【正文】 方案二：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000 （元)（4）獲利金額==（萬元）降價之后，雖然銷售收入減少了30萬元，但是，由于免征土地增值稅。納稅人只要進(jìn)行一下簡單的籌劃，便可以節(jié)省不少印花稅款。4.（ √ ）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。 參考答案：由于張先生每月收入高于當(dāng)年國家所規(guī)定的免征額，未經(jīng)籌劃時其年終獎金的個人所得稅納稅情況如下：年終獎金應(yīng)納個人所得稅所適用的稅率為25%（300000247。在征收利息稅時期，為了避免利息所得繳稅，首選教育儲蓄。（4）勞務(wù)報酬支付次數(shù)的籌劃對于某些行業(yè)具有一定的階段性的收入所得，即在某個時期收入可能較多，而在另一些時期收入可能會很少甚至沒有收入時，就可能在收入較多時適用較高的稅率，而在收入較低時適用較低的稅率，甚至可能低于免征額，造成總體稅負(fù)高。2005年初，國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅，但在計征時，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。5.（ √ ）工資薪金所得適用5%—45%的9級超額累進(jìn)稅率。 %~35%的五級超額累進(jìn)稅率的是（D）。第七章 個人所得稅納稅籌劃一、單項選擇題（每題2分，共20分），可以實行加成征收（B）。第二，選擇合理的費用分?jǐn)偡椒?。我國《企業(yè)所得稅法實施條例》對允許扣除項目和不允許扣除項目都作了明確規(guī)定，這樣，從涉稅角度看，企業(yè)的費用項目可以分為三類：稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目、稅法給予優(yōu)惠的費用項目。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。5.（ √ ）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。 （BCD）。%扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的10%（D）。請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。 ~5000元三、判斷正誤題1.（ √ ）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 %20%（B）。）（1）消費稅在一些稅目下設(shè)置了多個子目，不同的子目適用不同的稅率，因為同一稅目的不同子目具有很多的共性，納稅人可以創(chuàng)造條件將一項子目轉(zhuǎn)為另一項子目，在不同的稅率之間進(jìn)行選擇，擇取較低的稅率納稅。所以針對消費稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅款幾年的時間。 兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項行為的銷售額占各項應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含50萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。 ~5000元（ABC）.% （含），（A）是關(guān)鍵因素。按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，該企業(yè)年銷售額超過80萬元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人，（10017%）的增值稅。2009 年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。嚴(yán)格地說，稅負(fù)混轉(zhuǎn)并不是一種獨立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式，而是稅負(fù)前轉(zhuǎn)與稅負(fù)后轉(zhuǎn)等的結(jié)合。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現(xiàn)的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。10.（ √ ）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 （BCD）。 （C）。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。（2）經(jīng)營性風(fēng)險?；I劃者應(yīng)隨時根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案做出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計提供了很好的機(jī)會。10.（ ）財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。 只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。（2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。（1）守法原則。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。應(yīng)繳稅款為：[（500002000）30%3375]12=132300（元）第二，兼職專欄作家。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。提前實現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現(xiàn)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時，通過提高價格的方法，將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費者負(fù)擔(dān)的形式。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。，年銷售額為100萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進(jìn)項增值稅的購入項目金額為50萬元。%小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項稅額。即企業(yè)在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應(yīng)稅項目又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目。（A）。 二、多項選擇題（每題2分，共10分）（ABCD）。 三、判斷正誤題1.（ ）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。這是因為，前一環(huán)節(jié)應(yīng)征的消費稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費稅稅負(fù)。（3）消費稅的兼營向我指的是消費稅納稅人同時經(jīng)營兩種以上稅率的應(yīng)稅消費品的行為。企業(yè)如果主動將價格調(diào)低至70元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補價格下降帶來的損失。（C）。 （AD）。6.（ ）營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元。因此，納稅人應(yīng)加強核算，對應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨物進(jìn)行分別核算，并分別計稅。 　　、股份制企業(yè)10．（√ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是25%?；蛘哒f，這類費用的實際支出盡量不要超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。為充分運用這項政策，納稅人可根據(jù)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營崗位的實際需要，對聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應(yīng)符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中的規(guī)定。四、簡答題（每題10分，共 20分）。勞務(wù)報酬所得以每次收入額減除一定的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。而特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)權(quán)以及其他特許權(quán)取得的所得。投資股票。2.　2009 年11 月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。 請對該項合同進(jìn)行納稅籌劃以降低稅負(fù)。 ，每月租金2000元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（B）。 ，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（C）。 %比例稅率的項目為（BCD）。（AC）資源。這里的20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點對稅負(fù)的效應(yīng)進(jìn)行納稅籌劃。城市維護(hù)建設(shè)稅稅7% ，教育費附加征收率3%，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用允許扣除比例為10%。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費率3%）？答案：方案一：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000 （元)該商品樓一層是商務(wù)用房，賬面價值1 000 萬元。 應(yīng)納稅款合計金額＝60 000 + 6 000 + 144 000 = 210000 （元)如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。 ~24元 % % 由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一按照勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。所以，股息、紅利所得的第二種丑化方法就是盡可能地減少被投資企業(yè)分配利潤，或?qū)⒈Ａ舻挠嗤ㄟ^其他方式轉(zhuǎn)移出去，從而給投資者帶來間接的節(jié)稅收益。根據(jù)稅法規(guī)定，個人取得的利息所得，除國債和國家發(fā)行的金融債券外，均應(yīng)依法繳納個人所得稅。如果將勞務(wù)報酬所得分為多個月取得，那么就可以分開核算個人所得稅，增加扣除額，從而降低稅負(fù)。（2）工資、薪金所得福利化籌劃。 該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，2009 年底將300 萬全部捐贈；方案二，2009 年底捐贈100 萬元，2010 年再捐贈200 萬元。加大扣除項目總額，降低企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（4）企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。（2）是否重復(fù)計繳所得稅。 %扣除由于混合銷售時在同一項業(yè)務(wù)中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過簡單分開核算兩類收入，為此，需通過單獨成立承擔(dān)營業(yè)稅業(yè)務(wù)的獨立核算企業(yè)來將兩類業(yè)務(wù)收入分開，以適用不同稅種計算應(yīng)繳稅款。而合并以后，由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。 應(yīng)納稅額而如果改變做法，化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷售給商家時，暫時不組套（配比好各種商品的數(shù)量），并按不同商品的銷售額分別核算，分別開具發(fā)票，由商家按照設(shè)計組套包裝后再銷售（實際上只是將組套包裝的地點，環(huán)節(jié)調(diào)整一下，向后推移），則：化妝品公司應(yīng)繳納的消費稅為每套（）=（元）兩種情況相比，（）。如果成套銷售的收益大于由此而增加的稅負(fù)，則可以選擇成套銷售，否則不應(yīng)采用此辦法。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，要以高于委托加工成本的價格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消費品的計稅價格低于收回后直接出售的價格，委托加工應(yīng)稅消費品的稅負(fù)就會低于自行加工應(yīng)稅消費品的稅負(fù)。7.（ ）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。 假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷售額均為75萬元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3%征收率。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。7.（ √ ）一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運費金額7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。 （含）一般納稅人實行進(jìn)項稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡易稅率計算繳納增值稅，不實行進(jìn)項稅額抵扣制。在不同的市場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不同。由于稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再從批發(fā)到生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的過程，因而也叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對稅后利益的影響，尋找實現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點或最佳稅負(fù)點。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。4.（ ）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。 第二章 納稅籌劃及基本方法一、單項選擇題（每題2分，共20分）、個人是 （B）。（2）隨時追蹤政策變化信息，及時、全面地掌握國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢動態(tài)變化。（4）籌劃方案的實施與修訂籌劃方案選定后進(jìn)入實施過程，籌劃者要經(jīng)常地通過一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)行并取得預(yù)期的籌劃效果。（3）事先籌劃原則。不同的課稅對象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。5.（ √ ）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。 ，納稅籌劃可分為（ABCD）等。 （A）。 （C）。 4.（ √ ）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無償付出。（3）課稅對象的可調(diào)整性。進(jìn)行納稅籌劃必須服從企業(yè)財務(wù)利益最大化目標(biāo)，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營活動作為一個相互聯(lián)系的、動態(tài)的整體考慮，并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。（3）制定選擇籌劃方案在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。（1）樹立籌劃風(fēng)險防范意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（12000067200）；比調(diào)入報社節(jié)稅65100元（13230067200）。 3.（ √ ）個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：（1）稅基最小化。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率。稅負(fù)后轉(zhuǎn)即納稅人通過壓低購進(jìn)原材料或其商品的價格，將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品的供給者負(fù)擔(dān)的形式。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。 （含）6.（ √ ）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。因此，稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出了規(guī)定?？梢詫⒃撈髽I(yè)分設(shè)成兩個零售企業(yè)，各自作為獨立核算單位。6.（ √ ）消費稅采取“一目一率”的方法。委托加工應(yīng)稅消費品時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；自行加工應(yīng)稅消費品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。因此，企業(yè)對于成套銷售的收益與稅負(fù)應(yīng)全面進(jìn)行權(quán)衡，看有無必要搭配成成套商品對外銷售，避免造成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費稅。 在合并以前，這種相互間提供勞務(wù)的行為是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)該繳納營業(yè)稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體