【正文】 “”：填報納稅人會計上按照權責發(fā)生制原則確認收入，但按照稅收規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，進行納稅調整的金額。本表打*號的欄次均不填報?！安粶士鄢闹С隹傤~”：填報納稅人按照稅收規(guī)定不允許稅前扣除的支出總額，包括納稅人的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。＝本表第46至50行合計?！皵偦胤直ＹM用”：填報納稅人向再保險接受人攤回的分保費用。＝主表第6行。（2）第27行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產經營發(fā)生的管理費用?！耙曂N售成本”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認的應稅成本。＝主表第9行。按照會計核算“營業(yè)外收入”口徑填報。（二）表間關系＝主表第1行。第45行“非貨幣性資產交易收益”：填報納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國家統(tǒng)一會計制度確認為損益?！般y行業(yè)手續(xù)費及傭金收入”：填報納稅人在提供相關金融業(yè)務服務時向客戶收取的收入，包括結算與清算手續(xù)費、代理業(yè)務手續(xù)費、信用承諾手續(xù)費及傭金、銀行卡手續(xù)費、顧問和咨詢費、托管及其他受托業(yè)務傭金等。四、表內、表間關系（一）表內關系＝本表第2＋13行。（1）第14行“非貨幣性交易視同銷售收入”：填報納稅人發(fā)生非貨幣性交易行為，會計核算未確認或未全部確認損益，按照稅收規(guī)定應視同銷售確認應稅收入。二、填報依據和內容根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策，以及企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則，以及分行業(yè)會計制度規(guī)定，填報“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據稅收規(guī)定確認的“視同銷售收入”。＝附表五第9行。“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”：填報經國務院批準的實行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按照稅收規(guī)定就地預繳稅款的比例。 “減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額，包括小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè)，其法定稅率與實際執(zhí)行稅率的差額，以及其他享受企業(yè)所得稅減免稅的數額?！凹佑嬁鄢保禾顖蠹{稅人開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，以及安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，符合稅收規(guī)定條件的準予按照支出額一定比例，在計算應納稅所得額時加計扣除的金額。“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項支出。本行根據“銷售費用”科目的數額計算填報。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產類等差異）通過納稅調整項目明細表（附表三）集中體現(xiàn)。實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應納稅所得為零的，應對其零申報的原因進行書面詳細說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報表一并向主管稅務管理所進行報送。 （四）取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益的企業(yè)： 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入。對于實行網上申報的納稅人，2010年5月31日前年度申報征期內發(fā)現(xiàn)有誤的：請務必在上傳數據當月內，攜帶單位公章到主管征收大廳的申請刪除上傳的錯誤申報數據。 （三）當年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告； （四）當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送； （五）本年度實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的有關規(guī)定執(zhí)行。《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 需要辦理審批、審核或備案的具體事項及流程，詳見具體報送要求可參見本光盤第六、七部分。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 八、跨省市總分機構的匯算清繳實行跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，除按一般企業(yè)進行申報外，還應按如下規(guī)定進行匯算清繳：（一）總機構應統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額，按上述相關規(guī)定，在納稅年度終了之日起5個月內向我局辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。特別提示：一般情況下，納稅人申報的企業(yè)所得稅的應稅收入額應大于營業(yè)稅營業(yè)額及增值稅銷售額之和，根據這種情況，我局將對納稅人在國、地稅申報的收入額、營業(yè)額、銷售額等相關數據進行比對。 三、匯算清繳具體申報程序納稅人進行企業(yè)所得稅年度申報前，應首先到其所屬管理所（第五、六、七、九、十、十一稅務所）將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進行申報前的審核，主管稅收管理員審核確認后方可到申報大廳進行申報。六、申報有誤的處理（一）2010年5月31日前年度申報征期內發(fā)現(xiàn)有誤網上申報的納稅人網上申報成功后發(fā)現(xiàn)申報數據有誤，請務必在上傳數據當月內，攜帶單位公章到主管征收大廳的申請刪除上傳的錯誤申報數據。2.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除根據主表邏輯關系計算的外，通過附表相應欄次填報?！百Y產減值損失”：填報納稅人計提各項資產準備發(fā)生的減值損失。本行通過附表三《納稅調整項目明細表》“調增金額”列計算填報?！熬惩鈶愃脧浹a境內虧損”：填報納稅人根據稅收規(guī)定，境外所得可以彌補境內虧損的數額。“境外所得應納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例、以及相關稅收規(guī)定計算的應納所得稅額。四、表內及表間關系＝附表一（1）第2行或附表一（2）第1行或附表一（3）第2行至7行合計。＝本表第23－24行（當本行＜0時，則先調整21行的數據，使其本行≥0；當21行＝0時，23－24行≥0）。“主營業(yè)務收入”：根據不同行業(yè)的業(yè)務性質分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的主營業(yè)務收入。本行數據填入主表第11行。＝本表第18至26行合計。“手續(xù)費及傭金收入”：填報納稅人承銷、代理兌付等業(yè)務取得的手續(xù)費收入和各項手續(xù)費、傭金等，包括證券承銷業(yè)務、證券經紀業(yè)務、客戶資產管理業(yè)務、代理兌付證券、代理保管證券、證券委托管理資產手續(xù)費等收入。四、表內、表間關系（一）表內關系＝本表第2＋19＋25＋35行。二、填報依據和內容根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策，以及事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“收入總額”、“不征稅收入”等?！罢曰稹保禾顖蠹{稅人依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。三、有關項目填報說明“銷售（營業(yè)）成本合計”：填報納稅人根據國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本和按稅收規(guī)定視同銷售確認的成本。（2）第18行“處置固定資產凈損失”：填報納稅人因處置固定資產發(fā)生的凈損失。本行數據填入主表第6行。“銀行利息支出”：填報納稅人經營存貸款業(yè)務等發(fā)生的利息支出，包括同業(yè)存放、向中央銀行借款、拆入資金、吸收存款、賣出回購金融資產、發(fā)行債券和其他業(yè)務利息支出?！盃I業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的各項營業(yè)外支出的金額，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、捐贈支出、非常損失、盤虧損失等?！皳艹鼋涃M”：填報納稅人撥出經費支出。＝主表第12行。（2）金融企業(yè)第3列“調增金額”取自附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》第38行?！啊保旱?列“調增金額”填報納稅人應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損、確認為投資損失的金額；第4列“調減金額”填報納稅人應分享被投資單位發(fā)生的凈利潤、確認為投資收益的金額。“”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額?！岸愂战痤~”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額?！敖洜I支出”：填報納稅人在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發(fā)生的支出。＝本表第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行?！疤崛”ｋU責任準備金”：填報納稅人提取的原保險合同保險責任準備金，包括提取的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。（二）表間關系＋7行＝主表第2行。（9）第24行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他營業(yè)外支出。“其他業(yè)務成本”：根據不同行業(yè)的業(yè)務性質分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的其他業(yè)務成本。＝本表第11至14行合計?！敖洜I收入”：填報納稅人開展除專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動以外取得的收入。＝本表第26＋33＋34行?！柏浳?、財產、勞務視同銷售收入”：填報納稅人將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應視同銷售確認應稅收入?！按娣磐瑯I(yè)”：填報納稅人存放于境內、境外銀行和非銀行金融機構款項取得的利息收入。（5）第22行“罰款收入”：填報納稅人在日常經營管理活動中取得的罰款收入。（1）第9行“材料銷售收入”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。＝附表六第10列合計。＝附表三第55行第4列合計。附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表》?！皯{稅所得額”：金額等于本表第23－24行。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第1行計算填報?！盃I業(yè)利潤”：填報納稅人當期的營業(yè)利潤。本行根據“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數額計算填報。二、填報依據及內容根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計制度和民間非營利組織會計制度）的規(guī)定，填報計算納稅人利潤總額、應納稅所得額、應納稅額和附列資料等有關項目。企業(yè)發(fā)生上述情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。（六）總機構年度申報時，對其稅前扣除的分支機構的資產損失，應提供分支機構所在地主管稅務機關的證明文件。納稅人向稅務機關提出企業(yè)財產損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，應附送中介機構關于企業(yè)財產損失或金融呆帳損失的鑒證報告。 ：凡2009年度享受企業(yè)所得稅各類稅收優(yōu)惠（即填報了年度申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》相關項目）的企業(yè)，應隨同年度申報表報送減免稅項目相關證明材料。 2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳 輔導資料 北京市朝陽區(qū)國家稅務局編印 2010年1月 目 錄一、查賬征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南（3）二、核定征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南（11）三、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）填報說明（17）四、新企業(yè)所得稅法主要政策目錄 （68）五、附表三《納稅調整項目明細表》的填報要點（74）六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項相關規(guī)定（80）七、企業(yè)所得稅資產損失事項相關規(guī)定（104） 第一部分查賬征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知〉》（國稅發(fā)[2009]79號）的有關規(guī)定，我局對于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作做如下提示：一、實行匯算清繳的納稅人范圍凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 　 （二）財務報表　 （三）備案事項相關資料　 （四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況　 （五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告　?。┥婕瓣P聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》　　（七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料： ，報送稅務機關正式批復復印件； 須向稅務機關報備的事項，報送《企業(yè)所得稅報備項目申請表》及相關報備資料。 （一）企業(yè)財產損失。（五）根據國發(fā)[2007]39號和財稅[2009]69號的相關規(guī)定，分支機構可以單獨享受所得稅過渡優(yōu)惠政策的，總機構需要提供分支機構所在地主管稅務機關的批準文件到主管稅務所進行備案。稅法要求納稅人必須進行第四季度預繳申報，因此納稅人一個納稅年度內至少需要完成五次納稅申報，實行核定征收的納稅人也應進行年度匯算清繳。企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入：；；；；