【正文】 賬務處理為：借：應收補貼款應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）免抵稅額即為“應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”科目的數額，如果不計算出免抵稅額，在財務處理時將無法平衡。我國對出口貨物實行增值稅“免、抵、退”稅辦法已兩年多了，但有一些出口生產企業(yè)的財務人員對“免、抵、退”稅計算及賬務處理仍不能很好掌握，在一定程度上影響了“免、抵、退”工作的進行。內銷貨物取得不含稅銷售額300萬元。②、“抵”是指以本企業(yè)本期出口產品應退稅額抵頂內銷產品應納稅額。若應納稅額為負數，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。本月無內銷?，F結合實例說明如何進行計算和賬務處理。即生產型企業(yè)成本為50萬元，其中材料費為40萬元，對外貿公司銷售（不含稅額）為60萬元。計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅）不得免征和抵扣稅額＝500（17％－13％）＝20（萬元）借：主營業(yè)務成本 200000 4 K: O0 w7 S2 n T。實行免、抵、退稅辦法的免稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；進出口退稅代理，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅?，F結合實例說明如何進行計算和賬務處理。第一篇：生產型企業(yè)出口退稅處理生產型企業(yè)和外貿企業(yè)出口退稅處理生產型企業(yè)：假設題目出口化妝品100萬，內銷100（不含稅）萬，進項稅有50萬 增值稅處理步驟：假設出口化妝品內銷，則需交增值稅100*17%，退稅為100*13%,則免抵退不得免征和抵扣的金額為100*(17%—13%)（因為假設內銷，所以這部分要交增值稅，實際情況是進成本，因為是出口的，所以沒有銷項稅收回來，只能進成本）。若當期免抵退稅額期末未抵扣稅額，則當期應退稅額=期末未抵扣稅額，當期免抵稅額=免抵退稅額期末未抵扣稅額。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。①采購原料、出口及內銷的會計分錄與1月份類似，不再贅述。外貿公司再出口銷售（不含稅額）100萬元，那么本月的扣除生產型企業(yè)應納增值稅后的退稅額為多少？解：生產型企業(yè)應納增值稅為：/ 260**=同時，*= 外貿公司采取“免、退”的政策，應退稅額為：60*=那么，本月的扣除生產型企業(yè)應納增值稅后的退稅額為=。例：某自營出口生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，退稅率13％，2003年1—3月有關業(yè)務資料如下：一月份，期初增值稅留抵5萬元，購進原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣1200萬元。①免稅進口料件組成計稅價格=(300+50)(1+20%)=420(萬元)借：原材料 4200000 貸：銀行存款等科目 3500000 應交稅金—應交關稅 700000②出口的會計分錄與前2個月類似，不再贅述。三、計算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯牌價出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進原料價格出口貨物退稅率免稅購進原料包括從國內購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。第二篇：生產型企業(yè)出口退稅賬務處理出口退稅賬務處理一般來說，“免、抵、退”是各有含義的，①、“免”是指生產企業(yè)出口自產貨物免征生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅。二月份，外購原材料、燃料等支付價款85