【正文】 投資活動現(xiàn)金流出小計(jì) 500 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 500 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款（債券）所收到的現(xiàn)金 500 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計(jì) 500 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 100 分配股利、利潤或支付利息等所支付的現(xiàn)金 支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì) 100 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 400 四、預(yù)算期現(xiàn)金流量凈額 100 現(xiàn)金預(yù)算（間接法現(xiàn)金流量表） 一、預(yù)算期初現(xiàn)金余額 400 二、將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤 150 調(diào)整非付現(xiàn)的經(jīng)營成本 +100 調(diào)整影響凈利潤的非經(jīng)營活動 調(diào)整經(jīng)營活動債權(quán)債務(wù)期初期末差額 0 調(diào)整存貨期初期末差額 － 50 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ＋ 200 三、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 － 500 四、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ＋ 400 五、不涉及現(xiàn)金流量的投資和籌資活動 債務(wù)轉(zhuǎn)資本 以固定資產(chǎn)或存貨等償還債務(wù) 用非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資 … 六、預(yù)算期現(xiàn)金流量凈額 ＋ 100 七、預(yù)算期末現(xiàn)金余額 500 一、財(cái)務(wù)目標(biāo) 企業(yè)目標(biāo)： 從宏觀上講， 企業(yè)要合理利用有限資源，為這個社會創(chuàng)造最大的財(cái)富。 成本與具體產(chǎn)品相關(guān)，形成產(chǎn)品成本。是所有者利益的根本表現(xiàn)。 會計(jì)分期假設(shè)是會計(jì)進(jìn)行定期帳戶處理和定期編送報(bào)表的依據(jù)。 可以是法律主體，也可以是非法律主體。 ? 方法的可選擇性，一定程度受人為因素影響。 ? 計(jì)量－－會計(jì)的核心。連續(xù)和全面地揭示企業(yè)當(dāng)前的各項(xiàng)要素的狀況 。 ? 責(zé)任和考核會計(jì)，建立和健全成本、利潤和投資中心，定期進(jìn)行考核、評價(jià)和分析，為制定新的決策提供依據(jù)。 第三講 會計(jì)核算的基本原理 第三講 會計(jì)核算的基本原理 持續(xù)經(jīng)營－－ 企業(yè)在可以預(yù)見的未來，將不會清算或破產(chǎn)，會按照既定的方針經(jīng)營下去。 計(jì)量有多種形式，但會計(jì)采用貨幣計(jì)量是在市場經(jīng)濟(jì)條件下一種必然和唯一的選擇。主要由兩部分組成。包括銷售利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 （ 2）發(fā)展的目標(biāo)：財(cái)務(wù)管理應(yīng)及時有效地，以最低的成本籌集到企業(yè)發(fā)展所需的資金，保證企業(yè)具有持續(xù)的發(fā)展能力。 ? 制約企業(yè)行為的法規(guī)：反不公平競爭法、反壟斷法、反暴利法等 ? 財(cái)會類法規(guī)：會計(jì)法、審計(jì)法、會計(jì)制度等 第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境 第四講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境 第四講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境 稅務(wù)法規(guī) 主要有： ? 成本費(fèi)用類稅金：印花稅、資源稅、車船使用稅、財(cái)產(chǎn)稅等 ? 投資類稅金：投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅等。 企業(yè)利潤受到銷售數(shù)量、銷售單價(jià)和銷售成本的綜合影響 第五講 成本分類和決策 降低售價(jià) 單位利潤損失 擴(kuò)大銷量 成本下降 利潤下降 利潤上升 業(yè)務(wù)量變動對利潤影響 第三講 成本分類和決策 二、成本分類 變動成本－－隨著業(yè)務(wù)量的變動，其成本總額也隨之正比例變動的成本。 第五講 成本分類和決策 第三講 成本分類和決策 可控成本 可控成本是相對于不可控成本而言的，是指那些能受考核對象所控制的成本發(fā)生額。 敏感系數(shù)： 目標(biāo)值增長百分比（利潤） 參數(shù)值增長百分比 (銷量、單價(jià)、變動和固定成本 ) 系數(shù)越大 , 說明兩個指標(biāo)之間關(guān)系越敏感 第五講 成本分類和決策 第三講 成本分類和決策 原始資料 : 100000 （ 2－ ）－ 40000＝ 40000 假如單價(jià)上升 20％，其他不變，利潤上升多少 100000 （ － ）－ 40000＝ 80000 敏感系數(shù)：（ 80000－ 40000) / 40000 = 100% ( ) / 2 20% = 5 第五講 成本分類和決策 第三講 成本分類和決策 敏感系數(shù)的分析是對稱性的 , 即如果單價(jià)上升 20%, 利潤上升 100%, 那么如果單價(jià)下降 20%, 利潤也就會下降 100%。 D 籌資臨界點(diǎn)計(jì)算 E 舉例 第六講 資金成本