【正文】 改匯總表以書面形式報(bào)酒店全面審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，由酒店整理匯總后報(bào)省投資公司。全面清查核對(duì)、不留死角。這在實(shí)際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn)，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無(wú)法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。（一）應(yīng)收賬款投資的收入：應(yīng)收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻(xiàn)，因此，計(jì)算十分簡(jiǎn)單：應(yīng)收賬款投資收入=增加的銷售量單位邊際貢獻(xiàn)=增加的銷售額邊際貢獻(xiàn)率（二）應(yīng)收賬款投資的成本、費(fèi)用：（機(jī)會(huì)成本），可通過下列公式計(jì)算：應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金資金成本應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額變動(dòng)成本率應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷售額平均收現(xiàn)期。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動(dòng)性，直接影響了各年經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定。其分析方法可見下表。此外，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現(xiàn)銷或分期付款銷貨政策對(duì)正常賒銷的影響、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、物價(jià)水平變動(dòng)、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開拓等等，均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長(zhǎng)、折扣率較低時(shí)，企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)增加，銷售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)減少，但銷量會(huì)受到影響。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個(gè)方面：（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有：。不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策, 只要存在著商業(yè)信用行為, 壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的。(1)實(shí)行專門負(fù)責(zé)制。企業(yè)必須要做好應(yīng)收帳款的帳齡分析, 密切注意應(yīng)收帳款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。它是先對(duì)一系列財(cái)務(wù)比率和信用情況指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分, 然后進(jìn)行加權(quán)平均, 得出客戶綜合的信用分?jǐn)?shù), 并以此進(jìn)行信用評(píng)估的一種方法。(5)經(jīng)濟(jì)狀況, 一旦遇到不利的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境, 客戶處理債務(wù)的應(yīng)變能力。企業(yè)在延長(zhǎng)信用期限的同時(shí), 為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時(shí)收回貨款、減少壞帳損失, 對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣。三是客戶的資信程度。有的企業(yè)缺乏誠(chéng)信,故意不還賬,甚至還有的企業(yè)以交易為名,騙取貨款。信用的發(fā)展也不可避免地帶來了三角債、債務(wù)危機(jī)等問題, 尤其在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟情況下。2．加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，所以其管理的目標(biāo)就是追求利潤(rùn)?！娟P(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理 信用風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)控制度 壞賬損失1．應(yīng)收賬款產(chǎn)生的必然性（1）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差；觀念落后，盲目賒銷；經(jīng)營(yíng)者法律觀念淡薄，自我保護(hù)意識(shí)弱；管理制度不健全等問題，本文闡述了了解企業(yè)資信狀況，劃分資信等級(jí)，制定相應(yīng)的信用政策；加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作，掌握并熟練運(yùn)用收款技巧，建立一套追收應(yīng)收的程序和方法等相應(yīng)對(duì)策。（2）銷售和收款的時(shí)間差異商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間常不一致，結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需要的時(shí)間越長(zhǎng)，作為銷售貨物和提供勞務(wù)的企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的存在。由于我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈和無(wú)序, 企業(yè)不得不部分或全部地以信用的形式進(jìn)行業(yè)務(wù)往來。這種做法雖然調(diào)動(dòng)了銷售人員積極性, 提高了企業(yè)銷售收人, 但其結(jié)果往往是銷售人員為了完成任務(wù), 忽視回款, 導(dǎo)致呆賬壞賬大量發(fā)生。反之, 如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱, 就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn), 以最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)。因此, 企業(yè)必須要求因信用期限的延長(zhǎng)帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。(4)抵押品, 不付款的情況下, 可用于償債的抵押品, 其價(jià)值由取回成本和可能的再出售價(jià)值決定。信用評(píng)估指根據(jù)信用調(diào)查得到的有關(guān)資料, 運(yùn)用特定方法, 對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的方法。一般而言, 客戶逾期拖欠帳款時(shí)間越長(zhǎng), 帳款催收的難度越大, 成為呆壞帳損失的可能性也就越高。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶, 在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上, 再派人與其面對(duì)面地溝通, 協(xié)商一致, 爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決帳款拖欠的問題。企業(yè)為防范各種風(fēng)險(xiǎn), 防止不法侵害事件的發(fā)生, 充分認(rèn)識(shí)每種結(jié)算辦法特點(diǎn), 選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式, 也不失為有效方式之一。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無(wú)法收回而造成的損失。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限。該指標(biāo)值越高，表明一年內(nèi)收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時(shí)間越短，應(yīng)收賬款收回的越快。一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)究竟多少才算合適，應(yīng)視企業(yè)的政策并參照同行業(yè)所定標(biāo)準(zhǔn)而制定。（一）采用賬齡分析法進(jìn)行分析賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對(duì)應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷收入相對(duì)應(yīng)，其數(shù)額難以理解。四、應(yīng)收賬款的投資定量分析應(yīng)收賬款投資定量分析本質(zhì)上應(yīng)是對(duì)應(yīng)收賬款投資收益的定量分析，即對(duì)應(yīng)收賬款投資能獲得的收入增長(zhǎng)額、與相關(guān)成本費(fèi)用的增長(zhǎng)額及其收入與成本費(fèi)用配比結(jié)果的分析測(cè)定。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費(fèi)用。清查原則：為了保證本次清查順利進(jìn)行，達(dá)到摸清家底，提高資金周轉(zhuǎn)率，制定以下原則并請(qǐng)參與清查全部人員認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行：提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)能立即整改的問題要立即整改，對(duì)不能立即整改的要提出整改意見建議，對(duì)歷史遺留確實(shí)無(wú)法整改的問題要寫出書面說明。2004年員工浴室改造款共計(jì)6859元，2004年4月份付3000元，5月份付3000元，結(jié)余859元一直未支付。華安建筑公司第四分公司214元。2004年酒店音樂噴泉、。超過三年以上其他應(yīng)收款單位：，2007年，2008年12月份收回股息2537元。四、其他應(yīng)付款。006年收員工培訓(xùn)費(fèi)保證金，結(jié)余2200元由于員工離職時(shí)未退培訓(xùn)費(fèi)保證金。一、背景近幾年來,應(yīng)收賬款中暴露出的種種問題需要引起我們重視。資料顯示,當(dāng)初水仙、美菱電器、科龍電器、小天鵝等曾經(jīng)出現(xiàn)的巨大虧損,無(wú)一不是和巨額的應(yīng)收款項(xiàng)密切相關(guān),而目前部分家電類上市公司仍存在著巨額的應(yīng)收款項(xiàng)隱患。應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的作用。下面簡(jiǎn)析爆發(fā)應(yīng)收賬款管理不善的原因和弊端應(yīng)收賬款管理中存在下列問題：企業(yè)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，片面追求利潤(rùn)最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。有些企業(yè)對(duì)沒收回的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛帳。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%5%（特殊企業(yè)除外）。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。供貨商要定期召開應(yīng)收賬款會(huì)議，要打印“業(yè)務(wù)往來余額表”、“賬齡分析表”，分析發(fā)生應(yīng)收賬款的每一個(gè)零售客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，并上報(bào)財(cái)務(wù)、銷售部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，制定有效方案，加大回款力度。通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比其出發(fā)點(diǎn)是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來計(jì)算。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。在銷售產(chǎn)品的過程中，營(yíng)銷員不可避免地要碰到催收終端貨款的問題。如在本次收款周期內(nèi)，產(chǎn)品的銷量、回款額、庫(kù)存分別是多少，是否達(dá)到合同規(guī)定的收款條件。所以，第一次一定要把款及時(shí)收回來，不達(dá)目的決不罷休。當(dāng)然，如果零售客戶堅(jiān)持不付款，就要考慮繼續(xù)合作下去是否會(huì)越拖越多，應(yīng)該有計(jì)劃的控制發(fā)貨，逐步減少應(yīng)收貨款，必要時(shí)用斷貨的方法來迫使零售客戶及早付清全部欠款。6．陳德萍，《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》, 2009年08月