生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅處理(更新版)
【正文】 口退稅代理，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。三、計(jì)算免抵退稅額免抵退稅額＝出口貨物離岸價外匯牌價出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原料價格出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅）不得免征和抵扣稅額＝500（17％－13％）＝20（萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本 200000 4 K: O0 w7 S2 n T。在不考慮上期留抵稅額及內(nèi)銷的情況下： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=0（40**）= 免抵退稅額=100*=13萬元由于免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額。即生產(chǎn)型企業(yè)成本為50萬元，其中材料費(fèi)為40萬元，對外貿(mào)公司銷售（不含稅額）為60萬元。①免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格＝（300＋50）（1＋20％）＝420（萬元）借：原材料 4200000 貸：銀行存款等科目 3500000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交關(guān)稅 700000 ②出口的會計(jì)分錄與前2個月類似，不再贅述。現(xiàn)結(jié)合實(shí)例說明如何進(jìn)行計(jì)算和賬務(wù)處理。生產(chǎn)型外貿(mào)公司退稅應(yīng)該如何計(jì)算?有關(guān)深圳出口退稅賬務(wù)處理事例一、業(yè)務(wù) 2006年11月30日從當(dāng)?shù)夭少忰r雞蛋5T，單價6400/T，采購金額為32,，并填開了農(nóng)產(chǎn)品收購憑證（稅率13%），貨款已支付；當(dāng)月生產(chǎn)蛋粉1T，并出口售出，離岸價為＄（），折人民幣35,。本月無內(nèi)銷。①外購原材料、備件、能耗等，會計(jì)分錄為： 借：原材料等科目 5000000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850000 貸：銀行存款等科目 5850000②產(chǎn)品外銷時，會計(jì)分錄為： 借：銀行存款等科目 12000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000000③內(nèi)銷產(chǎn)品，會計(jì)分錄為： 借：銀行存款等科目 3510000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510000④計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)不得免征和抵扣稅額=1200(17%13%)=48(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本 480000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)480000 ⑤計(jì)算應(yīng)納稅額本月應(yīng)納稅額=51(8548)5=9(萬元)0，仍應(yīng)交稅。若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。免抵稅額=130—40=90萬（實(shí)際是內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅，所以這部分增值稅要交城建稅和教育費(fèi)附加稅）消費(fèi)稅處理：生產(chǎn)型企業(yè)出口消費(fèi)稅免征不退，只需要計(jì)算內(nèi)銷那部分消費(fèi)稅，不含稅銷售額乘以稅率。②、“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元。因?yàn)楫?dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且留抵稅額小于“免抵退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=“免抵退”稅額留抵稅額。我國對出口貨物實(shí)行增值稅“免、抵、退”稅辦法已兩年多了，但有一些出口生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員對“免、抵、退”稅計(jì)算及賬務(wù)處理仍不能很好掌握，在一定程度上影響了“免、抵、退”工作的進(jìn)行。借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）140000 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 140000 結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）免抵稅額即為“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目的數(shù)額，如果不計(jì)算出免抵稅額，在財務(wù)處理時將無
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