【正文】 鉆法律的空子，這是一種違法行為。結(jié)束語納稅籌劃是在合理合法的前提下減輕企業(yè)稅收負擔(dān)的經(jīng)濟行為，因此，企業(yè)在開展納稅籌劃活動時，一定要分清合理避稅與偷逃稅款的界限，充分把握新所得稅法的精神進行納稅籌劃，通過適當?shù)匕才沤?jīng)營活動、合理的財務(wù)協(xié)調(diào)和有機的會計處理，來達到納稅籌劃的目標。(2)納稅人應(yīng)該將籌劃方案放到整體經(jīng)營決策中加以考慮。3．4 利用稅收優(yōu)惠進行籌劃新稅法將統(tǒng)一實行25％的稅率。3．1 利用納稅人的規(guī)定進行籌劃新稅法規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念，居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。有的納稅籌劃方案可能會使納稅人某一時期的稅負減輕，但卻不利于其長遠發(fā)展。因此，納稅籌劃應(yīng)該從整體來考慮。企業(yè)在進行納稅籌劃時，可以根據(jù)自身的實際情況，采用不同的方法。新的企業(yè)所得稅法對現(xiàn)行優(yōu)惠政策進行了整合，從以區(qū)域優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)向“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，建立了新型稅收優(yōu)惠體制。新企業(yè)所得稅法第 九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第二條第三款 規(guī)定，非居民企業(yè)是依照外國(地區(qū))法律成立且實 際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源 于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。1．2 納稅籌劃對市場經(jīng)濟的意義(1)有利于發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。也就是說，納稅籌劃是納稅人 在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進行科學(xué)合 理的事前選擇和規(guī)劃，選出合適的納稅方法，從而使本 身稅負得以延緩或減輕，以實現(xiàn)稅后收益最大化的目標而采取的行為。稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定提供相關(guān)資料?！镀髽I(yè)所得稅法》統(tǒng)一了納稅人的身份和稅收待遇，以往這種常見納稅籌劃的思路和方法已經(jīng)不再適用。再如，新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：具備以下條件的小型微利企業(yè)實行20％的優(yōu)惠稅率政策：(1)從事國家非限制和非禁止行業(yè)。由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報稅務(wù)機關(guān)備案?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。同理，在物價持續(xù)上漲的情況下，則不能選擇先進先出法對企業(yè)存貨進行計價，只能選擇加權(quán)平均法和個別計價法等方法，需要注意的是新的會計準則和稅收法規(guī)已經(jīng)不允許使用后進先出法。(三)合理選擇存貨計價方法存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)消耗或銷售而持有的各種資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物。費用發(fā)生及時入賬企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當區(qū)分收益性支出和資本性支出。而分公司不是獨立法人，只能將其利潤并入母公司匯總繳納企業(yè)所得稅，具有盈虧相抵的作用，能降低總公司整體的稅負。這樣，比爾和希拉里的繼承人就可免繳稅款。經(jīng)合組織數(shù)據(jù)顯示，在瑞典和芬蘭，一個四口之家若只有一人工作，需繳納38%的個人所得稅，挪威為31%，丹麥為28%，%。此案也成為西藏首例虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票案。5月27日，廈門健秀鏡業(yè)有限公司的三名員工在杏林的日東花園酒店有限公司用餐，共消費147元。（理財周刊）河南省今年前5個月出口退（免）稅68億2014年前5個月，河南省累計審批出口退（免），同比增長22%。對提出的62項審計建議，企業(yè)均已采納。二、財稅資訊標題：一周財稅資訊云集國內(nèi)新聞稅收征管法修正案有望“大修”近日，國家稅務(wù)總局就我國稅收征管法修訂中的一些重點難點問題，舉辦專題咨詢交流會向外國專家取經(jīng)。五、充分利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策新《企業(yè)所得稅法》改變了原來的稅收優(yōu)惠格局，實行“以行業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)包括：由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新 換代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。而在物價上下波動的情況下，宜采用加權(quán)平均法對存貨進行計價，以避免因各期利潤忽高忽低造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動，增加企業(yè)安排應(yīng)用資金的難度，甚至可能會使企業(yè)在應(yīng)納所得稅額過高年度因沒有足夠的現(xiàn)金交納稅收，而陷入財務(wù)困境，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。四是適當縮短攤銷期限，以后年度需要分攤列支的費用、損失的攤銷期要適當縮短，例如長期待攤費用等的攤銷應(yīng)在稅法允許范圍內(nèi)選擇最短年限，增大前幾年的費用扣除，遞延納稅時間。子公司是獨立法人，應(yīng)當作為獨立的納稅義務(wù)人單獨交納企業(yè)所得稅。因此，公司在設(shè)立分支機構(gòu)時，要做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式。各種存貨計價方法，對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。新《企業(yè)所得稅法》不再對固定資產(chǎn)凈殘值率規(guī)定下限，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。再如，新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，具備以下條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率政策：從 事國家非限制和非禁止行業(yè)?！弊罱?，國務(wù)院常務(wù)會議研討通過我國物流業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃，國家發(fā)改委開始牽頭召集與物流有關(guān)的十幾個部委開會，對規(guī)劃的各項任務(wù)進行分工，以出臺具體的細化措施。要求全體稅務(wù)人員不出入私人會所、不接受和持有私人會所會員卡。現(xiàn)在，當月的稅款當月就能退到位，使公司資金運轉(zhuǎn)更快。（福州新聞網(wǎng)）蘇州企業(yè)年金個稅遞延納稅企業(yè)年金被稱為個人養(yǎng)老的“第二支柱”，是補充養(yǎng)老保險制度的一部分。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2012年，歐盟成員國的勞務(wù)稅、消費稅和資本稅在稅收總額中所占比例分別為51%、%%。為了抵消燃油稅的上調(diào)，提議削減其它稅項，但沒有提供具體的建議。精彩月刊勿容錯過，關(guān)注財稅的您還在等什么呢！第二篇：中小企業(yè)所得稅納稅籌劃初探中小企業(yè)所得稅納稅籌劃初探新的《企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行，而今年又是按照新稅法納稅申報企業(yè)所得稅的第一年。(二)及時合理的列支費用支出及時合理的列支費用支出主要表現(xiàn)在費用的列支標準、列支期間、列支數(shù)額、扣除限額等方面，具體來講，進行費用列支應(yīng)注意以下幾點：發(fā)生商品購銷行為要取得符合要求的發(fā)票企業(yè)發(fā)生購入商品行為，卻沒有取得發(fā)票，只是以白條或其它無效的憑證人賬。再比如，2008年12月因為漏記管理費用一無形資產(chǎn)攤銷2萬元，而未申報扣除此項費用，則在2009年及以后是不充許補扣的，類似的還有開辦贊攤銷、固定資產(chǎn)折舊等等。各項存貨的發(fā)出和領(lǐng)用_其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法等方法中任選一種。我們可以從三個方面加大固定資產(chǎn)的折舊：折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限分別為①房屋、建筑物為20年；②飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；③與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具工具、家具等為5年；④飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；⑤電子設(shè)備為3年。(五)充分利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策新的《企業(yè)所得稅法》改變了原來的稅收優(yōu)惠格局，實行“以行業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策。利用這項稅收優(yōu)惠政策，對于已經(jīng)成立很久的中小企業(yè)來說，可以利用新稅法關(guān)于小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率進行籌劃。新的《企業(yè)所得稅法》將稅收優(yōu)惠政策從“區(qū)域優(yōu)惠為主”調(diào)整為以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，稅率的地區(qū)差異已經(jīng)成為歷史，利用地區(qū)稅率差異選址注冊已經(jīng)不再適用。重復(fù)注冊成立新企業(yè)或推遲獲利舊的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中有許多定期減免稅優(yōu)惠，像“兩免三減半”、將“獲利作為減免稅的起始”等規(guī)定，于是，一些企業(yè)通過重復(fù)注冊成立新企業(yè)或想方設(shè)法推遲獲利，使企業(yè)長期處于優(yōu)惠期間來達到少繳所得稅的目的。(2)納稅籌劃有利于中小企業(yè)經(jīng)營管理和會計水平的提高?？梢姡{稅籌劃與稅收調(diào)節(jié)效應(yīng) 往往是共存的現(xiàn)象，是信號發(fā)出與反饋的統(tǒng)一。2．3 統(tǒng)一了稅前扣除標準新《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的 與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅稅額時扣除。新《企業(yè)所得稅法》第三十條第一款規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以加計扣除。眾多的中小企業(yè)需要重新定位自己，充分利用稅收的優(yōu)惠政策來進行納稅籌劃。3．3充分利用“稅前扣除”進行籌劃新稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；實行新稅法后，內(nèi)資企業(yè)的人工成本可以像外資企業(yè)一樣全額在所得稅前抵扣，對于那些人工成本超出計稅水平的內(nèi)資企業(yè)，也可以通過納稅籌劃，找到一個由于稅率變化少繳所得稅和不能稅前抵扣多繳所得稅的平衡點，通過合理發(fā)放年終獎達到合理避稅的目標。納稅人進行納稅籌劃時，還應(yīng)注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案。因此企業(yè)進行納稅籌劃時必須充分考慮風(fēng)險并防范風(fēng)險。3．2利用所得稅率進行籌劃新稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率為25％。中小企業(yè)進行納稅籌劃的注意事項4．1 中小企業(yè)進行納稅籌劃應(yīng)該從整體考慮由于經(jīng)濟生活的復(fù)雜性，經(jīng)濟活動之間不可避免地存在著一定的交叉重復(fù)，而且相互作用、相互影響。(3)納稅人進行納稅籌劃應(yīng)該具有長遠眼光。2008年我國實施的新《企業(yè)所得稅法》造福了中小型微利企業(yè)，使其所得稅稅負一路直降，這樣大好的局面，不僅讓我們看到了中小企業(yè)明朗的明天。綜上所述，稅收籌劃是法律允許的合理節(jié)約稅款，同以上以非法的途徑達到掩蓋企業(yè)收入，增加企業(yè)額外費用，非法的避稅等不合法的行為有著最根本性的差別。最后，企業(yè)應(yīng)當有對稅收籌劃成功的強烈渴望，這樣才能重視并制定詳盡的計劃最終得以實現(xiàn)。這是納稅籌劃的底線。如若稅務(wù)策劃方案獲得圓滿成功，納稅人則在獲得了減少稅負好處的同時，無可避免的會發(fā)生一些費用，而且還有可能為使用該方案付出一定的機會成本。以上問題均表明了中國的稅收籌劃的研究還仍是一個嶄新的課題，急需我們新生一代注入新的血液，加緊知識理論的學(xué)習(xí)、對實際情況的不斷摸索和掌握外、內(nèi)部環(huán)境的調(diào)控方法。從新《企業(yè)所得稅法》的到如今，中小企業(yè)依然適用所得稅的普通標準稅率，符合政策優(yōu)惠條件的本營業(yè)收入減去營業(yè)成本費用后的剩余不超過30萬元的小微企業(yè)適用稅率為百分之二十。與公司制繳納方式不同是合伙制企業(yè)只需要根據(jù)自己的絕對收入繳納個人所得稅即可。公司在選擇下屬機構(gòu)時，不同的選擇在不同時段對納稅籌劃也有很大的影響。明顯地，其利息能在稅前進行扣除，減少稅基的是向各種金融機構(gòu)進行貸款，同時這種融資渠道既安全又合法，可以避免許多不必要的麻煩。對于這種情況，企業(yè)應(yīng)于申報前根據(jù)以往經(jīng)驗或估算的銷售收入（營業(yè)收入）自行計算。第二，傭金算作員工工資的情形包括：員工作為企業(yè)董事或監(jiān)事，在此任職期間所獲得的薪酬，這也是現(xiàn)下上市公司普遍流行的合理節(jié)稅的方式；第三，企業(yè)可實行以績效工資或年終獎金形式發(fā)放給本企業(yè)持股的員工的制度，以替代應(yīng)付股利等形式。公司應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況及發(fā)展需要，確定本公益性捐贈的數(shù)額，不超上文法律規(guī)定。有關(guān)內(nèi)容還指出：“用股權(quán)投資方式投資于沒有上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，投資公司可按70%抵扣該投資企業(yè)從其獲利的應(yīng)納稅所得額”以上原則充分地說明了重點扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國家支持的一項產(chǎn)業(yè)政策，在企業(yè)設(shè)立初期，就應(yīng)當優(yōu)先考慮企業(yè)從事的項目中是否有涉及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。具體有一下三點：（1）不屬于國家限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)包括農(nóng)林業(yè)、煤炭、電力、石油天然氣、信息產(chǎn)業(yè)、黃金、藥品等以內(nèi)的行業(yè)，而根據(jù)本項內(nèi)容，只要是企業(yè)不屬于這些產(chǎn)業(yè)類型的，都可以享受20%的所得稅率。