【正文】 至到期投資 —— 利息調(diào)整 ，不正確的是（ A ）。 公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入 D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。本類題共 15分，每小題 1分。 ( ) 59. 可供出售金融資產(chǎn)因已采用公允價(jià)值計(jì)量，不存在計(jì)提減值的問題。 ( √ ) 51. 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)和固定基金一定相等。 （ ） 45. 現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)提足折舊的固定資產(chǎn)不再提，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提折舊。 ( ) 37. 為購置無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)該資本化。 （ ） 29. 企業(yè)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)該將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理。 （ ） 21. 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（ ） ，所售商品按照商品的售價(jià)扣除回收商品的價(jià)款后的余額確認(rèn)收入。（ ） ，無論 會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 正確的會(huì)計(jì)處理為： 借：長期股權(quán)投資 200 貸：銀行存款 200 借：應(yīng)收股利 5 貸：投資收益 5 借：銀行存款 5 貸：應(yīng)收股利 5 2020 年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后資料 大題考點(diǎn)分析 一、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （一）存貨可變現(xiàn)凈值的計(jì)算 準(zhǔn)備出售的存貨的可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷售稅費(fèi) 準(zhǔn)備用于加工產(chǎn)品的存貨的可變現(xiàn) 凈值＝產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)－產(chǎn)品的估計(jì)加工成本－產(chǎn)品的估計(jì)銷售稅費(fèi) 注意：已簽訂合同的部分，按合同價(jià)格計(jì)算；未簽訂合同的部分，按市場價(jià)格計(jì)算；一部分簽訂合同一部分未簽訂合同必須分開計(jì)算。 理由：甲公司因持有至到期投資出售部分的余額較大，且不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合規(guī)劃分為持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 （ 5)根據(jù)資料（ 5），判斷甲公司對丁上市公司股票的分類是否正確，并說明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請說出 2020 年度正確的做法。 2020 年戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 200 萬元，分配利潤 100 萬元。除丙公司債券投資外，甲 公司未持有其他公司的債券。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的 廠房，于 2020 年 12 月 31 日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為 8500 萬元。所以甲公司和戊公司的股權(quán)置換應(yīng)判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。 解：（ 1）對于丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，乙公司在其 2020 年 12 月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為 6990 萬元。 2020 年 6 月 30 日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。 （答案中的金額單位用萬元表示，工程施工相關(guān)科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目）。至 2020 年 12 月 31 日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本 15000 萬元。 2020 年應(yīng)付利息 =債券面值 10000票面利率 3%期限 1=300（萬元）； 2020 年利息費(fèi)用 =應(yīng)付債券期初攤余成本 實(shí)際利率 8%期限 1=（萬元）。 （ 2） 確定甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債公司債券借款費(fèi)用的資本化期間，并編制 2020 年末計(jì)提利息和支付利息的會(huì)計(jì)分錄。甲公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場上與之與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券 的市場利率為 8%。 （ 2） 編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 2020 年 4 月30 日至 8 月 31 日發(fā)生的專門借款的利息收入 8 萬元。當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為 2020 萬元，乙公司應(yīng)交納營業(yè)稅 100 萬元。 ，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（ √）。 價(jià)值發(fā)生的增減變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（ ）。 解：高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益。 ，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易 是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（ √）。 51. 股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對方有權(quán)認(rèn)購或取得的股份的公允價(jià)值（ ）。 43. 已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)在價(jià)值恢復(fù)時(shí)，減值損失可以通過損益（影響利潤總額）轉(zhuǎn)回的有（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失、可供出售債務(wù)工具投資的減值損失）。 35. 甲公司因或有事項(xiàng)很可能賠償 A 公司 200 萬元，同時(shí)因該或有事項(xiàng)甲公司基本確定可以從 B 公司獲得 180 萬元的補(bǔ)償金，則甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（確認(rèn)營業(yè)外支出 20萬元、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 200 萬元、確認(rèn)其他應(yīng)收款 180 萬元）。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲公司換出商品的賬面價(jià)值為 80 萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為 100 萬元，增值稅額為 17 萬元；另收到乙公司補(bǔ)價(jià) 10 萬元。 2020 年 6 月 15 日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為 200 萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），銷售成本為 152 萬元。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入支出）。 2020 年 1 月 1 日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積 股本溢價(jià)的金額為（ ）萬元。 3 12. 資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ 企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的金額與資產(chǎn)負(fù)債表日原估計(jì)金額不同）。 8. 甲公司擁有乙公司 80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。該寫字樓由 A、 B 公司負(fù)責(zé)安保，所聘保安每年的薪酬為 20 萬元；該寫字樓每年發(fā)生維修費(fèi) 30 萬元。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的 10%支付違約金。 3. 甲企業(yè) 2020 年 12 月 1 日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定于 2020年 4 月 1 日以 300 萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。同日， A、 B 公司將該寫字樓出租給 C 公司，租期為 3 年，年租金為 400 萬元。 7. 甲公司 2020 年 1 月 1 日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款 400000 萬元，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為 360000 萬元，假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用 1200 萬元，則甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積的金額為（ 39880）萬元。 11. 企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售某一子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列說法錯(cuò)誤的是（應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤計(jì)入合并利潤表投資收益）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對外正式公告其重組方案。 22. 甲公司擁有乙和丙兩家子公司。 25. 甲公司為增值稅一般納稅人，于 2020 年 12 月 5 日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。租賃合同規(guī)定，設(shè)備租賃期為 5 年，每年 4 月 1 日支付年租金 100 萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按 1 萬元的優(yōu)惠價(jià)格購買該設(shè)備。 34. 屬于利得的有（處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益、以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益）。 42. 在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按當(dāng)日即期匯率折算的有（外幣應(yīng)收賬款、外幣銀行存款）。 50. 應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)）。 解：若無形資產(chǎn)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，其攤銷額計(jì)入存貨成本，在存貨沒有對外出售時(shí)，不影響當(dāng)期損益。 ，應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益（ ）。 解：預(yù)計(jì)清理費(fèi)用不等于棄置費(fèi)用。 解：因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將子公司購買日至報(bào)告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 （ 2） 2020 年 6 月 2 日， 甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。2020 年 1 月 1 日至 4 月 30 日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為 20 萬元。 計(jì)算 2020 年應(yīng)予資本化的利息。該債券期限為 3 年，票面年利息為 3%，利息在年末支付；每份債券均可在債券發(fā)行 1 年后的任何時(shí)間轉(zhuǎn)換為 20 股普通股（按 5 元債券面值轉(zhuǎn)16 換為一股普通股，每股面值 1 元）。 要求： （ 1） 編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債 券的會(huì)計(jì)分錄。 該筆借款費(fèi)用資本化期間為 2020 年 1 月 1 日 ~2020 年 12 月 31 日。甲公司于 2020 年 3 月 1 日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為 30000 萬元。 要求： 計(jì)算甲公司 2020 年至 2020 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2020 年 6 月 20 日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí)，甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。 ?乙公司 2020 年 7 月 1 日到 2020 年 12 月 31 日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤 200 萬元； 2020年 1 月至 6 月 30 日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤 260 萬元。若構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 理由：甲公司收取的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例 =200/5000=4%，小于 25%。 （ 2） 為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對公司利潤的影響，從 2020 年 1 月 1 日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在重分類日剩余債券的公允價(jià)值為 505 萬元。甲公司將取得戊公司股權(quán)投資確認(rèn)為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 （ 4)根據(jù)資料（ 4），判斷甲公司對丁上市公司股票的分類是否正確，并說明理由；如果27 甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請說出 2020 年度正確的做法。 正確的會(huì)計(jì)處理為： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000 貸：投資性房地產(chǎn) － 公允價(jià)值變 動(dòng) 1000 （ 3） 甲公司將剩余丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確，但按剩余債券的賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：甲公司對戊公司無重大影響，不能采用權(quán)益法核算，應(yīng)采用成本法核算。（ ） ，無論是否立即可行權(quán)，企業(yè)在授予日均應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。（ ） ，應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)收入。（ √ ） ，如果以前年度母公司以高于其賬面價(jià)值的價(jià)格出售給子公司的固定資產(chǎn)，在本年度售出企業(yè)集團(tuán)，則不應(yīng)當(dāng)再對該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易作抵銷處理。 （ ） 28. 當(dāng)子公司發(fā)生超額虧損，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公32 司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時(shí)，對其差額應(yīng)一律沖減母公司所有者權(quán)益。 ( √ ) 36. 同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn) 讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。 ( ) 44. 企業(yè)發(fā)生銷售退回時(shí)，不論銷售退回的商品是本年銷售的，還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本年度的銷售收入與成本。 ( ) 50. 如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金的，不得調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)33 負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目。（ √ ） 58. 企業(yè)支付的所得稅、增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅等，應(yīng)作為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，列人“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目。請將選定的答案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信點(diǎn)。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則 2020 年度長江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告中采用權(quán)益法核算下應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ A ）萬元。 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為 4000 萬元（不含增值稅），分 5 次自 2020 年 12 月 31 日起于每年