【正文】 鑒于王某、劉某能夠認(rèn)罪、悔罪，法院對其予以從輕處罰。給予李希勝同志行政降級處分，并根據(jù)《山西省國稅系統(tǒng)稅收行政執(zhí)法責(zé)任制》第 23 294 條的相關(guān)規(guī)定給予李希勝經(jīng)濟(jì)懲戒 250 元。 3．重點(diǎn)稅源監(jiān)控分析方面的問題 宇進(jìn)公司 2020 年以來就是市級重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)， 2020 年又成為國家級重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)，但該局一直沒有重點(diǎn)稅源管理的具體措施和辦法。 宇進(jìn)公司 2020 年 5月、 2020 年 11 月取得當(dāng)月無對應(yīng)貨物運(yùn)輸發(fā)票 43 份，金額 萬 元 ，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額 萬 元。 崗位及臨時人員的管理，稅款征收、財務(wù)、票證等特殊崗位和重點(diǎn)崗位，一律不得安排臨時人員。 【相關(guān)規(guī)定】 《稅收票證管理辦法》第二十一條規(guī)定，稅收票證違規(guī)行為的處罰。 【案例 22】 2020 年，某省國稅局通報中，某縣國稅局發(fā)票庫房置于臨街一側(cè)，而 發(fā)票庫房未安裝防盜報警裝置，導(dǎo)致發(fā)票庫房被竊賊破墻而入，輕易盜走發(fā)票 ，該局相關(guān)責(zé)任人受到了行政處分。 (五 )執(zhí)法崗位上用人不當(dāng)。 （二）稅收通用完稅證、稅收罰款收據(jù)、行政性收費(fèi)專用收據(jù)每份賠償 200 元。 《發(fā)票繳銷登記表》上注明發(fā)票類別、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、發(fā)票份數(shù)等信息，并對空白發(fā)票進(jìn)行剪角處理。 ，經(jīng)審核《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》和 CTAIS中的驗(yàn)舊情況 一致后 ，再 進(jìn)行發(fā)售發(fā)票； 否則一律不予發(fā)售，并將有關(guān)情況及時報告稅源 管理部門。 幾年來，棗強(qiáng)縣毛皮企業(yè)一般納稅人數(shù)量猛增，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票需求量也快速增長，但棗強(qiáng)縣國稅局沒有制定可行的管理辦法，企業(yè)申請多少就審批多少，甚至有企業(yè)申請少卻批準(zhǔn)多的現(xiàn)象。 ，從中發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。 【防范建議】 、保衛(wèi)人員及必要的通訊工具。 【防范建議】 關(guān)資料時，要求納稅人填報的表格必須符合要求，提交的附送資料必須齊全，原件與復(fù)印件內(nèi)容必須一致，否則不予辦理。 【案例 8】 2020年 10 月 13 日，淀海區(qū)地稅局第一征收分局發(fā)現(xiàn)運(yùn)明公司 7 月 未申報納稅 ,該分 局在無法強(qiáng)制納稅人履行納稅義務(wù)的情況下，于 11 月 2 日在淀海區(qū)電視臺發(fā)出公告，責(zé)令納稅人在 11 月 10 日之前改正其違法行為。對有存貨銷售或抵債應(yīng)按規(guī)定征稅；對存貨發(fā)生視同銷售行為，如投資、分配或贈送他人等也 應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行征稅；二是還要查清其經(jīng)營期間有無虛開發(fā)票、偷騙稅款等違法行為，避免其為逃避法律制裁而故意注銷稅務(wù)登記。 （四）注銷稅務(wù)登記 辦理注銷稅務(wù)登記程序不規(guī)范、資料不完整形成的風(fēng)險 【崗位】 稅務(wù)登記管理崗 稅源管理崗 【提示】 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記程序不規(guī)范、資料不完整，易發(fā)生假注銷等問題，形成執(zhí)法風(fēng)險。 某公司2020 年 5 月 11 日被核準(zhǔn)使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，最高開票限額為千元版，每月限購 25 份。對其經(jīng)銷的鐵粉價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場價的情況沒有引起重視。 【防范建議】 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，依法進(jìn)行相應(yīng)處罰。 稅務(wù)人員 對納稅人報送的證件、資料有疑點(diǎn)的要進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，出具調(diào)查報告 。本法另有規(guī)定的，依照規(guī)定。促使稅務(wù)人員正確履行稅收管理職責(zé)，減少稅務(wù)人員的執(zhí)法壓力，保證稅收法律制度的正確施行，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法公信力。 因此，要求我們各級稅務(wù)部門及其執(zhí)法人員一定要提高思想認(rèn)識，正確理解防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的必要性，樹立執(zhí)法風(fēng)險意識和責(zé)任意識，不斷加強(qiáng)自我規(guī)范、自我約束和自我監(jiān)督，增強(qiáng)抵御和化解執(zhí)法風(fēng)險的能力，將風(fēng)險控制在最小限度內(nèi)。 《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》第二十八條規(guī)定，嚴(yán)重違反公務(wù)員職業(yè)道德，工作作風(fēng)懈怠、工作態(tài)度惡劣， 造成不良影響的，給予警告、記過或者記大過處分。 【相關(guān)規(guī)定】《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條規(guī)定 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的， 處 2020 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2020 元以上 10000 元以下的罰款。 督促納稅人按規(guī)定設(shè)置、使用帳簿；對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，應(yīng)督促其聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建 帳和辦理帳務(wù)；同時加強(qiáng)對建立?兩簿?或使用稅控裝置納稅人的管理。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有對涉案企業(yè)進(jìn)行過稅務(wù)檢查。如某公 司 2020 年 12 月核準(zhǔn)的發(fā)票用量為每月 90 份，購票方式為驗(yàn)舊購新。 （三）停復(fù)業(yè)登記 未按規(guī)定程序辦理停業(yè)手續(xù)形成的風(fēng)險 【崗位】 稅源管理崗 稅務(wù)登記管理崗 【提示】 稅務(wù)機(jī)關(guān)未清繳稅款，未收繳發(fā)票，未封存稅務(wù)登記證正、副本予以辦理納稅人停業(yè)，形成執(zhí)法風(fēng)險。法院將擇日對此案進(jìn)行宣判。在進(jìn)一步加大對未申報戶管理力度的基礎(chǔ)上，把產(chǎn)生非正常戶的管理漏洞壓縮到最低限度。 【案例 9】 2020 年 9 月，汕前市明前建筑工程公司與吉林省 A 市北方工業(yè)公司簽訂了一宗工程合同，工程總造價 2 千萬元，該公司總經(jīng)理向明富通過汕前市第三分局局長羅某將外出經(jīng)營期限延長到 2 年， 2020 年 3 月 5 日，汕前市汕北區(qū)地稅局根據(jù)舉報，對第三分局的外出經(jīng)營報驗(yàn)登記情況進(jìn)行核查并派人員到吉林省 A 市北方工業(yè)公司調(diào)查。 因納稅人注冊類型、行業(yè) 16 變更造成征收品目的修改， 稅務(wù)人員要及時對稅種登記進(jìn)行維護(hù)。 未按規(guī)定進(jìn)行增值稅專用發(fā)票增量審核形成的風(fēng)險 【崗位】 稅源管理崗 【提示】 稅務(wù)機(jī)關(guān) 不嚴(yán)格審核納稅人發(fā) 票用量調(diào)整，易被犯罪分子利用虛開發(fā)票，造成國家稅款流失，形成執(zhí)法風(fēng)險。 棗強(qiáng)縣國稅局放寬了毛皮企業(yè)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，只是強(qiáng)調(diào)?有固定場所、常年或季節(jié)性經(jīng)營?，對財務(wù)管理和會計核算沒有嚴(yán)格要求。另外，負(fù)有失職、失察責(zé)任的衡水市國稅局主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)也分別受到責(zé)任追究，給予了政紀(jì)處分。 發(fā)票繳銷不規(guī)范形成的風(fēng)險 【崗位】發(fā)票發(fā)售崗 【提示】 稅務(wù)人員未按規(guī)定程序?qū){稅人因發(fā)生變更、注銷、取消一般納稅人資格等情形需要繳銷的空白發(fā)票進(jìn)行繳銷，易發(fā)生虛開發(fā)票，造成國家稅款流失等問題，形成執(zhí)法風(fēng)險。 【相關(guān)規(guī)定】 《江西省國家稅務(wù)局稅收票證管理暫行辦法》（以下簡稱《票證管理辦法》）第十五條規(guī)定， 稅收票證損失處理。 從 2020 年 1 月至 2020 年 10 月 22 日，蘇練清、金競萍填用的 17114 份手工完稅證中只有 8 份按期匯解，其余 17106 份全部延期匯解，延解稅款 元，最長延解時間為 252 天；從 2020 年 10 月 22 日至 2020 年 1 月 24 日代開發(fā)票時開具的 1920 份手工完稅證全部未匯解，涉及稅款 元。 4. 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將填票人員結(jié)報繳銷的票證，根據(jù)?稅收票證出納帳?，按期填報?票證繳銷表?一式兩份，連同必須上繳的票證上報縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)核對無誤后，在?票證繳銷表?上簽章并退 26 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。領(lǐng)用票證的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人和代征代售單位的票證管理人員、稅務(wù)人員、代征單位經(jīng)辦人員和代售人員發(fā)生工作調(diào)動，以及扣繳義務(wù)人和代征代售單位（人）終止稅款征收業(yè)務(wù)時，必須將所經(jīng)管的票證、帳簿等核算資料交接清楚，造冊登記，交接雙方共同簽章，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查核準(zhǔn)，才能離崗。 票證管理崗位用人不當(dāng)形成的風(fēng)險 【崗位】票證管理崗 【提示】 稅收票證作為稅務(wù)管理中一項(xiàng)重要工作，用人不當(dāng)會造成國家稅款流失， 28 形成執(zhí)法風(fēng)險。此類問題共涉及發(fā)票 2363 份，提前抵扣稅額 萬元。 2．發(fā)票管理方面的問題 （ 1）未按規(guī)定程序進(jìn)行發(fā)票最高限額的審批。 （ 3）征管檔案未執(zhí)行?一戶一檔?的規(guī)定，無檔案室或檔案柜，既不裝訂，又不歸檔。這 6 家公司騙取增值稅款一事案發(fā)后，王、劉二人也于 2020 年 8 月 10 日被羈押。 33 【崗位】 稅收會統(tǒng)崗 稅源管理崗 【提示】 納稅人提供的納稅申報表、附表和財務(wù)報表等資料中有很多對稅收征管、稽查有價值的信息，根據(jù)《納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法》，稅務(wù)人員應(yīng)對納稅人報送的財務(wù)會計報表的完整性和時效性進(jìn)行審核。 3. 對運(yùn)輸發(fā)票的審核，應(yīng)注重審核運(yùn)輸發(fā)票與所運(yùn)輸貨物發(fā)票的對應(yīng)情況是否正常。 4．銀行賬戶管理方面的問題 （ 1）宇進(jìn)公司的稅務(wù)登記副本上沒有記載其開戶銀行及賬號。份數(shù)占比為 %，進(jìn)項(xiàng)稅額占比為 %。 ① 申報表填寫不規(guī)范，附報資料不全，缺項(xiàng)漏項(xiàng)問題比較多。各級國稅機(jī)關(guān)票管員要定期對本單位庫存的票證進(jìn)行盤點(diǎn)；縣級局對下屬各單位及所有填票人員的結(jié)存票證，每季至少組織一次全面的盤庫和清點(diǎn)，縣、市級國稅機(jī)關(guān)每半年至少組織一次票證抽查，抽查面不得少 30%；每三年至少要組 織一次全面的票證清查。二、對視同現(xiàn)金管理的票證發(fā)生損失的責(zé)任人，除按本辦法 第十五條第三款 規(guī)定責(zé)令其賠償外，還可處以罰款。 (晉國稅發(fā)〔 2020〕 149 號 ) 【相關(guān)規(guī)定】 《稅收票證管理辦法》 第二十一條第三款規(guī)定 ，對利用稅收票證混庫和積壓、挪用、貪污稅款及不遵守本辦法規(guī)定而造成稅款損失的，要嚴(yán)肅查處，并追究有關(guān)責(zé)任人和單位主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任；觸犯刑法的，移送司法機(jī)關(guān)查處。 【防范建議】 （一） .專人專車領(lǐng)取或發(fā)送。被代開增值稅專用發(fā)票的增值稅納稅人均為自然人，沒有《煤炭經(jīng)營資格證》、《企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》和《稅務(wù)登記證》，也不是小規(guī)模納稅人或個體經(jīng)營者。 【防范建議】 稅務(wù)人員應(yīng)定期進(jìn)行日常檢查，對納稅人經(jīng)營情況進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，看其實(shí)際生產(chǎn)規(guī)模與資金的流動、用票量是否相當(dāng)， 如果量過大應(yīng)及時減少發(fā)票購買數(shù)量 。由于虛開的收購發(fā)票金額過大，部分毛皮企業(yè)在年底納稅申報時將虛開的收購發(fā)票做大額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，稅收管理人員對此不正?，F(xiàn)象卻視而不見。 ：（ 1）核查申請人是否同時符合以下條件：企業(yè)年度銷售總額較大，且單筆銷售業(yè)務(wù)超過設(shè)定開票限額不便于拆分開票的；企業(yè)單臺（件）設(shè)備銷售超過設(shè)定開票限額且開可拆分開票；沒有虛開發(fā)票違法行為的。 【案例 12】 市局對部分縣（市）局 09 年 13 月份稅收執(zhí)法檢查期間發(fā)現(xiàn)： 庫房沒有安裝應(yīng)急燈和防爆燈，沒有出入庫房記錄，沒有值班記錄，以政務(wù)值班代替專人值班，值班人簽名為三天簽一次，發(fā)票的庫房管理和發(fā)售人員是同一人 ，缺乏制約手段。 【案例】 見案例 9 【防范建議】 有效期屆滿 的 《 外出經(jīng) 營活動稅收管理證明 》 進(jìn)行嚴(yán)格審核，注重審核 企業(yè)經(jīng)營情況、 應(yīng)納稅 情況及發(fā)票使用情況 ，審核結(jié)束后辦理核銷。 4 月 2 日運(yùn)明公司毛經(jīng)理到第一征收分局進(jìn)行交涉，要求該分局給予重新辦理稅務(wù)登記，遭拒絕，同時該分局開出罰款通知 13 書和加收滯納金通知書送至運(yùn)明公司，毛經(jīng)理對此不服，在繳清稅款、滯納金和罰款之后，向淀海區(qū)人民法院提起訴訟，該區(qū)人民法院對此案進(jìn)行調(diào)查取證之后，作出 如下判決： 淀海區(qū)地稅局第一征收分局對 認(rèn)定為非正常戶的運(yùn)明公司未超過一年，便注銷其稅務(wù)登記的事實(shí) ，已違反國家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》第四十一條規(guī)定，（ 2020年 12 月 17 日修訂 《稅務(wù)登記管理辦法》 第四十一條規(guī)定?納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。 （免）稅稅務(wù)認(rèn)定的出口企業(yè)，應(yīng) 及時結(jié)清其出口貨物的退（免）稅款，待結(jié)清退（免）稅款并注銷其退（免）稅認(rèn)定后，方可辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。 【案例 7】 承諾幫某公司辦理稅務(wù)注銷業(yè)務(wù)，收受了該公司 10 萬元的賄賂， 3 月10 日，原某 市地方稅務(wù)局門頭溝地稅分局稅政二科原科長李某因涉嫌受賄罪在該區(qū)人民法院受審。 四是發(fā)票增量審批不規(guī)范。致使內(nèi)部管理、稅源管理的許多制度和辦法，在執(zhí)行過程中得不到有效的貫徹落實(shí)，給犯罪分子以可乘之機(jī)。 【防范建議】 ，向其宣傳銀行賬號、財務(wù)會計制度及核算軟件報送的相關(guān)規(guī)定。同年 11 月，該企業(yè)因虛開增值稅專用發(fā)票被檢察機(jī)關(guān)立案查處，稅收管理員王某也涉嫌合謀虛開增值稅專用發(fā)票而被檢察機(jī)關(guān)立案調(diào)查。 【防范建議】 ，促使納稅人辦理稅務(wù)登記。 一、稅務(wù)登記 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。也就是說稅務(wù)干部在稅收執(zhí)法過程中，無論是在執(zhí)行稅收政策、履行執(zhí)法程序還是在公開辦稅 、優(yōu)化服務(wù)等方面，都要在依法行政上下工夫。喻某的行為如果不是及時被查處和制止，很有可能演變?yōu)橐黄鹇殑?wù)犯罪案件。 【防范建 議】 稅務(wù)人員在受理稅務(wù)登記時，要認(rèn)真審核辦證日期是否在法定期限之內(nèi)即辦理營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)。主觀方面， 王某存在嚴(yán)重過失，侵犯了國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的正?；顒?。 ，不能及時發(fā)現(xiàn)問題防患于未然。 如某公司注冊資金僅 30 萬元，固定資產(chǎn)規(guī)模僅為 20 萬元，在發(fā)行發(fā)售環(huán)節(jié)就批準(zhǔn)其最高開票限額為 10 萬元，每月發(fā)票用量 25 份，核準(zhǔn)的開票限額和發(fā)票用量每月可開具發(fā)票金額高達(dá) 250 萬元，遠(yuǎn)高于該公司的實(shí)際經(jīng)營能力。 （真實(shí)性審查的問題） 稅務(wù)機(jī)關(guān)未要求注冊類型變更的納稅人作清算處理形成的風(fēng)險 【崗位】 稅源管理崗 稅務(wù)登記管理崗 【提示】 納稅人登記注冊類型變更時，未作清算處理，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中作出不利于納稅人的行 政行為，影響納稅人的權(quán)益，引發(fā)行政訴訟，會形成執(zhí)法風(fēng)險。 而被告人 李某 的辯護(hù)人卻當(dāng)庭為其作了無罪辯護(hù)，稱? 李某 沒有利用職務(wù)便利，他只是利用人際關(guān)系幫忙辦理了注銷業(yè)務(wù)， 李某 只是把俞某引見給辦理業(yè)務(wù)的相關(guān)人員，在辦理業(yè)務(wù)中也沒有對該公司減免稅，所以 李某 也不構(gòu)