【正文】 而合并會計報表附注中披露的上述兩家子公司執(zhí)行的會計政策為行業(yè)會計制度。一些會計師事務所留在業(yè)務檔案中的審計報告中無注冊會計師的簽，僅有注冊會計師的蓋章。如：四川td會計師事務所對四川xx投資開發(fā)有限公司年報審計項目（首次接受委托），長期股權投資期末余額46,555,，%,投資收益為0；底稿中僅有投資明細而無其他任何資料（投資協(xié)議、被投資單位報表、是否應按權益法核算等），審計證據(jù)不足；但會計師事務所的審計報告意見類型為“無保留意見”。如四川jl會計師事務所有限公司[川jl所（財XX）第060號]審計報告，該審計報告主要是對土地使用權、房屋建筑物價值進行審計，可以理解為是對專家工作的復核。5．“抄賬式審計”依然存在。2．普遍不重視審計計劃的編制。2．底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執(zhí)行簽并蓋章制度。雖然隨著今年協(xié)會推行“驗資報告防偽標識”，驗資報告均需到協(xié)會備案，驗資項目收費情況比往年有了大幅度提高，但審計低收費問題仍然普遍存在。除此之外，還存在下列問題：1．目前的機構（部門）設置不能適應審計準則的要求，尚無單獨的項目質量控制部門；2．未建立單獨完善的項目經(jīng)理委派制度，在項目經(jīng)理的委派方面考慮不夠周全；3．員工工資由基本工資加計件工資組成，可能導致員工在執(zhí)行業(yè)務過程中偏重效率；4．審計業(yè)務約定書采用固定的格式，未按照審計準則的要求予以修訂。2．以事務所目前的人員構成，執(zhí)行新準則有心無力。XX年是新審計準則執(zhí)行的第一年，本次檢查將風險導向審計程序作為檢查的重點之一，較為全面地了解我省中等規(guī)模以上的事務所風險導向審計的執(zhí)行情況、以及新審計準則在執(zhí)行過程中存在的難處。（1）進一步增強了會員對行業(yè)自律檢查的認同度。（1）XX年的執(zhí)業(yè)質量檢查的檢查組中未安排協(xié)會工作人員，監(jiān)管部在對檢查人員充分了解和信任的基礎上，加強對檢查人員的監(jiān)督以及工作的指導。三個檢查組根據(jù)分工，嚴格按照檢查程序實施現(xiàn)場檢查工作。（二）扎實有效完成現(xiàn)場檢查。我們在優(yōu)先考慮以前年度檢查人員的基礎上，結合本年度各事務所推薦的檢查人員的情況，選取了12名符合條件的注冊會計師作為檢查人員，并根據(jù)他們的專業(yè)經(jīng)歷和特點分為3個檢查組，每組由4名注冊會計師組成，檢查組的組長也由注冊會計師擔任，協(xié)會監(jiān)管部對各檢查小組進行指導、監(jiān)督、管理。為了保證檢查目標的圓滿完成，在總結以前年度執(zhí)業(yè)質量檢查經(jīng)驗的基礎上，我會對檢查工作從計劃、組織、實施、報告、處罰等方面均做了認真的準備和精心的安排。進入大學以后在參加的活動中我都扮演著一個teammate的角色。再后來，實習生的數(shù)量繼續(xù)增多，中間就會出現(xiàn)一些溝通方面的問題。這時實習生的管理員就教我如何對已經(jīng)整理過的底稿進行歸檔、裝訂、貼條、保存。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習生相處融洽的這一點，讓我在實習期間心境愉快并得到意外的收獲。我實習的第一個感悟是實習價值的高低取決于自身的積極性。一般來說，已審定數(shù)是和被審計單位提供給我們的財務報表上的數(shù)相同的，如果出現(xiàn)不符就是被審計單位的財務工作出現(xiàn)問題了。其實底稿的格式都一樣，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計計劃，最后是具體業(yè)務的審計?！翱铡敝傅氖琴即蟮霓k公室卻沒幾個辦公人員。正式實習的前幾天我就已經(jīng)在網(wǎng)上查清楚到工作地點的公交路線，又牢記著具體的地址，心想萬無一失了。辦公室里工作的職員少是因為大部分的員工都出外勤了，而辦公桌上堆滿的是審計報告的工作底稿。審定了的科目都匯集與此，每個科目都由具體審計計劃，審定表，抽查表組成。如果財務報表上的存在本年沒有發(fā)生額的科目，那么這個科目就沒有抽查的必要了。能遇到這樣的上司實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會計師事務所直接把信函送到被函證的單位的，但內資所為了節(jié)約成本會讓被審計單位自己完成函證。因為其他實習生對前輩們都有畏懼感，同時覺得我能把工作都完成得很好，所以她們碰到問題的時候就會選擇首先向我詢問。其實在實習之前我就給這個實習定了一個目標：感受審計工作。真的，自信和出色是相得益彰的，而這些也是快樂的源泉。XX年的檢查工作由協(xié)會領導總體布置，監(jiān)管部組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎上，對檢查工作作了積極準備。這些都為實施實地檢查工作奠定了基礎。根據(jù)中注協(xié)的統(tǒng)一部署，結合我省今年的檢查對象的特點，XX年我省執(zhí)業(yè)質量檢查的主要內容分為三個方面：（1）檢查事務所是否依據(jù)質量控制準則建立控制政策與程序，設計是否適當，是否得到執(zhí)行，運行是否有效；（2）檢查事務所及注冊會計師是否遵循審計準則，包括是否實施風險評估程序、控制測試與實質性程序，是否獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計報告意見是否恰當；（3）檢查事務所及注冊會計師是否遵循職業(yè)道德規(guī)范。（7）對每一個檢查項目與被檢查事務所及簽注冊會計師交換意見，形成檢查結論；對事務所內部治理、質量控制制度、新準則的實施情況、風險的評估等與事務所的負責人交換意見。（4）在檢查期間，監(jiān)管部加強與被檢查事務所的溝通，檢查工作得到了被檢查事務所的理解，溝通主要包括三方面：檢查組進場前的溝通，檢查過程中存在重大分歧的溝通，檢查結束后對事務所的回訪。執(zhí)業(yè)質量檢查為注冊會計師之間搭建了一個良好的交流平臺，這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會。隨著注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，社會各界普遍認同注冊會計師行業(yè)自律，注協(xié)定期對會員的檢查提升了注冊會計師行業(yè)聲譽，使社會對注冊會計師更加認同，是從根本上解決“多頭監(jiān)管”的方法之一。3．在生存壓力下，有的事務所疏于學習。比較典型的案例：檢查中發(fā)現(xiàn)四川td會計師事務所在審計四川xx投資開發(fā)有限公司年報審計項目過程中，“業(yè)務報告呈審表”中，一級復核人（簽注冊會計師之一）的意見為“無保留”，二級復核人的復核意見為“…應出具保留意見的審計報告”，三級復核人的復核意見為“建議出具保留意見或無法表示意見報告”，主任會計師（簽注冊會計師之一）簽發(fā)的意見為“同意發(fā)”，在二級復核人及三級復核人已明確表示應出具保留意見或無法表示意見的情況下，會計師事務所在未補充其他資料的情況下，仍然出具了“無保留意見”的審計報告。今年檢查中，我們發(fā)現(xiàn)四川td會計師事務所承接和執(zhí)行四川td不動產評估咨詢有限公司的年報審計項目中，四川td會計師事務所的法定代表人及該項目的一名簽注冊會計師是被審計單位的股東之一，有損注冊會計師的獨立性。3．對業(yè)務約定書重視不夠。3．對比較數(shù)據(jù)的關注程度不夠。存在會計報表附注披露過于簡化的情況，不符合《企業(yè)會計制度》、企業(yè)會計準則的相關要求，甚至連一些基本的信息均未披露，如存貨計價及盤存方法、往來賬齡分析、壞賬計提政策，固定資產的折舊年限等。很多注冊會計師在審計過程中未了解被審計單位的內控制度，也未對內部控制進行測試，少數(shù)的注冊會計師對被審計單位的內部控制進行了了解，但是未進行測試，無法全面有效地進行風險識別、風險評估。”上述說明段不符合《注冊會計師執(zhí)業(yè)準則1501號——審計報告》的相關規(guī)定。（3）合并會計報表的期初數(shù)存在問題：上年合并會計報表由四川tld事務所出具了“川t會審[XX]049號”審計報告，但本年合并會計報表期初數(shù)與上年數(shù)存在差異，其會計報表附注披露“本年度新增3戶子公司納入合并范圍，故調整報表期初數(shù)”，按合并會計報表的相關規(guī)定，新增納入合并范圍子公司的情況下，不調整合并報表期初數(shù)，故因合并范圍發(fā)生變化調整合并報表期初數(shù)的做法與相關規(guī)定不相符；同時，審計底稿中也無合并報表期初數(shù)的相關底稿，合并會計報表期初數(shù)無審計證據(jù)。（三）具體會計科目審計存在的問題。如四川td會計師事務所執(zhí)行的成都xx房地產開發(fā)有限公司年報審計項目，其他應收款18,476,，%，未列示款項性質，發(fā)出的詢證函均未回函，僅抽查了7筆憑證，且未針對某個具體欠款單位進行抽查。部分注冊會計師在對生產成本審計時，僅停留在抽查材料費、人工費的原始憑證層面，甚至有少數(shù)注冊會計師僅僅進行賬表核對。（2）注冊會計師缺少對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發(fā)票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證等等。6．主營業(yè)務收入的審計：許多注冊會計師在對主營業(yè)務收入審計時，缺乏足夠的執(zhí)業(yè)謹慎，通常在取得或編制主營業(yè)務收入明細表后抽查憑證確認，沒有對收入成本進行配比分析，沒有對收入進行波動分析，沒有進行截止測試，對于檢查的銷售業(yè)務的原始憑證不完整未進行追查，致使主營業(yè)務的收入缺乏必要的審計證據(jù)支撐。建議有關部門制定相應的審計招標辦法。會計事務所年終工作總結范文新所成立伊始，得益**市國有資產監(jiān)督管理委員會，及資產管理公司等相關部門的青睞，我們在執(zhí)業(yè)過程中一直把審計質量和職業(yè)道德放在第一位,多項業(yè)務在平穩(wěn)、順利的進行當中。事務所以業(yè)務管理為主線，形成對人員及其他方面的管理體系，實施主任會計師負責制。凡在**事務所工作且簽訂合同的員工，事務所給予養(yǎng)老、醫(yī)療、意外等保險。為了杜絕培訓工作只是講講課、做個報告，或者變成一種可有可無的形式，為了防止事務所員工覺得培訓是在浪費資源、浪費時間與精力。在生活方面，所領導經(jīng)常組織一些集體活動，使員工們感覺到自己是集體中的一員而并非一臺單一的工作機器，讓員工感動不已，銘記在心。二、建立一套科學的管理體系一流的的事務所必須有一流的價值創(chuàng)造，一流的價值創(chuàng)造來源于一流的服務質量，一流的服務質量取決于一流的員工隊伍，一流的員工隊伍有賴于一流的管理團隊，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障?，F(xiàn)行工資標準為基本工資加效益工資，基本工資根據(jù)我市的最低生活工資標準結合技術資質，工作年限，職務等因素分為幾個檔次，具體標準隨崗位確定。充分認識到人才是事務所發(fā)展的生命線，我所自成立以來就本著長遠的目光，面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)?，雙向選擇，不斷的為事務所增添新鮮的血液，在壯大我所注師隊伍的同時，也注重對后備人才的培養(yǎng)。**所自成立以來已組織全所員工專業(yè)培訓了3次，在事務所內部局域網(wǎng)上發(fā)布了專業(yè)技術公告2部。會計人員上半年的工作總結會計人員上半年工作總結根據(jù)中心作重點和整體安排及思路，在領導指導下、以及各財務人員的大力支持下，完成了各項財務工作任務，確保工作有序、較好地履行了會計職能，為保證中心財務工作順利進行發(fā)揮了積極的作用我簡單的做了一個個人總結。努力鉆研業(yè)務知識，積極參加相關部門組織的各種業(yè)務技能的培訓，始終把增強服務意識作為一切工作的基礎；始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作。