【正文】 (2021/04/012021/0407) 預計周期： 1 周。 企業(yè)需盡快明確利潤中心報表范圍，期末費用分攤方案，兩個思路： 兩種思路： 思路 1： 公用 +虛擬成本成本中心法（注不是公用利潤中心）。 假設 煉油 ZZSC 產(chǎn)品 A 互供給化工 10 萬噸 作原料 A，實際成本 4200 元 /噸 ,互供價格 5000 元 /噸，化工消耗 5 萬噸 ,形成一系列 半成品 b1,b2,b3 和化工產(chǎn)品 c1,c2,c3,c4。 付鴻杰隨手整理于 2021/01/23 周末無聊時 中間 物料法 方案主要思路介紹 ： 以煉油 利潤中心 A自制產(chǎn)品 FG01 標準價格為 4000 元 /噸 ,互供給 化工 利潤中心 B 作原材 料 ,互供價格 4500 元 /噸，假設轉移 數(shù)量為 1 噸，則 5 個步驟如下： (1).利潤中心產(chǎn)品供應方和接收方都設置 過渡物料，分割評估類型為 HGTZ，對互供料需擴 充物料主數(shù)據(jù)。 原則上 要求 分割前的原始 會計 憑證就帶上利潤中心 ,不能帶上利潤中心使用增強替代的方式 ,無法增強的則使用憑證分割功能。 同種產(chǎn)品利潤中心區(qū)分方案 見 表 3。 因此，結算中心的集團內部資金儲蓄業(yè)務主要有：帳戶管理、柜面儲蓄、結算中心內部結算（轉帳）業(yè)務、利息結算、與 商業(yè) 銀行 對帳、數(shù)據(jù)備份與數(shù)據(jù)恢復等。 三 .不涉及內部結算和內部銀行制度 業(yè)務分部實現(xiàn)主次關系，目前重點體現(xiàn)業(yè)務分部的產(chǎn)品盈利分析，并不涉及內部結算制度。 原材料使用實際價格互供，采購工廠只設置 1 個；各煉化生產(chǎn)裝置的產(chǎn)出互供使用轉移價，因此生產(chǎn)工廠按利潤中心對應關系擴建為 5個 ，后勤部門需給出煉油和化工 利潤 中心的產(chǎn)品互供表，確定產(chǎn)品轉移規(guī)則，規(guī)范裝置成本核算，參考 表 1 和 表 2。另外，資金結算中心 為了進一步提高服務意識和服務質量，充分滿足客戶業(yè)務需要和為客戶提供最大便利，還開設網(wǎng)上 銀行 業(yè)務、電話查詢業(yè)務、代發(fā)工資業(yè)務、代收各種費用（如水電費等）業(yè)務。 需根據(jù)利潤中心出具業(yè)務分部報告 ， 包括按利潤中心出具的資產(chǎn)負債表 、 損益表和 利潤中心盈利分析表 等 。 (二 )、 主要 業(yè)務處理 分析 利潤中心業(yè)務按照內外區(qū)分 ,包括利潤中心的內部業(yè)務和跨利潤中心間的外部業(yè)務 ,跨利潤中心的典型業(yè)務是產(chǎn)品按轉移價格互供 ,利潤中轉移價實現(xiàn)是難點 。產(chǎn)銷平衡或涉及未實現(xiàn)利潤小時則可以忽略此 缺點。 如果確實需要抵消，則 抵消方案 使用綜合毛利率法進行抵消 （根據(jù)重要性原則，制定一個相對準確的抵消方案就行付鴻杰隨手整理于 2021/01/23 周末無聊時 了）。 (6).利潤中心 權限控制 ： 系統(tǒng)中增加財務憑證記賬 行項目校驗 ，不允許存在虛擬利潤中心或利潤中心為空的憑證記賬； 按財務核算主體的原則設計本地角色并分配相應的組織結構 ， 使用利潤中心、 成本中心 等 權限對象 設計權限；進行 增強開發(fā)，保證業(yè)務人員跨利潤中心記賬時的檢查。 (4).測試和上線前準備 : (2021/03/012021/0331) 工作內容 :準備正式運行計劃、各項主數(shù)據(jù)收集、 各種報表設計開發(fā)和測試接口 報告和轉換、 模塊單元和集成測試、 測試報告 、 最終的系統(tǒng)測試、用戶培訓、操作手冊建立 、詳細切換策略 和轉換到生產(chǎn)系統(tǒng)等。 (3).利潤中心轉移價在產(chǎn)銷不平衡下的存貨未實現(xiàn)利潤抵消。 再如 修理費用，先結算到各利潤中心對應的生產(chǎn)裝置， 以出具明細修理費用表，但根據(jù)新準則最后需轉入管理 費用，則從各利潤中心生產(chǎn)裝置分別轉入 82331z000182331z0005 。 因此調整后的本期綜合毛利率計算公式為 : 本期綜合毛利率 = (產(chǎn)品 C1 毛利率 * C1 銷售數(shù)量 +產(chǎn)品 C2 毛利率 * C2 銷售數(shù)量 +… +產(chǎn)品 Cn 毛利率 * C4 銷售數(shù)量 )/ (C1 銷售數(shù)量 + C2 銷售數(shù)量 + … + Cn 銷售數(shù)量 )* 90% * [ X/(X+Y) ] 這樣，存貨未實現(xiàn)利潤抵消就十分精確。 (3).利潤中心 A 的過渡物料 HGTZ 到利潤中心 B 的過渡物料 HGTZ, 兩個過渡物料的價格相 同，都是 4500 元 /噸，參考分錄為： 借：原材料 FG01/HGTZ 4500 元 (1 噸 ) +化工 利潤中心 B/化工工廠 付鴻杰隨手整理于 2021/01/23 周末無聊時 (4).利潤中心 B 的 HGTZ 消耗到生產(chǎn)工單（或 消耗到 相關成本中心，或項目等等），參考分 錄為： 借：生產(chǎn)成本 原材料 FG01/HGTZ 4500 元（ 1 噸） +化工 利潤中心 B 某生產(chǎn)訂單 貸：原材料 FG01/HGTZ 4500 元 (1 噸 ) +化工 利潤中心 B 此時，化工 利潤中心 B 生產(chǎn)訂單的單位消耗體現(xiàn)為 4500 元 /噸，而非 煉油 利潤中心 A的 實際單位成本 ，即化工消耗煉油的產(chǎn)品使用的是內部轉移價格 。 HR集成業(yè)務 : HR職工薪酬費用科目利潤中心 從員工對應的成本中心自動取得，應付職工薪酬則通過憑證分割功能取得利潤中心。 原料采購工廠和物資供應工廠能區(qū)分利潤中心的通過物料 +工廠唯一區(qū)分到具體利潤中心 ,如果一料多投 ,由于 1 個物料在同 1工廠內只能對于唯一利潤中心 ,則設置對應到主利潤中心煉油利潤中心。 集團資金結算中心在進行資金調劑時，按規(guī)定收取資金占用利息，利率一般高于國家規(guī)定的商行 銀行 同期貸款利率。 集團資金內部監(jiān)控 結算中心使集團內各企業(yè)的資金收付都通過結算中心辦理，結算中心對各企業(yè)進出資金的合理性、安全性和效益性進行審查，對資金的流向、使用可以根據(jù)結算中心章程加以審查，核對相應的計劃、 合同 、確保資金合理使用，從而使集團內各企業(yè)的資金運作完全置于集團的監(jiān)控之下。 二、 業(yè)務 分析 首先， 利潤中心的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績和盈利能力分析，應可以 明確劃分和辨認 ,利潤中心責任必須具體明確、界定清晰， 根據(jù)分析， XX 煉化 目前劃分出 5 個利潤中心， 利潤中心轉移價格 實現(xiàn)只 限于跨利潤 中心的產(chǎn)品互供和公用工程消耗，轉移價格制定策略 企業(yè)自行決定，轉移價格的設置和修改可參考當時的市場價格或其他因素， 其他跨利潤中心業(yè)務如偶發(fā) 的 人工 或 勞務 不體現(xiàn)轉移價格 ， 跨利潤中心的資產(chǎn)轉移 也不涉及轉移價格。 167。 銀企直連模式 ： 付鴻杰隨手整理于 2021/01/23 周末無聊時 大型集團公司有自己的專門財務公司 ,隨桌資金集中 ,銀企模式逐漸可被財企直連 +財銀直連替代 ,企業(yè)收支直接通過集團財務公司 . 四 、 總體 方案： 利潤中心制度 實施 是 公司實現(xiàn)戰(zhàn)略控制與財務控制的整合 過程 ， 戰(zhàn)略控制引導財務控制，財務控制進一步落實戰(zhàn)略控制。 一些不重要的成本費用或其他無關考核的核算 業(yè)務可直接放在主利潤中心。 期末系統(tǒng)外手工或其他方式還原為轉移價格，大大增加人為工作量，由于存在復雜的生產(chǎn)過程 和產(chǎn)品互供 ，無法保證轉移價后的產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)準確。 建立程序將三步法在后勤操作上并為一步法（操作一部，后臺還是三步 ，三步需作為 1個事務，同時 mit or rollback ,切記 ） ,不增加業(yè)務操