出口貨物退稅備案(更新版)
【正文】 。計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額?！纠磕尺M(jìn)出口公司2011年6月購(gòu)進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額10000元（退稅稅率13%），取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額：1000013%＋200017% ＝1640（元）進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而從國(guó)外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下統(tǒng)稱(chēng)進(jìn)口料件），加工貨物收回后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式。（1）外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，其出口銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購(gòu)貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購(gòu)貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該類(lèi)商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購(gòu)成本與退稅稅率計(jì)算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。我公司按當(dāng)月單證收齊申報(bào)退稅明細(xì)表備案，并按月按時(shí)裝訂成冊(cè)?！炊?，其中：，,%。代理出口未退稅證明（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告及電子數(shù)據(jù)；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（3）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；（4）出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票；（5）其他資料。①進(jìn)料加工貿(mào)易合同；②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)；③其他資料。外（工）貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；（2）海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)及進(jìn)料登記部分復(fù)印件；（3）進(jìn)口料件及出口貨物報(bào)關(guān)單；（4）海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證原件及復(fù)印件；（5）其他資料。出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的企業(yè)辦理證明申請(qǐng)及電子數(shù)據(jù)；（2）銷(xiāo)售貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（3）退運(yùn)已補(bǔ)稅證明企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件（退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)）；（4）進(jìn)貨分批申報(bào)單企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件（分批結(jié)余貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)）；（5）其他資料。因我公司沒(méi)有報(bào)關(guān)員，因此委托報(bào)關(guān)行、貨代公司報(bào)關(guān)。申報(bào)出口退稅需附送或提供的主要原始憑證包括出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等，對(duì)于委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的，還應(yīng)提供由受托方主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的“代理出口貨物證明”。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額沒(méi)有單獨(dú)計(jì)價(jià)，小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的，這樣，必須將合并定價(jià)的銷(xiāo)售額先換算成不含稅價(jià)格，然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅。【例】某進(jìn)出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):3月1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米，到岸價(jià)格126萬(wàn)美元，海關(guān)按85%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅20萬(wàn)元。如自行發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定進(jìn)行單證備案的，各出口企業(yè)應(yīng)自行進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅處理，對(duì)不符合退（免）稅申報(bào)條件的，不得申請(qǐng)退（免）稅。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。——國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)第五篇：出口貨物單證備案方式外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)按規(guī)定采取下列兩種單證備案方式：第一種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序，將備案 單證 對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》。
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