【正文】 中發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。4．對特殊事項、表外事項關(guān)注不夠，執(zhí)行審計程序不夠充分。有的注冊會計師進行了風(fēng)險評估，但未根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果調(diào)整擬實施的進一步審計程序。（5）同屬于四川tld會計師事務(wù)所和相同簽注冊會計師審計的項目中，合并資產(chǎn)負債表工作底稿中個別會計報表數(shù)據(jù)與審計后的個別會計報表數(shù)據(jù)不符，其資產(chǎn)總額比較數(shù)據(jù)見下表（單位萬元）：單 位 審計報告號 審后單體報表數(shù)據(jù) 合并底稿中的數(shù)據(jù) 集團本部 審[XX]0561號 62, 56, xn不銹鋼公司 審[XX]055號 107, 115, jg冶金公司 審[XX]037號 11, 11,（6）合并現(xiàn)金流量表無支撐數(shù)據(jù)，既未按合并后的資產(chǎn)負債表和利潤表編制，也未根據(jù)納入合并范圍的個別現(xiàn)金流量表合并編制。對于應(yīng)收款項的可回收性關(guān)注不夠，部分注冊會計師甚至對賬齡不進行分析，在審計過程中，注冊會計師普遍未對被審計單位的壞賬準備估計的合理性進行檢查，未對期末余額較大的項目的可收回性進行判斷，對于長年掛賬的應(yīng)收款項不分析原因。（4）注冊會計師對固定資產(chǎn)減值準備的關(guān)注不夠，在審計過程中，很多注冊會計師由于對被審計單位的了解不夠全面，也未執(zhí)行完善的審計程序識別固定資產(chǎn)是否存在減值的情況，完全不考慮固定資產(chǎn)的減值準備。建議加強職業(yè)道德和法律責(zé)任教育的培訓(xùn)，將其作為培訓(xùn)體系的一個重要組成部分，注重培訓(xùn)知識的系統(tǒng)性和實用性，如采取案例分析和專題研討等方式，以幫助注冊會計師在思想上引起高度重視，在執(zhí)業(yè)中真正樹立職業(yè)道德觀念和法律責(zé)任觀念。年終綜合考核，勝任者留用，不勝任者調(diào)整或解聘。同時挑選業(yè)務(wù)尖子來講課，各個所長在旁邊補充指導(dǎo)，大家有問題隨時交流，整個課堂完全是開放式，成為全所互相學(xué)習(xí)、交流經(jīng)驗的平臺。我所面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)?，雙向選擇，全部人員包括所長實行聘用合同制。對事務(wù)所日常、系統(tǒng)的培訓(xùn)從一般助理人員、項目經(jīng)理到經(jīng)理，及至更高層次的管理人員都至關(guān)重要，甚至可以說，員工的執(zhí)業(yè)過程就是最基本的培訓(xùn)課堂。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點，因此結(jié)合具體情況，全年的工作總結(jié)如下：一、完成的主要工作：及時準確的完成各月記帳、結(jié)帳和賬務(wù)處理工作，及時準確地填報市各類月度、季度、年終統(tǒng)計報表，按時向各部門報送。善于總結(jié)，提出自己的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準確依據(jù)，不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟效益。古語說得好：上下同欲者，勝。營造出了一種人員能進能出，職務(wù)能高能低，工資能多能少，機構(gòu)能設(shè)能撤的獎勤罰懶，優(yōu)勝劣汰的動態(tài)激勵氛圍，不搞論資排輩，不為人情關(guān)系所困撓，一切以社會效益為目的，以素質(zhì)能力一把尺子量長短，以工作業(yè)績一個標(biāo)準論高低，能者上，庸者下為各方面的人才創(chuàng)造一個平等競爭，健康發(fā)展的良好環(huán)境。在嚴格遵守注冊會計師基本準則的基礎(chǔ)上，廣開客源、大力開拓各種業(yè)務(wù)，提高效益，自開業(yè)近兩個月來已做了11項審計，40項驗資，9項資產(chǎn)評估。對事務(wù)所日常、系統(tǒng)的培訓(xùn)從一般助理人員、項目經(jīng)理到經(jīng)理，及至更高層次的管理人員都至關(guān)重要，甚至可以說，員工的執(zhí)業(yè)過程就是最基本的培訓(xùn)課堂。我所面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)洌p向選擇，全部人員包括所長實行聘用合同制。（二）檢查中事務(wù)所普遍反映收費低的問題。如在測試主營業(yè)務(wù)成本時未將其與主營業(yè)務(wù)收入進行對比分析，測試存貨的增加未考慮與預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的審計情況。此外，還存在將不屬于貨幣資金的項目列示入本科目的情況，如四川td會計師事務(wù)所執(zhí)行的成都xx房地產(chǎn)開發(fā)有限公司年報審計項目，其他貨幣資金系以被審計單位法定代表人羅xx的個人名義存款1,176,（%），該款項不屬于被審計單位會計主體的資金，將其列入會計報表，不符合《企業(yè)會計制度》的相關(guān)規(guī)定。12．合并會計報表審計中存在較多問題：典型之一：四川td會計師事務(wù)所對四川xx投資開發(fā)有限公司年報審計項目（首次接受委托）:（1）審計底稿中的合并工作底稿顯示納入合并范圍的單位（含集團本部）為18戶，由于審計底稿中被投資單位的相關(guān)資料以及集團本部的長期股權(quán)投資比例和股權(quán)結(jié)構(gòu)資料不充分，在未能確定被審計單位的長期股權(quán)投資占被投資單位權(quán)益性資本比例的情況下，將18戶被投資單位納入合并報表范圍，會計報表合并審計證據(jù)不足。事務(wù)所審計工作底稿只是記錄了“房屋建筑物由xx所進行評估，土地使用權(quán)由xx地價評估咨詢服務(wù)有限責(zé)任公司進行評估”，未見其他審計程序，便出具了無保留意見的審計報告。計劃審計工作過于簡單，具體審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目的實際進行調(diào)整以適應(yīng)項目的特點。今年檢查的事務(wù)所總體收費水平低于四川省物價局規(guī)定的收費標(biāo)準的50%，有的會計師事務(wù)所審計總體收費水平尚不夠20%?，F(xiàn)階段會計師事務(wù)所人員基本上是會計出身的專業(yè)人員、無其他行業(yè)的專家，注冊會計師需要從事多方面的工作，包括具備熟悉被審計單位的行業(yè)特點、工藝流程、人力資源、計算機信息系統(tǒng)等各方面的知識，這對現(xiàn)有人員來說，都很難在短期內(nèi)達到。通過檢查人員認真負責(zé)的檢查和誠心誠意的幫扶，以及我會工作人員與被檢查事務(wù)所的溝通，使事務(wù)所和注冊會計師逐步認識到執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的意義和作用，普遍對檢查表示理解和歡迎。（1）檢查組在了解被檢查事務(wù)所的基本情況（組織結(jié)構(gòu)、收入情況、注冊會計師規(guī)模等）的基礎(chǔ)上，初步計劃檢查工作；（2）檢查組進入被檢查事務(wù)所之前，提前三天通過電話和下發(fā)檢查通知書的形式，告知被檢查事務(wù)所檢查工作的具體時間和要求，讓被檢查事務(wù)所做好檢查前的準備工作；（3）檢查組進入被檢查事務(wù)所后，聽取被檢查事務(wù)所自查情況匯報，并獲取自查報告及相關(guān)表格，與被檢查事務(wù)所進行初步溝通，向被檢查事務(wù)所介紹檢查工作總體安排，包括檢查程序、檢查時間、檢查內(nèi)容、檢查方法、檢查紀律以及檢查要求等；（4）檢查組與被檢查事務(wù)所初步溝通之后，檢查組長會同檢查組成員編制具體檢查計劃。為了使檢查人員了解掌握執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的指導(dǎo)思想、具體檢查方法、步驟和程序，我會于XX年7月12日召開了檢查人員培訓(xùn)及布置會議，組織檢查人員學(xué)習(xí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度及相關(guān)文件，熟悉檢查方法和工作程序，明確檢查中的重點注意事項，要求檢查人員認真履行職責(zé)，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的問題應(yīng)指出癥結(jié)，提出切實可行的改進意見和措施。而實習(xí)中雖然沒有定位職位，我就自然而然的成為了實習(xí)生里的leader 的角色，從教導(dǎo)工作，分配任務(wù)到調(diào)解矛盾，一步步走來我都能把它們完成到位。由于工作并不難，我很快就把從整理底稿到將底稿保存到鐵柜里的這條流水線掌握到手了。在一個完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。由于前三項的內(nèi)容都相似，所以對我來說價值最大的就是具體業(yè)務(wù)審計的部分了。會計事務(wù)所工作總結(jié)4篇與會計人員上半年的工作總結(jié)匯編第 37 頁 共 37 頁會計事務(wù)所工作總結(jié)4篇實習(xí)已經(jīng)過去將近一個月了，思前想后還是得總結(jié)一下打工生活滴～反正開學(xué)得交實踐論文，那——就不妨一石二鳥啦，身為會計專業(yè)的學(xué)生，同時又對審計懷有濃厚的興趣，因而我選擇到會計師事務(wù)所實習(xí)，嘗試去感受審計工作的甜酸苦辣。這部分是審計工作的精髓，凝聚了審計工作的過程。比如是否可以碰到一個主動教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯誤幫助你進步的上司。當(dāng)哪個實習(xí)生沒有工作問我有什么可以幫忙的時候我總能交代她們新的工作，也很樂意把我掌握到的知識告訴她們。上司和實習(xí)生們對我的信任讓我更認真細致的完成自己的工作也增添了我的一份自信。此外，我會與檢查人員簽訂了保密協(xié)議和廉潔自律協(xié)議。檢查計劃通常包括被檢查事務(wù)所概況、業(yè)務(wù)范圍及重大風(fēng)險領(lǐng)域、檢查范圍、檢查重點、檢查人員分工、檢查時間等；（5）檢查小組根據(jù)檢查計劃開展工作，全面了解被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制政策，測試質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況，查閱被檢查事務(wù)所的管理文件、財務(wù)和人事檔案，確定抽查業(yè)務(wù)報告的標(biāo)準；（6）對于抽查的業(yè)務(wù)報告，查閱其業(yè)務(wù)檔案，檢查事務(wù)所是否按照審計準則的要求，執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，評價被檢查事務(wù)所和注冊會計師風(fēng)險評估程序及所確定的應(yīng)對策略是否恰當(dāng)、有效，進一步審計程序是否充分、適當(dāng)，在檢查中檢查人員運用了查詢、核對、詢問、計算和分析等方法。（2）促進了注冊會計師之間的業(yè)務(wù)交流。少數(shù)事務(wù)所雖然修訂了審計規(guī)程，在多數(shù)審計項目中，實施了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦?，但在風(fēng)險的識別、風(fēng)險的評估、進一步的審計程序之間缺乏因果關(guān)系，新審計準則實施只是形式而非實質(zhì)。首次發(fā)現(xiàn)事務(wù)所違反獨立性的情形。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。9．了解被審計單位的內(nèi)控制度執(zhí)行情況較差。（2）審計報告后附的合并會計報表無利潤分配的相關(guān)數(shù)據(jù)，使資產(chǎn)負債表及利潤表的勾稽關(guān)系不成立；合并利潤表中的“利潤總額”項扣除“所得稅”后等于“凈利潤”項，而無“少數(shù)股東損益”的數(shù)據(jù)，存在重大錯誤；在合并報表“凈利潤”項目數(shù)據(jù)錯誤的情況下，審計后的合并現(xiàn)金流量表間接法的數(shù)據(jù)卻與直接法的數(shù)據(jù)相等，顯然現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)也存在重大錯誤。2．應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的審計：對于應(yīng)收款項的審計程序過于簡單，未收集到充分、足夠的審計程序，賬表核對后未實施必要的函證或替代審計程序，很多注冊會計師收集的回函率過低，甚至存在零回函的情況，替代測試較為簡單，憑證的抽查量較少，在抽查憑證的過程中隨意性較大，未考慮是否回函以及回函是否存在差異。4．固定資產(chǎn)的審計：（1）固定資產(chǎn)的抽盤程序普遍實施不到位，部分會計師事務(wù)所對于首次承接的業(yè)務(wù)未與前任注冊會計師溝通，未對固定資產(chǎn)進行盤點或抽盤。如對審計業(yè)務(wù)所采取的招標(biāo)形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權(quán)利更加不對稱，地位更加不平等。以主任會計師負責(zé)制為主線的崗位責(zé)任制。因此我所特別注重對員工的培訓(xùn)，定期、有計劃的對新老員工進行培訓(xùn)。在做業(yè)務(wù)的過程中，我們的員工以優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)取得客戶的滿意并贏得了客戶的尊重，和客戶保持了健康的合作關(guān)系，為我所贏得了良好的口碑，同時也贏得了一定的客源。三、吸引人才，重視對新老員工的培訓(xùn)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量在很大程度上取決于注冊會計師的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平，為此，在強化業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管的同時，我所把職業(yè)道德和專業(yè)培訓(xùn)作為培訓(xùn)工作的核心任務(wù)。各方向努力，心靈的溝通，使得所里上下一條心，緊緊團結(jié)在一起，**必將所向披靡，無往不勝?？偨Y(jié)經(jīng)驗，建立健全良好的工作機制。我自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務(wù)。注冊會計師作為知識密集型的行業(yè)，終生培訓(xùn)是行業(yè)的顯著特點，后續(xù)培訓(xùn)教育貫穿了每一位注冊會計師的整個職業(yè)生涯。為了確