【正文】 ⑵現(xiàn)金流入的不相容職務(wù)的分離。⑶期間費(fèi)用預(yù)算。該預(yù)算經(jīng)公司有關(guān)部門批準(zhǔn)后，作為對(duì)整個(gè)公司現(xiàn)金流進(jìn)行控制的依據(jù)。通過(guò)相關(guān)指標(biāo)與本公司的歷史資料對(duì)比，反映該指標(biāo)發(fā)展變化的趨勢(shì)，來(lái)判定公司在該方面可能面臨的問題為趨勢(shì)分析法。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理32 / 46機(jī)構(gòu)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供的組織保障。因而，人力資源政策是企業(yè)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。包括對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的運(yùn)用等。企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的使用必須服從和服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。如果形成的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能收回，或者企業(yè)的呆壞賬較多，那么企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就可能難以為繼。從總的控制活動(dòng)的有關(guān)政策和程序來(lái)看，公司的相關(guān)政策和程序的建設(shè)比較滯后，沒有形成一系列行之有效的控制活動(dòng)，以保障和控制公司現(xiàn)金流，保障公司現(xiàn)金資產(chǎn)的安全完整。，僅僅停留在傳統(tǒng)的依靠財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)基礎(chǔ)之上。在這一時(shí)期，由于財(cái)務(wù)人員十分缺乏，當(dāng)該核算單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出差時(shí)，為不影響業(yè)務(wù)的開展，這時(shí)的出納人員一人實(shí)際上能辦所有的款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)，雖然這是嚴(yán)重違反內(nèi)部控制相關(guān)職務(wù)、崗位分離的原則的，但從事后的審計(jì)和財(cái)務(wù)檢查來(lái)看，這一時(shí)期沒有發(fā)生一起由于這樣的原因而出現(xiàn)出納人員貪污、挪用公款的情況。在辦理業(yè)務(wù)的職務(wù)分離方面，業(yè)務(wù)審批人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與審核人員分離，審核人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理人員相分離。公司的重大經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出集中在公司總部，所有對(duì)外投資和重大籌資行為均由公司總部進(jìn)行。、財(cái)務(wù)管理方面制定了一系列相關(guān)的政策措施。因此，公司由以前高度集中的狀態(tài)轉(zhuǎn)化為若干分散的較小的施工項(xiàng)目部，曾經(jīng)在一個(gè)時(shí)期，公司的所有財(cái)會(huì)核算單位高達(dá) 33 個(gè)。并且在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。與以往內(nèi)部控制規(guī)范相比，該法規(guī)呈現(xiàn)如下特點(diǎn): (企業(yè))自身為出發(fā)點(diǎn)。這是因?yàn)?，任何控制措施都需要人去?zhí)行，即使非常有效的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員缺乏控制意識(shí)或錯(cuò)誤的理解與判斷或粗心大意或精力分散等其他人為因素而失效。④資產(chǎn)分析報(bào)告。②投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。③記錄保護(hù)。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程應(yīng)讓相關(guān)人員知曉，使每個(gè)員工都知道本人在處理業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位，前后道作業(yè)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)程序手冊(cè)的編制可采用流程圖的方式。 內(nèi)部控制的方法 48 / 46組織規(guī)劃是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，任何制度的建立都要以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)。明確指出內(nèi)部控制只能做到“合理”保證。企業(yè)的目標(biāo)是由人來(lái)制定的，同時(shí)也是由人設(shè)定的機(jī)制來(lái)控制的。這種監(jiān)控包括各單位或部門的各級(jí)人員定期或不定期對(duì)自己執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的檢查和內(nèi)部有關(guān)內(nèi)部控制的專門部門所進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)。3 / 46 內(nèi)部控制整體框架階段（internal control integrated framework）進(jìn)入 90 年代，美國(guó) COSO 委員會(huì)（Committee Of Sponsoring Organization Of The Treadway Commission）提出報(bào)告《內(nèi)部控制—整體框架》指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。 內(nèi)部控制理論發(fā)展歷程按照比較權(quán)威和普遍的一種歸納，內(nèi)部控制理論的發(fā)展在 20 世紀(jì)大致經(jīng)歷了四個(gè)階段 1：1 宋建波博士在《企業(yè)會(huì)計(jì)控制原理及應(yīng)用》中將內(nèi)部控制概念的發(fā)展演變分為三個(gè)階段，而國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教研中心的鄭洪濤博士在 2022 年 1 月國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院在成都舉辦的總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）培訓(xùn)班上將內(nèi)部控制的發(fā)展演變歸納為四個(gè)階段，本文采納了鄭洪濤博士的歸納。如果一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期不能實(shí)現(xiàn)盈利，那么她必將倒閉；但是，如果一家企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)不能獲取適當(dāng)現(xiàn)金流，以償還到期債務(wù)，那么，她就面臨破產(chǎn)的威脅?！皟?nèi)部控制是所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和完整性、提高經(jīng)營(yíng)效率、推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。這些風(fēng)險(xiǎn)包括來(lái)自企業(yè)外部的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化與自然等方面的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部的決策失誤、執(zhí)行不力、生產(chǎn)故障等方面的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制只是管理的一種工具，并不能取代管理。在 COSO 報(bào)告中，已難以嚴(yán)格區(qū)分控制與管理的界限，二者在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中已融合在一起了。企業(yè)必須在國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)從事其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不能進(jìn)行違法經(jīng)營(yíng)，更不能借助內(nèi)部控制來(lái)從事非法活動(dòng)，或通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)逃避國(guó)家法規(guī)的監(jiān)管。而特殊授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時(shí)效性較短。全面預(yù)算控制應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)：①預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序；②預(yù)算的編制和審定；③預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí)；④預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；⑤預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控；⑥預(yù)算差異的分析與調(diào)整；⑦預(yù)算業(yè)績(jī)的考核。內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于職工素質(zhì)的高低程度。風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)別、規(guī)避和控制。 內(nèi)部控制的局限 5成本效益原則是企業(yè)從事一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本原則。1996 年 12 月財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》(于 1997 年 1 月 1 日施行)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企業(yè)的內(nèi)部控制。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制的限定處于內(nèi)部控制理論發(fā)展的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。公司的組織結(jié)構(gòu)圖如下：16 / 46圖一 A 公司組織結(jié)構(gòu)圖另外，在公司機(jī)關(guān)設(shè)置有審計(jì)部，負(fù)責(zé)公司范圍內(nèi)的審計(jì)工作，而在分公司和項(xiàng)目部，則未設(shè)置審計(jì)部門。在該辦法中，明確了公司機(jī)關(guān)和分公司（項(xiàng)目部）在經(jīng)營(yíng)管理中的職責(zé)，重要大型施工設(shè)備的管理辦法，及考核與獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰的辦法、措施。即便如此，也大多僅限于對(duì)存量現(xiàn)金即銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金的管理，對(duì)現(xiàn)金流入的把握、對(duì)現(xiàn)金流出的有計(jì)劃的控制幾乎空白。公司的現(xiàn)金支出流程為：圖三 A 公司現(xiàn)金流出流程圖 用款申請(qǐng)通常由相關(guān)職能部門提出，如對(duì)外投資由公司負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的部門提出、材料采購(gòu)?fù)ǔＳ晒镜牟少?gòu)部門根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃提出、設(shè)備購(gòu)置通常由設(shè)備管理部門或使用部門提出等，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，重大項(xiàng)目須經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議集體討論后由公司總經(jīng)理或其經(jīng)授權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員流動(dòng)較快，使得任何一位財(cái)務(wù)人員都不可能較長(zhǎng)時(shí)期在某一崗位工作，客觀上保證了崗位的不斷輪換。公司每年的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展的目的大多為公司各內(nèi)部獨(dú)立核算單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、執(zhí)行相關(guān)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理水平、內(nèi)部管理規(guī)定的執(zhí)行等傳統(tǒng)內(nèi)容。在控制手段的運(yùn)用上，也比較單一。所以公司的人員分散施工，就為公司的管理帶來(lái)新的問題。 從以上的內(nèi)容可以看出，A 公司對(duì)現(xiàn)金流控制盡管也有其成功之處，至少?gòu)膶?shí)踐來(lái)看，保證了公司成立十多年來(lái)沒有較多和較大的經(jīng)濟(jì)犯罪案件的發(fā)生，但是這種建立經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上的控制活動(dòng)越來(lái)越不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)日新月異的變化，也越來(lái)越不能滿足公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。企業(yè)對(duì)流入企業(yè)的現(xiàn)金同樣應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合法性、合規(guī)性的檢查，杜絕出租出借賬戶等非法行為的發(fā)生。其表現(xiàn)雖然是無(wú)形的，但它會(huì)對(duì)一個(gè)組織的有效運(yùn)行起著積極或消極的影響。待項(xiàng)目任務(wù)結(jié)束后，除有另外任務(wù)外，相關(guān)人員仍回原來(lái)工作部門工作。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了合理的框架，它是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的硬件系統(tǒng)。企業(yè)會(huì)計(jì)政策是企業(yè)內(nèi)部控制制度的組成部分，對(duì)于現(xiàn)金流的內(nèi)控來(lái)說(shuō)，企業(yè)的政策制定和選擇機(jī)制對(duì)其有著重要的影響。預(yù)警系統(tǒng)一般包括專門的機(jī)構(gòu)或人員、預(yù)警指標(biāo)體系、相關(guān)的現(xiàn)金流信息及傳遞、指標(biāo)的分析處理等。如銷售現(xiàn)金比中的銷售金額用工程結(jié)算收入代替。比如，公司在工程投標(biāo)以前，就可以聘請(qǐng)專家或?qū)ｉT的調(diào)查分析機(jī)構(gòu)，對(duì)工程發(fā)包方、工程的項(xiàng)目前景等進(jìn)行分析，用以評(píng)價(jià)一旦工程中標(biāo)，在公司完成相應(yīng)工程建設(shè)任務(wù)后，相關(guān)的收入流入企業(yè)的可能性，以及流入企業(yè)的可能的時(shí)間安排等。人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算也是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制完成的。同時(shí)對(duì)流動(dòng)于各環(huán)節(jié)并最終成為會(huì)計(jì)記錄的原始憑證的有關(guān)單據(jù)和資料進(jìn)行事先的統(tǒng)一編號(hào)，要求事項(xiàng)辦理人員在相關(guān)的文件和資料上簽字蓋章，最后這些資料均以會(huì)。公司的現(xiàn)金預(yù)算既可以依據(jù)其他預(yù)算編制得出，也可以在各基層單位現(xiàn)金預(yù)算的基礎(chǔ)上，加上公司總部的調(diào)整內(nèi)容編制得出。在此基礎(chǔ)上計(jì)算完成預(yù)計(jì)工程量需要的各種建筑材料，結(jié)合公司庫(kù)存材料的實(shí)際情況和需要保留的保險(xiǎn)儲(chǔ)備，計(jì)算需要購(gòu)買的建筑材料。而這些因素往往是企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的源泉。⑹收益質(zhì)量分析：現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)。該預(yù)警系統(tǒng)在依托現(xiàn)有財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，增加對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)測(cè)功能。同時(shí)借助 Inter 技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部信息的及時(shí)傳統(tǒng)和處理。努力使這些觀念成為全體員工的共同認(rèn)識(shí)，從而成為企業(yè)文化的重要組成部分。同時(shí)針對(duì)公司目前施工任務(wù)高度分散的特點(diǎn)，建立柔性的組織結(jié)構(gòu)。這些環(huán)境因素主要包括：。更不能從事非法活動(dòng)。由公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)編寫的反映公司內(nèi)部各單位審計(jì)情況的《審計(jì)報(bào)告》 、 《審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)》的內(nèi)容也僅限于某某單位違反內(nèi)部管理規(guī)定、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、會(huì)計(jì)科目使用上的混亂等內(nèi)容。應(yīng)當(dāng)說(shuō)公司的信息與溝通不暢的原因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，信息系統(tǒng)的建設(shè)或改建工作較為滯后。，還停留在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的范圍內(nèi)，審計(jì)的目的僅僅是查錯(cuò)防弊。，客觀上提高了企業(yè)的凝聚力，樹立了獨(dú)特的企業(yè)文化。從業(yè)務(wù)的辦理上看，辦理工程結(jié)算的財(cái)務(wù)人員向工程發(fā)包方辦理工程結(jié)算后，由出納人員辦理相應(yīng)工程或勞務(wù)款項(xiàng)的收取，取得相關(guān)憑證（如公司開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的貸項(xiàng)通知單或支票進(jìn)賬單回單等）后，交給會(huì)計(jì)人員在與工程結(jié)算書等相關(guān)資料進(jìn)行核對(duì)后，編制會(huì)計(jì)分錄。公司沒有制定既與國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度相符又有自己特色的現(xiàn)金管理制度和其他與現(xiàn)金流有關(guān)的規(guī)章制度。、自負(fù)盈虧管理暫行辦法。同時(shí)兼營(yíng)建筑工程監(jiān)理及技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、施工工程機(jī)械租賃、批發(fā)、零售、代購(gòu)、代銷建筑材料等業(yè)務(wù)。控制目標(biāo)的定位是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本所在，也是建立內(nèi)部控制框架體系以及進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)和考核的原則指導(dǎo)與參照。 我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展?fàn)顩r 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)狀 6自 90 年代起，我國(guó)政府開始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的推行。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容十分廣泛，按其目的可分為財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)。所謂合同風(fēng)險(xiǎn)是指在合同簽訂和履行過(guò)程中，發(fā)生法律糾紛導(dǎo)致企業(yè)被訴、敗訴的可能性。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證的管理。實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，特別是集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算、有效分析。授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。因此，內(nèi)部控制的目標(biāo)包括三個(gè)方面的內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循性。COSO 報(bào)告認(rèn)為各種組織都面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，管理階層必須密切注意各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┘右钥刂?。這個(gè)過(guò)程由組織的某一單位或部門進(jìn)行，或由若干個(gè)單位或（及）部門共同進(jìn)行。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（risk appraisal）企業(yè)必須制定目標(biāo)，該目標(biāo)必須和銷售、生產(chǎn)、行銷、財(cái)務(wù)等作業(yè)相結(jié)合。這些控制活動(dòng)的實(shí)踐也促進(jìn)了控制理論的發(fā)展。現(xiàn)金流是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸受到重視的。其基本假設(shè)是：兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人無(wú)意識(shí)犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)很??；兩個(gè)或兩以上的部門或人有意識(shí)地合伙舞弊的可能性也大大低于單獨(dú)一個(gè)人或一個(gè)部門舞弊的可能性?？梢哉f(shuō)內(nèi)部控制整體框架的提出標(biāo)志著內(nèi)部控制理論發(fā)展到一個(gè)嶄新的階段，它是內(nèi)部控制發(fā)展史上的又一里程碑。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：明確了對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。強(qiáng)調(diào)成本與效益原則。內(nèi)部控制的全面性包含兩層含義：一方面是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，應(yīng)該設(shè)置的內(nèi)部控制都已設(shè)置；另一方面是指對(duì)生活經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行自始至終的控制。就是如何確定財(cái)務(wù)管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權(quán)管理和分級(jí)管理的組織模式。③統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策。對(duì)某些重要資料應(yīng)留有后備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在當(dāng)前計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。③信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。⑥財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員素質(zhì)不夠高，不相容職務(wù)上的幾個(gè)人串通一氣，進(jìn)行舞弊行為，那么內(nèi)部控制就形同虛設(shè)，內(nèi)部控制本身也就失去了其存在價(jià)值。 《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9 號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》是從制度基礎(chǔ)審計(jì)的角度來(lái)要求對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。 。這此規(guī)定和辦法主要包括：。從上可以看出，A 公司具有如下一些特點(diǎn)：。此外，公司經(jīng)常利用臨時(shí)通知或進(jìn)行財(cái)務(wù)工作檢查時(shí)，發(fā)出一些現(xiàn)金收入或支出方面的特別指令，以應(yīng)付特殊情況的現(xiàn)金收入或滿足特殊現(xiàn)金支出的需要。對(duì)現(xiàn)金流入的合理合法性的審計(jì)、對(duì)現(xiàn)金流出的全面監(jiān)控、對(duì)現(xiàn)金流管理和控制制度的健全和科學(xué)方面的審計(jì)甚至對(duì)信息系統(tǒng)(Information System )的審計(jì)根本沒有進(jìn)行。這表現(xiàn)在：。比如，在進(jìn)行工程投標(biāo)中，除編制工程投標(biāo)文件（如工程量估算、分部分項(xiàng)工程單價(jià)、工程概算及其他有關(guān)文件）外，對(duì)工程完成的可能性、工程完成后工程結(jié)算收入流入公司的可能性并未進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)估，這樣導(dǎo)致部份工程完工后或正處于施工期時(shí)，工程發(fā)包方倒閉或破產(chǎn)，造成公司的工程成本不能得到補(bǔ)償，給公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失。1999 年在公司所屬的西藏某工程工地冬季留守期間（因?yàn)槲鞑囟鞖夂驉毫?，?