【正文】 要的部分，對(duì)其信息系統(tǒng)中所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的事件，并對(duì)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因、可能造成風(fēng)險(xiǎn)的類型及程度進(jìn)行深入的分析，得出具體的參考數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要在不影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的前提下，獨(dú)立開展自己的業(yè)務(wù)，是企業(yè)能夠更好的運(yùn)轉(zhuǎn)。第一，內(nèi)審部門要提高部門原有員工的知識(shí)儲(chǔ)備，對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，還要建立內(nèi)部審計(jì)人員的資格考試和業(yè)務(wù)考核制度，保證內(nèi)部審計(jì)部門人員的基本素質(zhì)要求。經(jīng)濟(jì)利益審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員依照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)效益的優(yōu)略，挖掘提高效益的潛力，以促使企業(yè)改善管理、提高效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的防弊糾錯(cuò)逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，從事后審計(jì)向事中審計(jì)、事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，從而為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。這樣就可以是內(nèi)部審計(jì)部門在公司中占有一個(gè)較高的地位，從而保證其內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，以能夠更好地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，并針對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)提出自己的建議，不必受到其他管理的部門干擾。塌能夠從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題并解決問(wèn)題。(3)設(shè)立監(jiān)事會(huì)。(1)雇傭職業(yè)經(jīng)理人對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。而且，很多中小企業(yè)屬于家族企業(yè)或“哥們”式企業(yè)，這種類型的企業(yè)中“人治”色彩濃厚，輕視企業(yè)文化，以致無(wú)法形成與企業(yè)內(nèi)部控制相互協(xié)調(diào)的企業(yè)文化。而中小企業(yè)的另外一個(gè)特點(diǎn)一家族色彩濃烈，也在一定程度上影響著管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的態(tài)度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)在于將企業(yè)所 有的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目與風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程捆綁在一起，貫穿到整個(gè)企業(yè)的管理里面，他不是一個(gè)線性的過(guò)程，而是將企業(yè)所有的要素都聯(lián)系起來(lái)相互交織在一起。但是在實(shí)踐中，大多中小企業(yè)還是會(huì)混淆內(nèi)部審計(jì)部門和會(huì)計(jì)部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮出自己的真正作用。盡管內(nèi)部審計(jì)的理論在這幾年有所發(fā)展，但多數(shù)中小企業(yè)的管理者仍把內(nèi)部審計(jì)僅僅看作是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工具，而不是將 他作為可以參與管理、制定決策的管理者角色，這就限制了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理方向的發(fā)展，同時(shí)也影響了企業(yè)本身的發(fā)展。第二，中小企業(yè)家族色彩濃厚，往往以親情和朋友關(guān)系來(lái)管理公司?！庇纱丝梢?jiàn)，中小企業(yè)要完成利潤(rùn)目標(biāo)是離不開內(nèi)部審計(jì)的。這樣的內(nèi)部環(huán)境，迫使很多高水準(zhǔn)的職業(yè)經(jīng)營(yíng)者只能做出并不英明的決策，致使企業(yè)不能得到更好的發(fā)展。雖然在《公司法》中明確規(guī)定，董事會(huì)是作為公司股東利益的代表者對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行監(jiān)督的。但是隨著企業(yè)的組織規(guī)模越來(lái)越大，管理的層次越來(lái)越多，家族式治理模式所表現(xiàn)出的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一性的問(wèn)題便漸漸地顯現(xiàn)出來(lái):(1)很多的高級(jí)管理人才因?yàn)槠洚a(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性不愿意到公司任職。若企業(yè)規(guī)模不允許，不能配備專職人員進(jìn)行事后監(jiān)督工作，可由各部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。層次化的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體制是通過(guò)明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實(shí)現(xiàn)的。（五）完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是內(nèi)部控制的核心和基礎(chǔ)。因此為了降低“外人”舞弊行為發(fā)生的頻率，降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)主就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)的不相容職務(wù)進(jìn)行分離。由此，方能真正有效地實(shí)現(xiàn)合理的內(nèi)部控制，促進(jìn)這類家族制企業(yè)的發(fā)展。這種現(xiàn)實(shí)與理論的差距，造成廣大中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理職能界定呈現(xiàn)出不穩(wěn)定、不清晰的狀態(tài)。（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位在我國(guó)中小企業(yè)，其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度隨意性太大。在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營(yíng)私舞弊。（二）人員規(guī)模較小，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單且管理不健全出于經(jīng)營(yíng)成本的考慮，中小企業(yè)的員工人數(shù)較少，工作難以細(xì)分；再者，中小企業(yè)大多為個(gè)人或家族擁有或控制，業(yè)主的意志被無(wú)限放大，即使存在相應(yīng)的管理制度也會(huì)被無(wú)視；最后，由于企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)相應(yīng)的組織架構(gòu)較為粗糙簡(jiǎn)單，人員與崗位的分配比例容易失衡，使企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式?！?中圖分類號(hào)：文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A中小企業(yè)如何構(gòu)建完善的企業(yè)治理機(jī)制，如何健全內(nèi)部控制制度，不但影響到中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展，更關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。由于經(jīng)營(yíng)管理上的特殊性，其內(nèi)部控制的構(gòu)建實(shí)施與大型企業(yè)必然存在差異，完全參照大型企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)實(shí)施明顯是不合適的。受自身?xiàng)l件的限制也不能直接進(jìn)入資本市場(chǎng)進(jìn)行融資，大大地限制了企業(yè)資金的來(lái)源，影響企業(yè)的資本構(gòu)成，阻礙企業(yè)的遠(yuǎn)期規(guī)劃執(zhí)行。但是在我國(guó)，中小企業(yè)主是不愿意花費(fèi)大量經(jīng)費(fèi)制定這些繁多的規(guī)范要求的。（四）缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制觀念許多中小企業(yè)主普遍是企業(yè)的創(chuàng)始者，是生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)等方面的“專家”，因此對(duì)各環(huán)節(jié)的程序控制較為熟悉和重視。在這種特有的家族制管理體制下，中小型企業(yè)的內(nèi)部控制制度很容易出現(xiàn)因?yàn)槿稳宋ㄓH，甚至為求和氣而放棄監(jiān)督等問(wèn)題。同時(shí)中小企業(yè)還應(yīng)在其內(nèi)部控制體系的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)中針對(duì)不同的突發(fā)事件制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，從而能在突發(fā)狀況時(shí)有效地調(diào)動(dòng)資源，化解危機(jī)。具體而言，不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執(zhí)行與授權(quán)審批職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核職務(wù)分離，業(yè)務(wù)記錄與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離等。為此在實(shí)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制過(guò)程中，一方面應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會(huì)計(jì)崗位；另一方面則應(yīng)建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。在有關(guān)人員從事業(yè)務(wù)之前就必須先明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)于非常重要的業(yè)務(wù)杜絕一個(gè)人全過(guò)程獨(dú)立處理的現(xiàn)象。第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運(yùn)行的一個(gè)重要條件，而我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，在很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行，制約著中小企業(yè)的發(fā)展。(4)再者家族式治理模式的兩權(quán)合一，企業(yè)主在手握所有大權(quán)的同時(shí)也承擔(dān)了重大的責(zé)任和義務(wù)。而在企業(yè)中，“下屬”監(jiān)督“上司”在中小企業(yè)是行不通的。我國(guó)的對(duì)企業(yè)的監(jiān)督主要就是靠?jī)?nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。(2)在空間范圍上，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一般只限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)方面，審計(jì)的對(duì)象主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證和其他相關(guān)的資料，甚少涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的其他方面。第四，雖然有一些中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，內(nèi)部審計(jì)部門接受董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)，在一定程度上提高了內(nèi)審的獨(dú)立性，緩解了公司內(nèi)部的一些摩擦，但是公司管理層知識(shí)片面的追求企業(yè)利潤(rùn)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，當(dāng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與管理的規(guī)范性起沖突時(shí)，管理層很可能會(huì)因?yàn)橹欢⒅麧?rùn)而影響到內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，進(jìn)一步弱化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。(2)內(nèi)部審計(jì)部門與會(huì)計(jì)部門混淆在大多數(shù)中小企業(yè)，盡管有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是為了節(jié)省成本內(nèi)部審計(jì)部門的人員很多都是從會(huì)計(jì)部門調(diào)配過(guò)來(lái)的，由他們來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)詢私舞弊的可能性。而內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)主要體現(xiàn)在其是否足夠的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和審計(jì)判斷水平，以及是否熟悉企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、是否清楚資本市場(chǎng)和企業(yè)相關(guān)的投資、是否能夠很好地與他人進(jìn)行溝通等等。但我國(guó)中小企業(yè)存在的種種特點(diǎn)制約著其管理思路，所以，我國(guó)大多數(shù)的中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不強(qiáng)，往往輕視風(fēng)險(xiǎn)管理。它是在企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中積淀而形成的，是整個(gè)企業(yè)的“靈魂”，它對(duì)企業(yè)員工的思想觀念及行為方式有著長(zhǎng)遠(yuǎn)且不可直接估量的影響。結(jié)合我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)、政治和法律環(huán)境以及中小企業(yè)的具體情況進(jìn)行，有以下幾條建議: 對(duì)企業(yè)的融通資金增多，就會(huì)改變企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)分散了企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，也解決了企業(yè)中“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，又在很大程度上可以使中小企業(yè)改變其家族式“兩權(quán)合一”的治理模式。職業(yè)經(jīng)理人就會(huì)從公司的整體及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，用現(xiàn)代化的高效的管理方面治理企業(yè)，同時(shí)也對(duì)公司內(nèi)部的大股東起到制衡的作用。2)當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事和經(jīng)理予以糾正。這個(gè)服務(wù)職能主要是指，內(nèi)部審計(jì)部門要在企業(yè)口常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與一些影響內(nèi)部控制的缺陷，對(duì)其進(jìn)行定性與定量分析，并向企業(yè)管理層提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建設(shè)性的意見(jiàn)，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理得到改善，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)委員會(huì)由三名董事組成，其中兩名董事為本公司獨(dú)立非執(zhí)行董事，另一名董事為執(zhí)行董事。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)中小企業(yè)數(shù)額巨大的重點(diǎn)投資項(xiàng)目和重要的經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行相應(yīng)的事前審計(jì)，即謹(jǐn)慎地對(duì)這些項(xiàng)目及決策做出真實(shí)的評(píng)價(jià)，看它們是否合理、合法、真實(shí)有效，并對(duì)相關(guān)的預(yù)算發(fā)表意見(jiàn)，盡量避免人為犯錯(cuò)。要編制更為具體和細(xì)致的審計(jì)計(jì)劃及實(shí)施方案，要搜集更為全面的資料。而在企業(yè)所有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才是重要的風(fēng)險(xiǎn)，為了使企業(yè)盡早地“嗅到”可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是中小企業(yè)改善內(nèi)部控制制度的一個(gè)不錯(cuò)的選擇。預(yù)警信息庫(kù)中的信息資源，是原始警源信息向預(yù)警指標(biāo)提供的數(shù)據(jù)結(jié)果。指標(biāo)系統(tǒng)的建立應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理論和原則，選擇含義準(zhǔn)確、深刻且便于理解、計(jì)算及分析的指標(biāo)，以便客觀、公正、科學(xué)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)和規(guī)律。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的最終環(huán)節(jié)，在這個(gè)環(huán)節(jié)就可以直接看到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)該在2以下，但最低不應(yīng)低于1。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越小，表明財(cái)務(wù)杠桿作用越小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越小?？勺儸F(xiàn)資產(chǎn)包括現(xiàn)金及其等價(jià)物、良性債權(quán)、適銷存貨和可變現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)等。這要求中小企業(yè)的企業(yè)家做到以下兩點(diǎn):一是對(duì)企業(yè)文化有正確的認(rèn)識(shí)和理解，并需要對(duì)企業(yè)文化具有敏銳的洞察能力，努 力成為企業(yè)文化的先驅(qū)，成為企業(yè)文化精神的化身，通過(guò)言傳和身教向全體員工灌輸企業(yè)的價(jià)值觀，啟發(fā)和帶動(dòng)全體員工形成企業(yè)文化模式。波音公司的我們每一個(gè)人都能代表公司等，都簡(jiǎn)單明了，生動(dòng)感人。目前我國(guó)中小企業(yè)文化建設(shè)普遍存在的問(wèn)題就是重模仿，輕創(chuàng)新，缺乏個(gè)性。本文通過(guò)分析得出的結(jié)論如下:(1)我國(guó)中小企業(yè)具有員工人數(shù)少、組織規(guī)模小、產(chǎn)品業(yè)務(wù)較單一和發(fā)展速度較快等特點(diǎn)，其在內(nèi)部控制制度的施行上有一定的成績(jī)，但總體并不樂(lè)觀，還有很多地方需要進(jìn)一步的改善。（二）所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)制約失衡使內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清兩權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征，而所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的有機(jī)制約是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的前提和保證。但現(xiàn)實(shí)情況是員工培訓(xùn)已經(jīng)步入了“惡性循環(huán)”。在這里，我對(duì)老師表示我最真摯的感謝和敬意！三、寫作內(nèi)容本文從內(nèi)部控制的定義以及內(nèi)涵入手引出有關(guān)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的諸多問(wèn)題，在對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制中普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，找出完善其內(nèi)部控制的有效方法