【正文】 當(dāng)然，如果零售客戶堅(jiān)持不付款，就要考慮繼續(xù)合作下去是否會(huì)越拖越多，應(yīng)該有計(jì)劃的控制發(fā)貨，逐步減少應(yīng)收貨款，必要時(shí)用斷貨的方法來(lái)迫使零售客戶及早付清全部欠款。如在本次收款周期內(nèi)，產(chǎn)品的銷量、回款額、庫(kù)存分別是多少，是否達(dá)到合同規(guī)定的收款條件。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。通過(guò)分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。具體來(lái)講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。有些企業(yè)對(duì)沒(méi)收回的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛帳。應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用。一、背景近幾年來(lái),應(yīng)收賬款中暴露出的種種問(wèn)題需要引起我們重視。四、其他應(yīng)付款。2004年酒店音樂(lè)噴泉、。2004年員工浴室改造款共計(jì)6859元，2004年4月份付3000元，5月份付3000元，結(jié)余859元一直未支付。清查原則：為了保證本次清查順利進(jìn)行，達(dá)到摸清家底，提高資金周轉(zhuǎn)率，制定以下原則并請(qǐng)參與清查全部人員認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行：提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對(duì)應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷收入相對(duì)應(yīng)，其數(shù)額難以理解。一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)究竟多少才算合適，應(yīng)視企業(yè)的政策并參照同行業(yè)所定標(biāo)準(zhǔn)而制定。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限。企業(yè)為防范各種風(fēng)險(xiǎn), 防止不法侵害事件的發(fā)生, 充分認(rèn)識(shí)每種結(jié)算辦法特點(diǎn), 選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式, 也不失為有效方式之一。一般而言, 客戶逾期拖欠帳款時(shí)間越長(zhǎng), 帳款催收的難度越大, 成為呆壞帳損失的可能性也就越高。(4)抵押品, 不付款的情況下, 可用于償債的抵押品, 其價(jià)值由取回成本和可能的再出售價(jià)值決定。反之, 如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱, 就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn), 以最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)。這種做法雖然調(diào)動(dòng)了銷售人員積極性, 提高了企業(yè)銷售收人, 但其結(jié)果往往是銷售人員為了完成任務(wù), 忽視回款, 導(dǎo)致呆賬壞賬大量發(fā)生。（2）銷售和收款的時(shí)間差異商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間常不一致，結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需要的時(shí)間越長(zhǎng)，作為銷售貨物和提供勞務(wù)的企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的存在?！娟P(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理 信用風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)控制度 壞賬損失1．應(yīng)收賬款產(chǎn)生的必然性（1）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。信用的發(fā)展也不可避免地帶來(lái)了三角債、債務(wù)危機(jī)等問(wèn)題, 尤其在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟情況下。有的企業(yè)缺乏誠(chéng)信,故意不還賬,甚至還有的企業(yè)以交易為名,騙取貨款。企業(yè)在延長(zhǎng)信用期限的同時(shí), 為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時(shí)收回貨款、減少壞帳損失, 對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣。它是先對(duì)一系列財(cái)務(wù)比率和信用情況指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分, 然后進(jìn)行加權(quán)平均, 得出客戶綜合的信用分?jǐn)?shù), 并以此進(jìn)行信用評(píng)估的一種方法。(1)實(shí)行專門(mén)負(fù)責(zé)制。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個(gè)方面：（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有：。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。其分析方法可見(jiàn)下表。（一）應(yīng)收賬款投資的收入：應(yīng)收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻(xiàn)，因此，計(jì)算十分簡(jiǎn)單：應(yīng)收賬款投資收入=增加的銷售量單位邊際貢獻(xiàn)=增加的銷售額邊際貢獻(xiàn)率（二）應(yīng)收賬款投資的成本、費(fèi)用：（機(jī)會(huì)成本），可通過(guò)下列公式計(jì)算：應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金資金成本應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額變動(dòng)成本率應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷售額平均收現(xiàn)期。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。這在實(shí)際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過(guò)正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn)，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。五、總結(jié)報(bào)告（9月25號(hào)前）認(rèn)真總結(jié)這次清查情況，由酒店組織召開(kāi)應(yīng)收賬款清查工作總結(jié)會(huì)議，落實(shí)好整改措施，將自查報(bào)告和問(wèn)題整改匯總表以書(shū)面形式報(bào)酒店全面審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，由酒店整理匯總后報(bào)省投資公司。2005年12月份換熱器修理費(fèi)1000元，2006年付786元，結(jié)余214元一直未支付。說(shuō)明。四川長(zhǎng)虹在家電板塊上市公司之中,應(yīng)收款項(xiàng)排名首位。這其中一個(gè)很重要的原因就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時(shí)過(guò)于強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)指標(biāo)，而沒(méi)有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標(biāo)。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度的建立 企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)進(jìn)行清理和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。而終端貨款的回籠，直接關(guān)系到供貨商利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。為了促使零售客戶及時(shí)付款，營(yíng)銷員要及時(shí)去收款。5．王強(qiáng)，《如何建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度》，《財(cái)會(huì)通訊》2002年第2期。其中第一次最重要，零售客戶第一次及時(shí)付款了，第二次就好辦，否則，第二次會(huì)比第一次更難收款。最后光有這些政策還不夠，還需要有效的催債方法。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動(dòng)性，直接影響了各年經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定。（7）定期召開(kāi)應(yīng)收賬款會(huì)議。二、針對(duì)以上情況分析如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。因此，企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。同樣,家電行業(yè)中也存在一批受應(yīng)收款項(xiàng)嚴(yán)重困擾的公司。培訓(xùn)費(fèi)保證金2200元。三、其他應(yīng)收款。2005年8月份購(gòu)原材料740元，2005年11月份付400元，結(jié)余340元未支付。四、整改落實(shí)（9月22號(hào)9月24號(hào)）對(duì)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行匯總、整理，深入分析原因，有針對(duì)性地逐條提出整改意見(jiàn)，形成整改方案，認(rèn)真抓好整改落實(shí)。一是根據(jù)市場(chǎng)行情、競(jìng)爭(zhēng)者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開(kāi)始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險(xiǎn)，但賒銷百分比法沒(méi)有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計(jì)提一定的壞賬準(zhǔn)備金。而在我國(guó)企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金不足，實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。因?yàn)閼?yīng)收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應(yīng)收賬款是年初應(yīng)收賬款余額和年末應(yīng)收賬款余額的平均數(shù)。這就要求企業(yè)管理者必須重視對(duì)應(yīng)收賬款的分析。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名, 不再對(duì)其賒銷, 并加緊催收所欠, 態(tài)度要強(qiáng)硬。(2)加強(qiáng)信用評(píng)估。但不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限, 會(huì)引起應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本和收帳費(fèi)用的增加, 也許還會(huì)造成壞帳損失。應(yīng)歸責(zé)于長(zhǎng)虹領(lǐng)導(dǎo)人在幾年中的不作為。二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的分析。如何化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)已成為當(dāng)前企業(yè)的重要課題。然而銷售收入的增大可能只給企業(yè)帶來(lái)賬面利潤(rùn)，而不能帶業(yè)維持經(jīng)營(yíng)、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所必需的現(xiàn)金流入，而隨著應(yīng)收賬款的持續(xù)增長(zhǎng)，當(dāng)達(dá)到一定限度時(shí)，企業(yè)要為此付出相應(yīng)的代價(jià)：增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，即企業(yè)資金投放在應(yīng)收賬款而喪失的其他收入；增加了企業(yè)的管理成本，即企業(yè)對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬薄記錄費(fèi)用；增加了企業(yè)的壞賬成本，即由于其他企業(yè)付款違約而導(dǎo)致的應(yīng)收賬款無(wú)法收回；增加了企業(yè)的資金占用費(fèi)用，即由于賒銷造成資金緊張，被迫負(fù)債經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。表現(xiàn)在企業(yè)合同簽署時(shí)存在明顯漏洞, 或者寧愿坐視應(yīng)收賬款淪為呆賬也不愿訴諸法律以維護(hù)自身合法權(quán)益。企業(yè)要在對(duì)市場(chǎng)用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級(jí), 然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠的角色。根據(jù)以上的信用分析, 可將客戶的信用狀況和交易價(jià)值分