【正文】 ，競爭對手實力和競爭策略變動，以及突發(fā)的天災人禍等等都可能對企業(yè)的行業(yè)地位、贏利能力和既定目標產(chǎn)生不利影響，這就構(gòu)成了企業(yè)的外部風險。盡管風險管理與內(nèi)部控制有內(nèi)在的聯(lián)系，但現(xiàn)實中內(nèi)部控制與風險管理還有不少的差距。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理的必要環(huán)節(jié)。而采取行動和活動必然有預期目標，但是，結(jié)果形成于將來,將來具有不確定性，因此風險是客觀存在的。這些都將成為直接影響風險決策后果的重要因素。【資歷背景】十年央企（特大型航空制造企業(yè)）從業(yè)經(jīng)歷，從車間技術(shù)員做起，歷任技術(shù)主管、企管處長、副總經(jīng)理等職，負責過技術(shù)、生產(chǎn)、企管、財務等多個領域的工作，熟悉企業(yè)的整體運作。企業(yè)應當建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的會計控制，以防范投資風險。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權(quán)不清，相互牽制不到位。全面預算管理以提高企業(yè)效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎，以經(jīng)營、財務預算指標為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。內(nèi)部控制是否有效，關鍵取決于實施內(nèi)部控制員工的素質(zhì)。資產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、盤點控制。要建立健全會計憑證的審核制度、賬賬核對制度、復核制度、檢查差錯制度和采用會計科目控制、會計憑證控制、賬簿控制、報表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。特別是不相容的職務一定要嚴格分離，做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，每項經(jīng)濟業(yè)務的處理，至少要經(jīng)過上下級有關人員之手，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級制約，促使上下級均能忠于職守，不可疏忽大意。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，對經(jīng)濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，要簡便易行，便于實際操作和運行。二、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導原則：1．合法性原則。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。第三篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度 企業(yè)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營活動和經(jīng)濟管理，就需要加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立相應的內(nèi)部控制制度。根據(jù)保安押運公司監(jiān)控值班人員的記載，4月13日晚11時45分監(jiān)控顯示屏不顯示；4月14日12時12分左右再次不顯示，且自動向110報警，110迅即查問保安押運公司守庫室，守庫員電話詢問任曉峰，任回答：“未通知撤防導致誤報。任曉峰在落網(wǎng)后坦言，“我在逃跑的時候連飯都沒心思吃，但是我看到彩票投注點就想下車買點，沒什么其他想法，就是手癢癢”。第二篇：《企業(yè)內(nèi)部控制》案例討論《企業(yè)內(nèi)部控制》案例討論一、案例簡況2007年4月14日下午14時許，河北省邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫發(fā)現(xiàn)一起特大盜竊案，被盜現(xiàn)金人民幣近5100萬元。教訓與啟示：內(nèi)部控制及其信息披露對于任何一個公司都是極為重要的?？刂苹顒臃治觯菏跈?quán)有問題或是涉及欺詐。中信泰富事件根源：內(nèi)控制度的漏洞，中信泰富對風險沒有合理估計，對權(quán)力沒有有效監(jiān)督，在信息披露上又嚴重違規(guī)，結(jié)果導致內(nèi)部控制系統(tǒng)漏洞百出。我國內(nèi)控環(huán)境發(fā)育不成熟主要表現(xiàn)在以下方面：受計劃經(jīng)濟體制的長期影響，國企經(jīng)營管理的理念并不成熟。（2）控股股東沒有對境外上市子公司行為進行實質(zhì)性控制，既沒有督促中航油新加坡公司建立富有實際效力的治理結(jié)構(gòu)，也沒有做好日常的內(nèi)部監(jiān)管?！保y行和整個安全系統(tǒng)有著無法推卸的責任。啟示與反思：（1）在公司治理和經(jīng)營管理中，必須秉承“制度先行，內(nèi)控優(yōu)先”的理念，依靠內(nèi)部控制的保駕護航。集團公司內(nèi)各種違規(guī)違紀、挪用貪污事件層出不窮。同時子公司的財務管理也不同程度地失控，坐支貨款、資金流失嚴重。信息與溝通：專注地研究消費者、琢磨消費者的需求并滿足消費者的需求，在此基礎上打破陳規(guī)，自己琢磨規(guī)則、創(chuàng)造規(guī)則，特別是盯準中小城市及農(nóng)村市場，是史玉柱堅持的營銷理論?！爸灰夷苡?，我的上司就會對我的交易手段和交易金額睜一只眼閉一只眼。風險評估分析：（1）集團公司竟沒有阻止其違規(guī)行為，也不對風險進行評估，由部門領導、風險管理委員會和內(nèi)部審計部組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”形同虛設。中航油新加坡公司違規(guī)之處有三點：一是做了國家明令禁止做的事；二是場外交易；三是超過了現(xiàn)貨交易總量。④ 要增強企業(yè)風險意識，設置風險管理評估機制。泰富進行外匯交易不只是為了對沖風險，而是為了謀取暴利。監(jiān)控分析：自身內(nèi)部監(jiān)督卻沒有合理有效地設計和落實，透明度不足。（3）形成問責文化，加大對問題企業(yè)的管理層的處理力度。任曉峰的另一個愛好就是買彩票，甚至在他逃跑的時候都還想著彩票，連看報紙都下意識地翻翻有沒有彩票的相關報道。在本事件被銀行發(fā)現(xiàn)后，該行行長本想通過自查抓住案犯以減輕其責任，結(jié)果自查無果，所以又延遲了三天才向警方報警。二、討論要求根據(jù)以上的資料，請討論分析該農(nóng)行在內(nèi)部控制方面所存在的缺陷。會計的日常控制依賴于會計的日常監(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。4．可行性原則。相互牽制原則是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上的職位分別完成。如會計、出納業(yè)務不許一人兼任；收支款項時，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準、付款由一個人經(jīng)辦；管錢，管物，管賬一定要“三足鼎立”，等等。3．會計記錄控制。4．資產(chǎn)保護控制。5．員工素質(zhì)控制。全面預算控制是以全面預算管理為基礎實施企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。當前我國會計信息失真現(xiàn)象較為嚴重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟的發(fā)展。清華大學、復旦大學、華中科技大學等高校EMBA班和財務總監(jiān)班特聘講師。首先，風險出現(xiàn)概率有大有小，風險后果有輕有重；其次，風險評估來源于財務數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)是否可靠；第三，經(jīng)營效益預測是否合理等。風險源于行為和活動。技術(shù)及市場條件的新進展，推動了內(nèi)部控制走向風險管理。這一角色逐步逆轉(zhuǎn)，到財務報告層次，應該是內(nèi)部控制發(fā)揮主導作用，風險管理起到配合作用。從企業(yè)風險因素的來源看，可以劃分為外部風險和內(nèi)部風險。企業(yè)只有根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，從實際需求出發(fā)，制定滿足管理需要的內(nèi)部控制制度，并加以嚴格遵循實施，才能達到控制目標。人力資源控制應當建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合企業(yè)招聘要求。健全內(nèi)部控制，采取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產(chǎn)保險、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整，杜絕能源浪費，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動做到活而有序，減少了不必要的成本費用開支，促進企業(yè)的有效經(jīng)營，以求企業(yè)實現(xiàn)更大的盈利目標。造假現(xiàn)象在上市企業(yè)中已經(jīng)屢見不鮮，在其他企業(yè)中的現(xiàn)狀就更為堪憂。為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時效性和針對性，企業(yè)應當建立內(nèi)部管理報告體系，借助管理會計手段，如實反映經(jīng)營狀況，及時披露相關重要信息。