【正文】 ? 但購買股票或債券時支付的價款包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到期但尚未領取的債券利息，屬于墊支款，在 “ 支付的其他與投資活動有關的現金 ” 中反映，收回時同上在收到的其他中反映。 ? 注意事項： 首先需要明確每個項目反映的內容是什么。 ? 預提費用，如預提的水電費、運費、檢驗費等，可以啟用此科目，但編制報表時要并入其他應付款或應付賬款反映。 應付職工薪酬 ? 福利費支出： 借：應付職工薪酬 職工福利費 貸：銀行存款（現金） 借：管理費用 職工福利費 貸：應付職工薪酬 職工福利費 職工教育經費同上 應付職工薪酬 ?非貨幣性福利： 借：應付職工薪酬 非貨幣性福利 貸：累計折舊 借：管理費用 職工福利費 貸：應付職工薪酬 非貨幣性福利 應交稅費 ? 核算內容： 應交增值稅 未交增值稅 營業(yè)稅 城建稅 教育費附加 個人所得稅 企業(yè)所得稅 預繳所得稅、匯算所得稅、代扣所得稅 印花稅 房產稅 防洪費 車船稅 1殘疾人保障金 1土地使用稅 1消費稅 應交稅費 ? 簡易辦法征收通過未交增值稅 ? 處理雞蛋稅率 ? 所有的繳稅科目在應交稅費歸集一下，便于統計匯總 ? 不屬于本企業(yè)負擔的稅費不能作為本企業(yè)費用入賬 ? 核定征收的印花稅可預提 ? 年終一次性獎金的納稅籌劃 ? 殘疾人保障金的納稅籌劃（工資加倍扣除） ? 促銷禮品的涉稅風險（增值稅、個所稅） ? 籠統品名的涉稅風險（辦公用品、禮品） ? 單位名稱為簡稱的涉稅風險（ 國稅發(fā) [2022]80號） ? 所得稅季度申報表中實際利潤的填列。 遞延所得稅（資產） ? 特殊項目的確認： ? 以前年度可彌補虧損為遞延所得稅資產，可理解為計稅基數為虧損數（正數），賬面金額為零。 4）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產。 固產資產 ? 固定資產 累計折舊 減值準備 ? 殘值：原外資 10%，內資 5%，現無規(guī)定 ? 標準： 1年以上，取消金額限制。 所得稅法對于內部處置資產不再視同銷售。 應收票據 ? 包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。會計科目財稅核算及報表列報 2022年 7月 31日 新企業(yè)會計準則和新所得稅法 ? 中華人民共和國財政部發(fā)布的 《 企業(yè)會計準則 》 ，于 2022年 1月 1日起在上市公司中執(zhí)行，其他企業(yè)鼓勵執(zhí)行。 ? 應收票據要作備查臺賬登記，包括出票單位、出票日期、票面金額、到期日期、利率、貼現日期、貼現金額等。 存貨 ? 非常損失進項稅轉出： 增值稅實施細則：第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。 ? 年限：稅法 房屋建筑物 20年，機器設備 10年，工器具 5年，運輸工具 4年，電子設備 3年 ? 報廢：到年限正常報廢稅務不需報批，非正常必須審批；出售舊固定資產，若為 2022年以前購買的，按 4%減半征收，不要出售廢品，否則按 17%征收。 5）歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 ? 未發(fā)放工資（不能稅前扣除）為遞延所得稅資產，可理解為計稅基數為零，賬面金額為未發(fā)放的工資（應付工資余額，為負數）。 ? 出口退稅分錄 應付利息 ? 注意資金拆借不能超過同期銀行貸款利率 ? 財稅 [2022]121號 ，債權性投資與其權益性投資比例不超 2： 1；或提供相關資料，證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者支付利息企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯方的， 可扣除。 ? 預提的利息費用在應付利息核算。 在此基礎上，仔細把握填列每個項目時應考慮的因素有哪些。 取得子公司及其他營業(yè)單位支付現金凈額 ? 購買子公司或其他營業(yè)單位出價支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物的凈額。 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額 ? 注意是凈額 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 ? 包括預付、購建、支付欠款、相應進項稅、在建工程負擔的工資、契稅等 ? 不包括資本化的利息及融資租入固定資產的租賃費 投資支付的現金 ? 權益性投資和債權性投資所支付的現金（包括支付的價款及傭金、手續(xù)費等附加費用。 ? 3個月內到期的應收票據？ 經營活動現金流量的列報方法 直接法 ? 直接法：是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動現金流量的方法。 投資收益 成本法核算的長期股權投資收益 權益法核算的長期股權投資收益 處置長期股權投資產生的投資收益 持有交易性金融資產期間取得的投資收益 持有至到期投資期間取得的投資收益 持有可供出售金融資產等期間取得的投資收益 處置交易性金融資產取得的投資收益 處置持有至到期投資取得的投資收益 處置可供出售金融資產等取得的投資收益 營業(yè)外收入 ?非流動資產處置利得 ?債務重組利得 ?政府補助收入 ?固定資產盤盈收入 ?捐贈收入 ?罰款收入 ?權益法長期投權投資成本小于應享有被投資方凈資產公允價值的份額 ?取得其他與經營無關的收入 營業(yè)外支出 ?非流動資產處置損失 ?債務重組損失 ?捐贈支出 ?贊助支出 ?固定資產盤虧損失入 ?交納的滯納金和罰款 ?非常損失 ?支付的違約金 ?其他與經營無關的支出 所得稅費用 利潤總額 加：納稅調增項目 減：納稅調減項目 本年度的應納稅所得額 減：以前年度虧損 應納稅所得額 所得稅率 應納所得稅額 遞延所得稅資產 遞延所得稅負債 所得稅費用 待攤費用和預提費用 ? 新準則取消了這兩個科目，對于待攤費用，例如：付 1年的報刊費，如果金額不大，直接計入費用，如果金額較大，可在預付賬款核算。 計提分配工資： 借：管理費用 銷售費用 制造費用 生產成本 研發(fā)支出 在建工程 貸：應付職工薪酬 職工工資 應付職工薪酬 ? 發(fā)放工資時： 借：應付職工薪酬 工資 貸：應交稅費 個人所得稅 其他應付款 代扣社會保險（個人） （或應收） 代扣住房公積金（個人） 銀行存款 （其他應付款 員工風險金） 應付職工薪酬 ? 計提分配保險（住房公積金）： 借：管理費用 銷售費用