【正文】 有時候覺得自己像個神經(jīng)病。2009年10月，甲將該商鋪轉(zhuǎn)讓給乙，轉(zhuǎn)讓價為120萬元。 重新計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除為 92,167,000,000=87,376,275元 五、稅務(wù)機關(guān)審核情況(一)對清稅資料的審核稅務(wù)機關(guān)通過對納稅人提供的相關(guān)資料及《鑒證報告》中披露的內(nèi)容情況與相關(guān)數(shù)據(jù)進行核對審核后，根據(jù)土地增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，對該清算項目審核確認情況如下：(二)確定銷售收入1,430,000,000元根據(jù)納稅人提供的銷售商品房購銷合同統(tǒng)計表中的銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入等，對該項目出售住宅120,000平方米，取得銷售收入900,000,000元；出售商業(yè)用房15,000平方米，取得銷售收入255，000，000元；出售辦公用房25，000平方米,取得銷售收入275,000,000元，進行核對后，未發(fā)現(xiàn)問題。 465,657,300*80﹪=372,525,840元 公共配套設(shè)施費:27,942,700元，本次清算分攤扣除的公共配套設(shè)施費用22,354,160元。 453,200,000*80﹪=362,560,000元。公共配套設(shè)施用途分別為：變電站和熱力站800平方米、物業(yè)管理用房200平方米、托兒所2000平方米、派出所500平方米、游泳館4000平方米、自行車棚1000平方米，車庫3500平方米。.. . . ..土地增值稅清算實例該項目在2006年5月通過全部工程質(zhì)量驗收，并取得了北京市建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督總站頒發(fā)的“北京市建設(shè)工程質(zhì)量合格證書”。(二)開發(fā)成本經(jīng)鑒證該單位提供的工程預(yù)算及結(jié)算明細資料有關(guān)憑證，截止2006年5月該項目工程成本為493,600,000元，該項目本次清稅應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本金額為394,880,000元。同時對該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的有關(guān)費用核算情況進行審核，未發(fā)現(xiàn)代收的費用計入房價中，而是在房價之外“其他應(yīng)付款”帳戶單獨收取的，可以不作為收入。 假設(shè)甲能提供該商鋪的購房發(fā)票和評估報告，(會計知識網(wǎng))評估價格為108萬元，甲在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)如何繳納土地增值稅？假設(shè)甲不能提供該商鋪購買原值的合法有效憑證，甲在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)如何繳納土地增值稅？ 解答：甲能提供該商鋪的購房發(fā)票等原值憑證，因此應(yīng)按據(jù)實清算方式征收土地增值稅： 第一步，計算應(yīng)繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅費 ①應(yīng)繳納營業(yè)稅=（12080）5%=2萬元 ②應(yīng)繳納城建稅=27%= ③應(yīng)繳納教育費附加=23%= ④應(yīng)繳納印花稅=120%= ⑤應(yīng)繳納堤圍費=（12080）%= 第二步，計算應(yīng)繳納土地增值稅 ①扣除項目金額=評估價格+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金=108+(2+++++)= ②增值額== ③增值率=50%，適用30%稅率 ④應(yīng)繳納土地增值稅=30%=。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。用一些事情，總會看清一些人。問該公司應(yīng)繳納多少土地增值稅? 計算過程如下： 轉(zhuǎn)讓收入：18080=14400(萬元) 取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本合計： (++50)80=5200(萬元) 房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除： 80+52005%=300(萬元) 轉(zhuǎn)讓稅金支出： 144005%(1+5%+3%)=(萬元) 加計扣除金額： 520020%=1040(萬元) 扣除項目合計： 5200+300++1040=(萬元) 增值額==(萬元) 增值額與扣除項目金額比率=100%=% 應(yīng)納增值稅稅額=40%5%=(萬元) 六、會計處理 ： 借： 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅 ： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅計算舉例 2009年10月21日 例一：甲于2005年4月在東區(qū)購得一商鋪，購入價為80萬元。(六)?？鄢c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金78,650,000元，經(jīng)審核后沒有發(fā)現(xiàn)問題。剩余未銷售面積10,000平方米中，已對外出租4000平方米。 根據(jù)房屋測繪部門對出售商品住宅進行測量后出具的證明為：總商品住宅面積130,000平方米、總商品住宅共7