【正文】 支付安裝人員薪酬 2萬元、其他支出 1萬元， 2020年 6月 30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 2020年 3月 28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是 12萬元，則該企業(yè)應(yīng) 該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的金額為（ ）萬元。 第三章 固定資產(chǎn) 一、單項(xiàng)選擇題 ，說法不正確的是（ ）。 4. 【答案】 【解析】 制造費(fèi)用一般是 間接計(jì)入成本 ，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無法直接判定它所歸屬的 成本計(jì)算 對(duì)象，因而不能直接計(jì)入所生產(chǎn)的 產(chǎn)品成本 中去， 需先進(jìn)行 歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的成本中 ，而非計(jì)入當(dāng)期損益。 4. 【答案】 ABC 【解析】收回后 用于 繼續(xù)加工 應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)受托方 代收代繳消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，用以抵扣后續(xù)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅。 10. 12 【答案】 B 【解析】東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量 ，期末存貨 合同數(shù)量的部分，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此以成本列示；超過合同的 300臺(tái)部分，可變現(xiàn)凈值低于成本，該部分需要計(jì)提減值，計(jì)提減值后以 375萬元列示。 （注： A產(chǎn)品在 2020年年末計(jì)提了 50萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此其賬面價(jià)值已經(jīng)發(fā)生變化。 2. 【答案】 A 【解析】 增值稅 一般納稅 人 購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品， 可按照 購(gòu)買價(jià)款 的 13%計(jì)算可以抵扣的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額， 故大海公司購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本 =200 （ 113%） +15+8=197（萬元）。 長(zhǎng)江公司該批材料的賬面價(jià)值為 80 萬元，公允價(jià)值為 100 萬元；機(jī)器設(shè)備原價(jià)為 300萬元，已計(jì)提折舊 190萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為 160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用 10 萬元。 假定：大海公司存貨 跌價(jià) 準(zhǔn)備按 單項(xiàng) 存貨項(xiàng)目分別計(jì)提。 （ ） “可變現(xiàn)凈值”是指存貨對(duì)外銷售可收回的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。 9 、直接人工和制造費(fèi)用 三、判斷題 ， 采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 料已經(jīng)過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值 ，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值 ，委托大海公司（ 增值稅 一般納稅人）加工一批 應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。則 2020 年 12 月 31 日 ，該批筆記本 電腦在資產(chǎn)負(fù)債表存貨中應(yīng)列示的金額 為（ ）萬元。 2020 年 12 月 12 日 ，東方 公司與西方 公司簽訂銷售合同： 2020年 3 月 15 日向 西方 公司銷售筆記本電腦 1000臺(tái)，每臺(tái) 售價(jià) （不含增值稅） 。 2020 年12月 31 日該產(chǎn)品仍沒有銷售出去，但是導(dǎo)致 A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)消失， A產(chǎn)品的市場(chǎng)前景明顯好轉(zhuǎn)，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為 900萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為 20萬元，那么 2020年 12月 31 7 日 A產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元。 東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。 7. 【答案】√ 8. 【答案】√ 9. 6 【答案】 【解析】收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與向所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 7. 【答案】 CD 【解析】 出租無形資產(chǎn)取得的收益 屬于日?；顒?dòng)；利得與投資者投入資本無關(guān) 。發(fā)行債券導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，與所有者權(quán)益無關(guān)。 4 5. 【答案 】 D 【解析】會(huì)計(jì)處理只要符合準(zhǔn)則規(guī)定，就不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求。 （ ） 。 損 3 ，屬于在履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)清償負(fù)債時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的形式的有 （ ） 、部分提供勞務(wù)形式償還 三、判斷題 就是法律 主體 。 （ ）。 ，將以前年度計(jì)提的 減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回 ，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回 ，利息費(fèi)用繼續(xù)資本化 ，已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 ，無論款項(xiàng)是否收付都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 ，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 ，但銷售并未實(shí)現(xiàn)，收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入 ，但款項(xiàng)并沒有支付，費(fèi)用發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用 ，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的是 （ ）。 2 二、多項(xiàng)選擇題 ，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債 的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（ ）。 會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)上 的經(jīng)營(yíng)成果 ，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失 、直接計(jì)入當(dāng)期損益的 利得和損失金額的計(jì)量 ， 最終不會(huì)引起所有者權(quán)益減少的有 （ ）。 （ ） ：收入減去費(fèi)用后的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。 4. 【答案】 C 【解析】根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，應(yīng)該是在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入，而不是收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入 。 11. 【答案】 D 【解析】所有者權(quán)益的來源主要包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。選項(xiàng) C不滿足（ 1），選項(xiàng) D不滿足 特征 （ 2）。 5. 【答案】√ 6. 【答案】 【解析】資產(chǎn)不包括預(yù)計(jì)未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)。完工收回時(shí)支付加工費(fèi) 120萬元，另行支付增值稅 稅額 ，支付西方公司 代收代繳 的消費(fèi)稅 稅額 45萬元 。 2020 年 12月 31日，庫(kù)存 A產(chǎn) 品的成本為 800 萬元，其可變現(xiàn)凈值為 750 萬元（假設(shè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為 0） 。 公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。 當(dāng) 日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái) 萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái) 萬元。 8 ，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ，上期期末賬上有一批庫(kù)存的材料，下列情況 中 表明材料的可變現(xiàn)凈值為零的有（ ）。 ，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 ，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益 ，不能按照類別匯總計(jì)提 ，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ ） 。 （ ） 、加工成本和其他成本三部分。至 2020年 12月 31 日， 大海 公司將上述 A產(chǎn)品以 80萬元的價(jià)格售出 了 60%（假定為 2020年 8月 1日一次性售出，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行），剩余 40%與長(zhǎng)江公司簽訂了銷售合同，合同價(jià)格為 62萬元，預(yù)計(jì)將發(fā)生銷售費(fèi)用 2萬元。 （ 3） 2020 年 11 月 1 日，東方公司以持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資與長(zhǎng)江公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備和一批材料進(jìn)行交換 。 （答案中的金額單位以萬元表示） 參考答案及解析 一、 單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 B 【解析】一般納稅人外購(gòu)材料 取得增值稅專用發(fā)票 發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） ”；采用簡(jiǎn)易征收的辦法小規(guī)模納稅人，外購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，要計(jì)入外購(gòu)材料的成 本，增加材料的入賬價(jià)值。 5. 【答案】 D 【解析】 2020年 12月 31日，存貨的成本為 800萬元，可變現(xiàn)凈值為 750萬元， 2020年年末 應(yīng)當(dāng)計(jì)提 存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備的金額 =800750=50（萬元）； 2020 年 4 月 1日以 820 萬元出售時(shí)的賬務(wù)處理如下 （不考慮增值稅因素） ： 借：銀行存款 820 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 820 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫(kù)存商品 800 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 出售 時(shí)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額 =820800+50=70（萬元），因此，選項(xiàng) D正確。 800 臺(tái)對(duì)應(yīng)的可變現(xiàn)凈值 =800 =1160（萬元），成本 =800 =1120（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，因此當(dāng)庫(kù)存的筆記本為 800臺(tái)的時(shí)候，東方公司計(jì)提的 存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備的金額為 0。 3. 【答案】 BCD 【解析】“用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值 ”， 僅能說明材料已發(fā)生減值，但其仍具有轉(zhuǎn)讓價(jià)值或者使用價(jià)值，即可變現(xiàn)凈值不為 0，因此選項(xiàng) A不正確。 三、判斷題 1. 【答案】√ 2. 【答案】√ 3. 【答案】 【解析】 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對(duì)外投資，受托方代收代繳 的消費(fèi)稅 ，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。這里生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為 220萬元，產(chǎn)品的成本為 200萬元，可變現(xiàn)凈值高于成本，用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，所以材料期末應(yīng)按成本計(jì)量 ， 應(yīng)以原換入時(shí)入賬價(jià)值 100萬元，繼續(xù)列示于資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目 中。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對(duì)其計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 6萬元。 2020年 6月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi) 60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi) 6萬元，同時(shí) 6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為 600萬元，增值稅稅額為 102萬元，立即投入安裝。 33 30 2020年年底出售一臺(tái)設(shè)備，售價(jià)為 60 萬元，發(fā)生清理費(fèi)用 3萬元，增值稅銷項(xiàng)稅稅額為 ，該設(shè)備為 2020年 3月購(gòu)入，原價(jià) 200萬元，至出售時(shí)已經(jīng)計(jì)提折舊50萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備 25萬元，天辰公司 2020年因出售該設(shè)備對(duì)利潤(rùn)總額的影響為（ ）萬元。 ，甲公司對(duì) B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。 ，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值 ，對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核 ，確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素 對(duì)總成本進(jìn)行分配 的有（ ）。 170萬元 150萬元 2020年計(jì)提的折舊額為 2020年計(jì)提的折舊額為 1月 1日，甲公司從乙租賃公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)辦公設(shè)備。該設(shè)備價(jià)款共計(jì) 1000000元 ,首期款項(xiàng) 202000元于 2020年 1月 1日支付 ,其余款項(xiàng)在 2020年至 2020年的 5年期間平均支付 ,每年的付款日期為當(dāng)年 12 月 31日。改造完成后預(yù)計(jì)尚可使用年限為 8年，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。 （ ） ，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。 （ ） 、使用壽命和預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊。 （ 3） 2 11年 1月 1日至 3月 31日，經(jīng)過三個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了對(duì)這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)共發(fā)生支出 450800元，全部以銀行存款支付。 2020年 1月 1日預(yù)計(jì) 40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用 30000萬元，金額較大。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。在 改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款 。 （ 6）編制 2020年 6月 30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 要求 :對(duì)上述會(huì)計(jì)處理進(jìn)行判斷，考慮是否正確，并說明理由，若不正確做出更正處理。 8. 【答案】 B 【解析】 與 固定 資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出 符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，確認(rèn)固定資產(chǎn)。 11. 【答案】 A 【解析】 2020年度計(jì)入當(dāng)期損益的金額 =250247。 12 9+（ 15881588 2247。 5. 【答案】 ABD 【解析】當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提下月提、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提，下月停止計(jì)提；固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；雙倍余額遞減法在開始計(jì)算折舊額時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響，但最后兩年要考慮。 10. 【答案】 CD 【解析】 和年限平均法相比，采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，將使計(jì)提初期的折舊費(fèi)用加大，企業(yè)利潤(rùn)較小， 固定資產(chǎn)凈值較??；由于總的應(yīng)計(jì)折舊額是不變的，所以計(jì)提折舊的后期折舊費(fèi)用較小，企業(yè)利潤(rùn)較大，固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原價(jià) 累