【正文】 理劃分，真正做到不相容。企業(yè)負責人必須高度重視內(nèi)控制度并自覺接受監(jiān)督事實上，一套嚴密的內(nèi)部控制制度的順利實施，企業(yè)負責人起著十分重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制考核還應當與員工獎懲掛鉤，對遵章守紀、工作負責、勇堵企業(yè)漏洞的員工應當給予重獎，以激勵調(diào)動員工參與控制管理的積極性。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權(quán)。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決方法。有的內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構(gòu)的績效。會計信息失真、做假賬已經(jīng)成為普遍問題。有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監(jiān)督。3．控制活動。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進行垂直管理，不設(shè)專門的職能機構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。中小企業(yè)應該對照基本規(guī)范和配套指引的要求，提前搞好內(nèi)部控制建設(shè)，為將來推進落實內(nèi)部控制制度打下良好的基礎(chǔ)。我國的中小企業(yè)越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認清中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問題及其原因。此外, 在建立完備控制制度的基礎(chǔ)上還應該建立對執(zhí)行人員的考核評價機制。四、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策（一）加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)企業(yè)加強內(nèi)部控制管理，首先需要使企業(yè)有一個良好的控制環(huán)境。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，把企業(yè)當為自己的家，企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙；，賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢。企業(yè)規(guī)模小、資源有限、經(jīng)營決策權(quán)相對集中、風險承受能力低、內(nèi)部改革成本低等都是我國中小企業(yè)的缺陷，且企業(yè)管理內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)欠缺，公司內(nèi)部組織機構(gòu)不合理。 萬人，%。我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂觀。二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）內(nèi)部控制的定義所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整．保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。同時，中小企業(yè)還是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍，區(qū)市以上的企業(yè)技術(shù)中心，將近70%是有中小企業(yè)建立的，發(fā)明專利占全國66%，新產(chǎn)品研發(fā)占全國82%。但對于中小企業(yè)穩(wěn)定有序的發(fā)展，真實和完善的會計信息是非常重要的，內(nèi)部控制是否健全、有效，已經(jīng)成為影響企業(yè)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。從平時的管理中多注意總結(jié)，逐步解決存在的問題，只有提高了中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，企業(yè)勢必會有一個美好的未來。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個崗位，必須要有能履行其職責的人來擔任。如原材料供應、產(chǎn)品的銷售市場情況的變化，以及不可預見的自然因素的變化等都會給企業(yè)的經(jīng)營帶來很大風險，中小企業(yè)更有必要強化風險意識，通過風險預警、風險識別、風險評估等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行防范和控制，在未來企業(yè)激烈的競爭中求得生存和發(fā)展。首先，中小企業(yè)全體員工尤其是管理層應當樹立內(nèi)部控制理念。但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。第三、存貨控制薄弱，造成資金呆滯。內(nèi)部控制制度缺失或不完善（1）、會計機構(gòu)與會計人員設(shè)置不符合會計規(guī)范，會計人員綜合素質(zhì)偏低 由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小、員工較少，有的企業(yè)干脆不設(shè)會計機構(gòu)，有的即使設(shè)置但也是層次不清，分工不明確，有的企業(yè)會計兼任出納或保管員。企業(yè)內(nèi)部控制制度的是否健全，是否嚴格執(zhí)行，是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵。然而在發(fā)展過程中，一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟效益較差的現(xiàn)象。（2）、財產(chǎn)清查沒有形成制度清查期限不明確，清查程序不規(guī)范，企業(yè)資產(chǎn)長期不對賬，不盤點，既造成了會計信息失真，又為一些別有用心的人提供了可乘之機。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。一方面，內(nèi)部審計部門缺乏足夠的獨立性；另一方面，審計的范圍狹窄，大部分的內(nèi)審機構(gòu)把重點放在對財務收支的監(jiān)督上，不重視對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價和完善。再次，加強人力資源投資，提高員工素質(zhì)。向外部人員公布企業(yè)內(nèi)部控制制度是否有效的報告，會加大公司管理層制定內(nèi)部控制制度的壓力，從而可以改進內(nèi)部控制，提高對外報告的會計信息的質(zhì)量，進而保護投資者的利益。另一方面，企業(yè)要使內(nèi)部控制變成一個全員參與的大項目，要定期對員工進行內(nèi)控知識的教育，使每一個員工都有企業(yè)再小都應在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動的觀念，都有內(nèi)部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和制約。參考文獻[1]鄭洪濤，張穎：《企業(yè)內(nèi)部控制學》，東北財經(jīng)大學出版社。基于這樣的背景，本文以中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題進行討論、研究，提出針對存在問題的建議、對策，并提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性，從而加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。有資料顯示，2008年金融危機以來，沿海大量的中小企業(yè)倒閉；因內(nèi)部控制失效而致企業(yè)倒閉的事件時有發(fā)生，用于非關(guān)聯(lián)性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。它是為加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經(jīng)濟活動進行綜合計劃,部控制的目標,盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產(chǎn),檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面。中小企業(yè)是今后經(jīng)濟發(fā)展的增長點。我國很多的中小企業(yè)對發(fā)展僅僅局限于國內(nèi)市場，對于國際化的運作程序知之甚少，一點也不重視。（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、不健全，中小企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。人力資源政策對于更好地實施內(nèi)部控制有很大的推動作用。同時，還要實行不定期的崗位輪換制，不讓同一個人在同一個崗位長久待下去；發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，通過定期或不定期進行審計等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理、合理分權(quán)；保證會計資料的真實合法、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。有的中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻并未到位，董事會和經(jīng)營層基本上是同一人員，內(nèi)控建設(shè)流于形式。有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會沒有發(fā)揮應有的作用。有些領(lǐng)導認為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管密切聯(lián)系，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。企業(yè)應在員工中廣泛進行誠信教育，把誠信教育作為道德建設(shè)的首要內(nèi)容，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺遵守的誠信準則。加強對應收賬款的管理。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。4信息與溝通方面。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。隨著社會主義經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制問題也將越來越受到重視。2．對市場變化的適應性強；機制靈活，能發(fā)揮“小而專”，“小而活”的優(yōu)勢 ，行業(yè)齊全，點多面廣；成本較高，提高經(jīng)濟效益的任務艱巨。下面不得不說的是內(nèi)部控制的作用，也就是，為什么企業(yè)要執(zhí)行內(nèi)部控制，我們可以從三個個方面來看這件事情，首先我們要明白，企業(yè)是以盈利為目的的，而內(nèi)部控制可以提高會計信息資料的正確性和可靠性，這樣企業(yè)的決策層就可以在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理企業(yè)，從而保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行，這是進攻。企業(yè)主的經(jīng)營理念和重視程度成為了影響企業(yè)內(nèi)部控制的決定性因素。許多中小企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部控制無法取得應有成效。要在激烈的競爭中生存并壯大，就必須估計可能發(fā)生的各類風險，以確保企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。（一）客觀的解決方式認識從實際出發(fā)，不摻雜個人的主觀意識。這是配合宣傳的一種直接的非強制性方式。是一種重要的管理手段，也是一種價值觀。做好人員培訓工作，使在非關(guān)鍵崗位上的非專業(yè)人才也有良好的素質(zhì)，使得內(nèi)部控制得以進行。企業(yè)主，領(lǐng)導不得插手企業(yè)的財務會計制度。還必須建立嚴格的驗收、保管制度，即存貨的收入、退貨、損耗、盤盈、盤虧都應有完整的記錄?！緟⒖嘉墨I】[01]百度：《百度百科》，互聯(lián)網(wǎng)。雖然同時中小企業(yè)內(nèi)部控制越來越受到人們的重視與關(guān)注，但從各國企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導致企業(yè)倒閉或面臨危機的事件卻時有發(fā)生。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析中小民企的內(nèi)控制度問題對于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。但一些中小企業(yè)依然沒有認真思考并實施新的管理思路，依然走粗放式的企業(yè)管理模式?，F(xiàn)在我國經(jīng)濟已經(jīng)走出短缺奔向過剩，經(jīng)濟增長方式也正由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，這就要求企業(yè)必須把提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、節(jié)能降耗、提高附加值和增加經(jīng)濟效益放在重要位置。企業(yè)文化可以彌補內(nèi)部控制的不足。在實踐中，個人的主觀判斷是內(nèi)部控制的成本與效益估計的主要根據(jù)，這使得必要的內(nèi)部控制的實施范圍及執(zhí)行程度參差不齊。建立組織規(guī)劃控制機制，各組織機構(gòu)的職責權(quán)限必須得到授權(quán)，每項經(jīng)濟業(yè)務在運行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟業(yè)務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。不同的企業(yè)走向國際化的具體原因千差萬別，出于各自不同的考慮，受到各種參考文獻[1] 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