【正文】 或者銷售數(shù)量 ”征收消費稅。 【考點 3】價外費用 （ 1）價外費用應并入銷售額計征消費稅。 、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾 （ 1）納稅人從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾零售（含以舊換新）業(yè)務的，在零售時納稅。 （ 2）委托加工的應稅消費品，按照“ 受托方 ”（而非委托方）的 同類消費品的銷售價格計征消費稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計征消費稅。 【答案】 （ 1）應繳納的增值稅＝ 8600 17％－ － 510－ 230 7％＝ （萬元） （ 2）會計利潤＝ 8600－ 5660＋ 700－ 100＋ 200＋ 50＋ ＋ 30－ 1650－ 850－ 80－ 300－＝ （萬元） 【解析】 ① 接受捐贈的 原材料，應按照增值稅專用發(fā)票上注明的價款、稅款合計金額確認收入； ② 增值稅 ； ③ 國債利息收入免稅，在計算應納稅所得額時需調減，但在計算會計利潤時，必須先計入。 要求： 根據(jù)上述資料， 按下列序號計算回答問題（計算結果保留小數(shù)點后兩位）： （ 1）計算該企業(yè)應繳納的增值稅； （ 2）計算該企業(yè)應繳納的消費稅； （ 3）計算該企業(yè)業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額； （ 4）計算該企業(yè)廣告費應調整的應納稅所得額； （ 5）計算該企業(yè) 2020年度境內所得應繳納的企業(yè)所得稅稅額； （ 6）計算該企業(yè) 2020年度境外收益應補繳的企業(yè)所得稅稅額； （ 7）計算該企業(yè) 2020年度境內、境外收入?yún)R算清繳應（退）補的企業(yè)所得稅稅額。 【考點 10】加計扣除 （ 1）研發(fā)費 用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50％ ，直接抵扣當年的應納稅所得額。（ 2020年綜合題） 、紅利等權益性投資收益。 【解釋】罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費用。關聯(lián)債資比例）＝ 450（ 1－ 2/3）＝ 150（萬元）。 【考點 5】利息支出（ 2020年綜合題） 、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出 ，準予扣除。 【考點 2】銷售收入 （ 2020年綜合題） 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60％扣除，但最高不得超過當年 銷售（營業(yè)）收入 的 5‰ 。 【解釋】工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總額，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。購銷合同約定，本月應收取 1／ 3 的價款，但實際只收取不含稅價款 120 萬元。 （ 2） 捐贈給 B 公司汽車 8輛視同銷售，應計入當期的銷項稅額；由于運輸單位開具的發(fā)票抬頭為 B公司， 同時發(fā)票已經(jīng)由該廠轉交給 B公司，因此 12020元的代墊運費不屬于價外費用。 【案例 1】 某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，該廠生產(chǎn)的汽車出廠單價為 10萬元（不含增值稅），2020年 3月該廠發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： （ 1）以異地托收承付結算方式向 A經(jīng)銷商銷售汽車 50輛， 3月 20日發(fā)出貨物并與當天辦妥托收手續(xù)，但 3月 31前未收到貨款?！究键c 16】納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨 表 1 納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨 納稅人 具體情形 稅務處理 計稅公式 一般納稅人 2020年 1月 1日以前購進的固定資產(chǎn)并且未納入試點 按照簡易辦法依 4％的征收率減半征收增值稅 增值稅＝售價247。 “ 次月 ”起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，納稅人一 經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的“ 全部 ”增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。 【解析】 （ 1） 采用托收承付結算方式，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天，因此向 A 經(jīng)銷商銷售汽車 50 輛應計入當期的銷項稅額。 （ 3）采取分期收款方式銷售原煤 9000噸，每噸不含稅單價 500元。 專題九 企業(yè)所得稅的計算 【考點 1】工資薪金總額 ，準予扣除。 【相關鏈接】企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。 【考點 4】手續(xù)費及傭金支出 非保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過服務協(xié)議或合同確認的收入金額的 5％ 的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。 3000），不得扣除的利息支 出＝年度實際支付的全部關聯(lián)方利息（ 1－標準比例247。 、罰款和被沒收財物的損失。 【考點 8】免稅收入 。 【考點 9】技術轉讓所得 一個納稅年度內符合法定條件的居民企業(yè)技術轉讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 已知：①摩托車適用的消費稅稅率為 10％；②該企業(yè)取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證；③該企業(yè) 2020年繳納除消費稅以外的其他營業(yè)稅金及附加 ；④該企業(yè) 2020年度已預繳企業(yè)所得稅 88 萬元。 要求： 根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)（計算結果保留至小數(shù)點后兩位）： （ 1）企業(yè) 2020年應繳納的增值稅； （ 2）企業(yè) 2020年實現(xiàn)的會計利潤； （ 3）廣告費用應調整的應納稅所得額； （ 4）業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額； （ 5）財務 費用應調整的應納稅所得額； （ 6）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調整的應納稅所得額； （ 7）公益性捐贈應調整的應納稅所得額； （ 8）企業(yè) 2020年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額； （ 9）企業(yè) 2020年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。 ②對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，不論在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當由受托方按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。 進口應稅消費品，應繳納關稅、進口消費稅和進口增值稅。 【考點 2】銷售額是否 含增值稅 實行從價定率征收的應稅消費品，消費稅（價內稅）和增值稅（價外稅）的計稅依據(jù)是一致的，其計稅依據(jù)為含消費稅而不含增值稅的銷售額。 （ 2）納稅人將自己生產(chǎn)的應稅消費品用于其他方面的（如無償贈送他人），按照納稅 人最近時期同類貨物的“ 加權平均 ”銷售價格作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。（ 1－消費稅比例稅率）消費稅比例稅率 ②實行復合計稅的 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量消費稅定額稅率）247。 （ 3）外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。 【解釋 2】卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時（從價計征消費稅），不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。 ，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。 要求： 根據(jù)上述資料， 分別回答以下問題： （ 1）計算乙酒廠應代收代繳的消費稅； （ 2）計算甲酒廠銷售自己使用過的小汽車應繳納的增值稅； （ 3）計算甲酒廠原材料發(fā)生非正常損失應轉出的進項稅額。 【案例 2答案】 （ 1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額＝（ 400＋ 100） 13％＋ 10 7％＝ （萬元） （ 2）直接銷售和視同銷售業(yè)務的增值稅銷項稅額＝ （ 300＋ 10） 17％＝ （萬元） （ 3）購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可以抵扣的進項稅額＝ ＋ ＝ （萬元） （ 4）損失煙絲應轉出的進項稅額＝（ 15－ ） 17％＋ 247。 （ 2）計算該企業(yè)在國內生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應向稅務機關繳納的增值稅、消費稅。