【正文】 在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位，技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。由于固定資產(chǎn)的來源渠道不同，其價(jià)值構(gòu)成的具體內(nèi)容也有所差異，對(duì)此，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度作了明確規(guī)定： （１）企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原價(jià)（扣除原安裝成本）加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等作為原價(jià)。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)長期投資的賬面價(jià)值定期進(jìn)行逐項(xiàng)檢查。 按面值購入的債券在確定其取得成本入賬以后，在持有期間需要按年預(yù)計(jì)應(yīng)收利息；溢價(jià)或折價(jià)購入的債券在按取得成本入賬以后，除需要按年預(yù)計(jì)應(yīng)收利息外，還要把溢價(jià)或折價(jià)部分分期攤銷。 三、長期資產(chǎn) 長期資產(chǎn)或稱為非流動(dòng)資產(chǎn)，指流動(dòng)資產(chǎn)以外的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)幾類。 存貨的清查盤點(diǎn)是通過對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)物查對(duì)，與賬面記錄核對(duì)，確定盤盈、盤虧數(shù)量、價(jià)值，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，做到賬、卡、物相符。當(dāng)企業(yè)采購部門采購的原材料價(jià)格低于計(jì)劃成本時(shí)“材料成本差異”反映貸方余額，反之為借方余額。在旅游、飲食服務(wù)企業(yè)，存貨主要是：庫存商品、低值易耗品、物料用品、家具用具等，一般數(shù)量不多，金額不大。具體可劃分為以下幾類： （１）原材料。 為了深入了解企業(yè)預(yù)付賬款的情況，必要時(shí)可以要求企業(yè)編制預(yù)付賬款賬齡分析表，估算其風(fēng)險(xiǎn)程度。一般可要求企業(yè)向銀行提供賬齡分析表，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度。 按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)，一旦企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，同時(shí)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，可確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬金額。此時(shí)，信貸人員有必要深入了解短期投資的內(nèi)容、種類、市場(chǎng)價(jià)格，分析短期投資的賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)格有否大的差異，是否有短期投資長期化的傾向，或?qū)㈤L期投資核算到短期投資中去的可能，以判斷企業(yè)有否人為提高流動(dòng)性，或出現(xiàn)短期投資損失的可能。銀行存款對(duì)賬單還可以提供出企業(yè)通過銀行的銷售結(jié)算量，從一個(gè)側(cè)面反映出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對(duì)防范貸款風(fēng)險(xiǎn)可起到一定作用。企業(yè)擁有即所有權(quán)歸屬企業(yè)。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》把企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六項(xiàng)基本要素，其中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)要素為一組，構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表。有條件的可實(shí)行檔案專人保管、借閱登記等制度。會(huì)計(jì)報(bào)表只有全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，提供完整的會(huì)計(jì)信息資料，才能滿足信貸業(yè)務(wù)中對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析、判斷和經(jīng)營決策的需要。 （四）會(huì)計(jì)修訂性慣例的要求 謹(jǐn)慎性原則要求對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)存在不同的會(huì)計(jì)處理方法和程序可供選擇時(shí)，在不影響合理選擇的前提下，以盡可能選用一種不虛增利潤和夸大所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)處理方法和程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，要求合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。 （三）會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量要求 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是指收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生和影響作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。三是會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具有可檢驗(yàn)性，也就是具有可驗(yàn)證性的特征。 （三）會(huì)計(jì)分期 會(huì)計(jì)分期是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)分割為一定的期間，據(jù)以結(jié)算賬目、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，從而及時(shí)地向有關(guān)方面提供反映經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)信息。 會(huì)計(jì)主體與法律主體并不是同一概念。 （五）說明短期投資是否采用了成本法核算、長期投資的核算方法及依據(jù)、其他投資價(jià)值的確定依據(jù)。通過編制和提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表，可以向會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供公司集團(tuán)總體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 二、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)提供的主要內(nèi)容 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要目的是為了報(bào)表使用者掌握企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，為其決策提供依據(jù)。但隨著XX銀行向國有商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)變，要把XX銀行XX成國際性的、一流的好銀行，員工的培訓(xùn)要求也越來越高。但對(duì)一家銀行來說，其培訓(xùn)的根本目的是為了適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，改進(jìn)服務(wù)或產(chǎn)品質(zhì)量、提高勞動(dòng)效率以保持較強(qiáng)的競(jìng)爭力。 總行人事教育部會(huì)同各部門組織編寫崗位培訓(xùn)系列教材，是規(guī)范崗位培訓(xùn)工作的重要手續(xù)，對(duì)統(tǒng)一和完善培訓(xùn)內(nèi)容十分重要，必將對(duì)全行的培訓(xùn)工作起到積極的促進(jìn)作用。 三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類 會(huì)計(jì)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類： （一）按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容，可以分為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表和靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。因此，信貸人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析時(shí)，在取得會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，應(yīng)索取財(cái)務(wù)情況說明書，并加以分析和利用。 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)核算的基本前提是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的變化不定的環(huán)境作出的合理判斷，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)條件。 會(huì)計(jì)核算上所使用的一系列的會(huì)計(jì)處理方法都是建立在持續(xù)經(jīng)營前提的基礎(chǔ)上。 二、會(huì)計(jì)核算的一般原則 會(huì)計(jì)核算的一般原則是會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)則，它體現(xiàn)著社會(huì)化大生產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)核算的基本要求，反映著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)律，是會(huì)計(jì)核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。 會(huì)計(jì)的相關(guān)性原則要求企業(yè)會(huì)計(jì)在收集、加工、處理、傳遞會(huì)計(jì)信息的過程中，要考慮會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要的不同特點(diǎn)，確保企業(yè)內(nèi)外有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)需要。 歷史成本核算原則要求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易價(jià)格或成本，而不考慮隨后市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的影響。同時(shí)通過對(duì)貸款企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便采取必要的資產(chǎn)保全措施。報(bào)表分析的目的在于通過對(duì)企業(yè)過去和當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況的分析，對(duì)企業(yè)的未來經(jīng)營做出判斷。 通過資產(chǎn)負(fù)債表提供的期末數(shù)與年初數(shù)進(jìn)行比較，信貸人員可以了解各項(xiàng)目數(shù)量上的變化情況及趨勢(shì)，為分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況提供依據(jù)。企業(yè)各種會(huì)計(jì)報(bào)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，它所記錄和反映的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及結(jié)果，這一性質(zhì)決定了它所提供和揭示的是企業(yè)過去的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)信息。 （一）貨幣資金 資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途資金，有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)包括外幣存款。 有價(jià)證券一般是從證券市場(chǎng)上購入的，購入價(jià)格與編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的市價(jià)可能會(huì)不一致，那么期末會(huì)計(jì)報(bào)表如何報(bào)告短期投資的價(jià)值，在會(huì)計(jì)上就出現(xiàn)了如何合理計(jì)價(jià)的問題。因此資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收票據(jù)數(shù)額較大的，信貸人員應(yīng)了解票據(jù)種類，以便對(duì)其變現(xiàn)能力作出分析。采用備抵法時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表上既要反映應(yīng)收賬款的賬面金額，又要反映計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額和應(yīng)收賬款凈額。企業(yè)可能通過該賬戶虛列收入，將其它賬戶內(nèi)容反映到此賬戶，達(dá)到欺騙銀行的目的。 （七）存貨 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)經(jīng)營耗用或?yàn)殇N售而儲(chǔ)存或停留在生產(chǎn)過程中的各種物資。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還包括為開展經(jīng)營房地產(chǎn)而購入的土地、正在XX中的各式樓宇等。 在會(huì)計(jì)核算上，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有多種方法，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法、計(jì)劃成本法、零售價(jià)法等，企業(yè)無論采用哪種方法，一旦選定不得隨意變動(dòng)。如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中孰低者計(jì)價(jià)，并提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （九）待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失指企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的各種材料等流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈部分后的凈損失。股權(quán)性投資又可劃分為直接投資和間接投資，其中直接投資是企業(yè)以貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等投入其他單位，取得被投資企業(yè)的部分或全部股權(quán)，間接投資是企業(yè)在證券市場(chǎng)上購買被投資企業(yè)的股票，取得部分或全部股權(quán)。《股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制》規(guī)定“企業(yè)對(duì)其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的，長期投資應(yīng)按權(quán)益法記賬”。只有對(duì)%,截止1996年12月31日,該公司的資產(chǎn)總額,%、%、%，所以在本會(huì)計(jì)年度按財(cái)政部財(cái)會(huì)二字(96)2號(hào)文規(guī)定仍不合并會(huì)計(jì)報(bào)表。固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)價(jià)值損耗轉(zhuǎn)移的補(bǔ)償尺度，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，形成折舊費(fèi)用。 （三）固定資產(chǎn)清理 資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)清理項(xiàng)目是根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目期末余額直接填列的。 。銀行對(duì)企業(yè)的長期投資當(dāng)然更應(yīng)列為主要關(guān)注的內(nèi)容之一。 企業(yè)在實(shí)際工作中采用成本法還是權(quán)益法核算長期投資，《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定“對(duì)被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算”，“擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算”。 長期投資形式可以分以下兩類，債權(quán)性投資和股權(quán)性投資。企業(yè)的待攤費(fèi)用一般在流動(dòng)資產(chǎn)中占比很小，列入待攤費(fèi)用的必須有費(fèi)用實(shí)際支出憑證?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本核算，因此，在資產(chǎn)負(fù)債表中，各種存貨的期末價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表上是以實(shí)際成本反映的。存貨取得有外購和自制兩種情況，因此，實(shí)際成本的構(gòu)成有兩類。指已經(jīng)過一定生產(chǎn)過程，但尚未全部完工，正在加工中的產(chǎn)品或在銷售前還要進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。有時(shí)，企業(yè)也利用該賬戶，任意擴(kuò)大核算內(nèi)容，將本不屬于該賬戶核算的內(nèi)容納入其中核算，如將其它一些資產(chǎn)納入（比如，借給所辦實(shí)體的款項(xiàng)、從事不能公開的投資活動(dòng)等），或?qū)⒈緫?yīng)當(dāng)期核算的費(fèi)用，不進(jìn)當(dāng)期損益，而是掛到其他應(yīng)收款中。此外，應(yīng)收賬款數(shù)量上的變化影響著資金的周轉(zhuǎn)速度，壞賬損失多少影響著企業(yè)的盈虧。備抵法是考慮到壞賬的發(fā)生是不可避免的，從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，根據(jù)應(yīng)收賬款的年末余額（或賒銷金額）一定百分比，或根據(jù)賬齡估計(jì)而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金，并將計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金計(jì)入各計(jì)提期間的費(fèi)用中。銀行承兌匯票到期日前，申請(qǐng)人應(yīng)將票據(jù)款足額存入承兌銀行；到期日承兌銀行見票無條件向收款人或貼現(xiàn)銀行支付票款。新實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資》規(guī)定，進(jìn)行股票投資所支付的價(jià)款中，若包括已宣告發(fā)放而未支取的股利，應(yīng)從投資成本中扣除，作為應(yīng)收股利處理。 二、流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 。 資產(chǎn)負(fù)債表提供了企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總括情況。 （三）對(duì)企業(yè)提供會(huì)計(jì)報(bào)表連續(xù)性的要求 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表連續(xù)性的要求是建立在持續(xù)經(jīng)營的會(huì)計(jì)核算前提基礎(chǔ)上的。 （二）在貸中管理中的作用 貸款發(fā)放后，信貸人員除深入借款單位隨時(shí)了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況外，分析企業(yè)定期報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表也是此階段的重要工作內(nèi)容。 歷史成本原則是指企業(yè)的各種資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其取得或購建時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本進(jìn)行核算。從總的方面來說，兩者都屬于可比性的要求。考慮到外商投資企業(yè)等業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)會(huì)計(jì)核算的實(shí)際需要，規(guī)定這些企業(yè)也可選定某種外幣作為記賬本位幣，但這些企業(yè)編制和提供會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)折合人民幣反映，提供以人民幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表。也就是說，在可以預(yù)見的未來，企業(yè)不會(huì)進(jìn)行清算、解散、倒閉。信貸人員在閱讀、分析企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)這部分內(nèi)容予以關(guān)注，這有利于更全面、更深入地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析。 財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報(bào)告。 （三）企業(yè)現(xiàn)金流量和支付能力的信息。我們的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要放眼未來，從長計(jì)議，把這項(xiàng)工作切實(shí)抓好，督促員工不斷學(xué)習(xí)進(jìn)取，在競(jìng)爭中得到提高。其原因非常簡單：即現(xiàn)代銀行間的競(jìng)爭實(shí)質(zhì)上是人才的競(jìng)爭，銀行經(jīng)營管理的水平以及銀行對(duì)客觀市場(chǎng)環(huán)境的應(yīng)變能力，主要取決于各級(jí)員工的素質(zhì)，而培訓(xùn)則是提高員工素質(zhì)的行之有效的手段。今后，我們的培訓(xùn)工作要進(jìn)一步加大中高級(jí)管理人員以及各類專門人才的培訓(xùn)力度，加大境內(nèi)外培訓(xùn)基地的XX步伐，積極組織境外培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)崗位人員以及基層管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以適應(yīng)XX銀行發(fā)展對(duì)人力資源開發(fā)的要求。對(duì)大多數(shù)報(bào)表使用者而言，共同需要的會(huì)計(jì)信息主要有以下幾個(gè)方面： （一）企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息。單位報(bào)表是指由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，以反映企業(yè)本身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；匯總報(bào)表是指由企業(yè)主管部門或上級(jí)機(jī)關(guān)，根據(jù)所屬單位報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，連同本單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的綜合性會(huì)計(jì)報(bào)表。 （七）存貨的計(jì)價(jià)方法。任何企業(yè)、無論是獨(dú)資、合資還是合伙，都是一會(huì)計(jì)主體。但是，實(shí)際上這是不允許的，也是行不通的。 可比性原則是指會(huì)計(jì)核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會(huì)計(jì)核算資料。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則主要是從時(shí)間上規(guī)定會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生和影響期間來確認(rèn)收入和費(fèi)用。第三節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表在信貸業(yè)務(wù)中的作用 會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和利潤分配情況、現(xiàn)金流量及其變動(dòng)情況的重要書面文件，是銀行判斷企業(yè)綜合財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、支付和償債能力的主要依據(jù)，對(duì)于銀行開展信貸業(yè)務(wù)有著十分重要的作用。企業(yè)某些重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行說明。它是企業(yè)對(duì)日常會(huì)計(jì)工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整理濃縮后，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系編制而成的。表２—１編制單位： ______年___月___日 單位：元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額預(yù)付賬款應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款存貨待攤費(fèi)用待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長期債券投資其他