【正文】 至到期投資 —— 利息調(diào)整 ，不正確的是（ A ）。 公司以一臺甲設(shè)備換入 D公司的一臺乙設(shè)備。本類題共 15分，每小題 1分。 ( ) 59. 可供出售金融資產(chǎn)因已采用公允價值計量，不存在計提減值的問題。 ( √ ) 51. 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)和固定基金一定相等。 （ ） 45. 現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)提足折舊的固定資產(chǎn)不再提，提前報廢的固定資產(chǎn)要補提折舊。 ( ) 37. 為購置無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用應(yīng)該資本化。 （ ） 29. 企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)該將其作為會計政策變更處理。 （ ） 21. 以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合預計負債確認條件的，債務(wù)人應(yīng)當將該或有應(yīng)付金額確認為預計負債。（ ） ，所售商品按照商品的售價扣除回收商品的價款后的余額確認收入。（ ） ，無論 會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。 正確的會計處理為： 借：長期股權(quán)投資 200 貸：銀行存款 200 借：應(yīng)收股利 5 貸：投資收益 5 借：銀行存款 5 貸：應(yīng)收股利 5 2020 年《中級會計實務(wù)》最后資料 大題考點分析 一、存貨跌價準備 （一）存貨可變現(xiàn)凈值的計算 準備出售的存貨的可變現(xiàn)凈值＝估計售價－估計銷售稅費 準備用于加工產(chǎn)品的存貨的可變現(xiàn) 凈值＝產(chǎn)品的估計售價－產(chǎn)品的估計加工成本－產(chǎn)品的估計銷售稅費 注意：已簽訂合同的部分，按合同價格計算；未簽訂合同的部分，按市場價格計算；一部分簽訂合同一部分未簽訂合同必須分開計算。 理由：甲公司因持有至到期投資出售部分的余額較大，且不屬于企業(yè)會計準則中所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合規(guī)劃分為持有至到期投資，應(yīng)當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。 （ 5)根據(jù)資料（ 5），判斷甲公司對丁上市公司股票的分類是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，請說出 2020 年度正確的做法。 2020 年戊公司實現(xiàn)凈利潤 200 萬元，分配利潤 100 萬元。除丙公司債券投資外，甲 公司未持有其他公司的債券。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的 廠房，于 2020 年 12 月 31 日建造完成達到預定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為 8500 萬元。所以甲公司和戊公司的股權(quán)置換應(yīng)判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。 解：（ 1）對于丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，乙公司在其 2020 年 12 月 31日資產(chǎn)負債表中不應(yīng)當確認預計負債。除實現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為 6990 萬元。 2020 年 6 月 30 日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。 （答案中的金額單位用萬元表示，工程施工相關(guān)科目要求寫出二級明細科目）。至 2020 年 12 月 31 日，甲公司實際發(fā)生成本 15000 萬元。 2020 年應(yīng)付利息 =債券面值 10000票面利率 3%期限 1=300（萬元）； 2020 年利息費用 =應(yīng)付債券期初攤余成本 實際利率 8%期限 1=（萬元）。 （ 2） 確定甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債公司債券借款費用的資本化期間，并編制 2020 年末計提利息和支付利息的會計分錄。甲公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券 的市場利率為 8%。 （ 2） 編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 2020 年 4 月30 日至 8 月 31 日發(fā)生的專門借款的利息收入 8 萬元。當日，該房產(chǎn)的公允價值為 2020 萬元，乙公司應(yīng)交納營業(yè)稅 100 萬元。 ，應(yīng)計入當期損益（ √）。 價值發(fā)生的增減變動額應(yīng)當確認為直接計入所有者權(quán)益的利得和損失（ ）。 解：高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)該計入相關(guān)產(chǎn)品成本或當期損益。 ，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易 是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當計入當期損益（ √）。 51. 股份支付的內(nèi)在價值是指交易對方有權(quán)認購或取得的股份的公允價值（ ）。 43. 已確認減值損失的資產(chǎn)在價值恢復時，減值損失可以通過損益（影響利潤總額）轉(zhuǎn)回的有（存貨跌價準備、貸款及應(yīng)收款項的減值損失、可供出售債務(wù)工具投資的減值損失）。 35. 甲公司因或有事項很可能賠償 A 公司 200 萬元，同時因該或有事項甲公司基本確定可以從 B 公司獲得 180 萬元的補償金，則甲公司正確的會計處理有（確認營業(yè)外支出 20萬元、確認預計負債 200 萬元、確認其他應(yīng)收款 180 萬元）。當日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲公司換出商品的賬面價值為 80 萬元，不含增值稅的公允價值為 100 萬元，增值稅額為 17 萬元；另收到乙公司補價 10 萬元。 2020 年 6 月 15 日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為 200 萬元（不考慮相關(guān)稅費），銷售成本為 152 萬元。甲公司根據(jù)該重組方案預計很可能發(fā)生的各項支出中，不應(yīng)當確認為預計負債的是（新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入支出）。 2020 年 1 月 1 日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的資本公積 股本溢價的金額為（ ）萬元。 3 12. 資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（ 企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生減值的金額與資產(chǎn)負債表日原估計金額不同）。 8. 甲公司擁有乙公司 80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。該寫字樓由 A、 B 公司負責安保，所聘保安每年的薪酬為 20 萬元；該寫字樓每年發(fā)生維修費 30 萬元。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的 10%支付違約金。 3. 甲企業(yè) 2020 年 12 月 1 日與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定于 2020年 4 月 1 日以 300 萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。同日， A、 B 公司將該寫字樓出租給 C 公司，租期為 3 年，年租金為 400 萬元。 7. 甲公司 2020 年 1 月 1 日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款 400000 萬元，其中負債成份的公允價值為 360000 萬元，假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用 1200 萬元，則甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認的資本公積的金額為（ 39880）萬元。 11. 企業(yè)在報告期內(nèi)出售某一子公司，報告期末編制合并財務(wù)報表時，下列說法錯誤的是（應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤計入合并利潤表投資收益）。甲公司按實際利率法確認利息費用。經(jīng)履行相關(guān)報批手續(xù)，甲公司對外正式公告其重組方案。 22. 甲公司擁有乙和丙兩家子公司。 25. 甲公司為增值稅一般納稅人，于 2020 年 12 月 5 日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。租賃合同規(guī)定，設(shè)備租賃期為 5 年，每年 4 月 1 日支付年租金 100 萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按 1 萬元的優(yōu)惠價格購買該設(shè)備。 34. 屬于利得的有（處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益、以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益）。 42. 在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按當日即期匯率折算的有（外幣應(yīng)收賬款、外幣銀行存款）。 50. 應(yīng)當以攤余成本進行后續(xù)計量的有（持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項）。 解：若無形資產(chǎn)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，其攤銷額計入存貨成本，在存貨沒有對外出售時，不影響當期損益。 ，應(yīng)該直接計入當期損益（ ）。 解：預計清理費用不等于棄置費用。 解：因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將子公司購買日至報告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 （ 2） 2020 年 6 月 2 日， 甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。2020 年 1 月 1 日至 4 月 30 日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為 20 萬元。 計算 2020 年應(yīng)予資本化的利息。該債券期限為 3 年，票面年利息為 3%，利息在年末支付；每份債券均可在債券發(fā)行 1 年后的任何時間轉(zhuǎn)換為 20 股普通股（按 5 元債券面值轉(zhuǎn)16 換為一股普通股，每股面值 1 元）。 要求： （ 1） 編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債 券的會計分錄。 該筆借款費用資本化期間為 2020 年 1 月 1 日 ~2020 年 12 月 31 日。甲公司于 2020 年 3 月 1 日開工建設(shè)，估計工程總成本為 30000 萬元。 要求： 計算甲公司 2020 年至 2020 年應(yīng)確認的合同收入、合同費用，并編制甲公司與確認合同收入、合同費用以及計提和轉(zhuǎn)回合同預計損失相關(guān)的會計分錄。 2020 年 6 月 20 日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司認定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。 ?乙公司 2020 年 7 月 1 日到 2020 年 12 月 31 日期間實現(xiàn)凈利潤 200 萬元； 2020年 1 月至 6 月 30 日期間實現(xiàn)凈利潤 260 萬元。若構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，編制相關(guān)會計分錄。 理由：甲公司收取的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例 =200/5000=4%，小于 25%。 （ 2） 為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從 2020 年 1 月 1 日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。在重分類日剩余債券的公允價值為 505 萬元。甲公司將取得戊公司股權(quán)投資確認為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法進行后續(xù)計量。 （ 4)根據(jù)資料（ 4），判斷甲公司對丁上市公司股票的分類是否正確，并說明理由；如果27 甲公司的會計處理不正確，請說出 2020 年度正確的做法。 正確的會計處理為： 借：公允價值變動損益 1000 貸：投資性房地產(chǎn) － 公允價值變 動 1000 （ 3） 甲公司將剩余丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理正確，但按剩余債券的賬面價值作為入賬價值的會計處理不正確。 理由：甲公司對戊公司無重大影響，不能采用權(quán)益法核算，應(yīng)采用成本法核算。（ ） ，無論是否立即可行權(quán)，企業(yè)在授予日均應(yīng)確認成本費用和資本公積。（ ） ，應(yīng)在收到時確認收入。（ √ ） ，如果以前年度母公司以高于其賬面價值的價格出售給子公司的固定資產(chǎn)，在本年度售出企業(yè)集團，則不應(yīng)當再對該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易作抵銷處理。 （ ） 28. 當子公司發(fā)生超額虧損，子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過少數(shù)股東在該子公32 司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時，對其差額應(yīng)一律沖減母公司所有者權(quán)益。 ( √ ) 36. 同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)當以轉(zhuǎn) 讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。 ( ) 44. 企業(yè)發(fā)生銷售退回時，不論銷售退回的商品是本年銷售的，還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本年度的銷售收入與成本。 ( ) 50. 如果資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項涉及貨幣資金的，不得調(diào)整報告年度資產(chǎn)33 負債表中的貨幣資金項目。（ √ ） 58. 企業(yè)支付的所得稅、增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅等，應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，列人“支付的各項稅費”項目。請將選定的答案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信點。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則 2020 年度長江公司個別財務(wù)報告中采用權(quán)益法核算下應(yīng)確認的投資收益為（ A ）萬元。 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為 4000 萬元（不含增值稅），分 5 次自 2020 年 12 月 31 日起于每年