【正文】 納稅，即使工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與稅法規(guī)定標準還有差距，也可以申請認定為一般納稅人。3．產(chǎn)品增值率大小決定一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負輕重。5．對從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應稅勞務為主，同時兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，如果通過考慮產(chǎn)品增值率、銷售對象、會計核算制度判定成為一般納稅人更有利，但年銷售額比較小，則應提高從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應稅勞務的年銷售額，并使其占年總銷售額50％以上，進而更容易成為一般納稅人；反之，如果成為小規(guī)模納稅人更為有利，則應使從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應稅勞務的年銷售額占其年總銷售額50％以下，這樣即使年銷售額比較大，只要未超過180萬元，仍滿足小規(guī)模納稅人條件。增值稅納稅人可通過與營業(yè)稅納稅人聯(lián)合經(jīng)營而使其也成為營業(yè)稅納稅人，減輕稅負。四、充分利用稅收優(yōu)惠政策增值稅是除企業(yè)所得稅外優(yōu)惠政策最多的一個稅種，如能很好得利用這些優(yōu)惠政策，可為企業(yè)大大減輕稅負。如對農(nóng)產(chǎn)品只有納稅人自產(chǎn)自銷的初級農(nóng)產(chǎn)品，經(jīng)過加工的或非自產(chǎn)的產(chǎn)品均不得減免：2．現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅稅負重，營業(yè)稅稅負輕，對不同納稅人的混合銷售行為稅務處理不一樣。假設一般納稅人銷項稅和進項稅稅率均為t1，應納稅額為Tl，小規(guī)模納稅人征收率為t2，應納稅額為T2，銷售收入為S，購進貨款為G，銷項稅額為Ts，進項稅額為Tg，增值率為R。這就為一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的籌劃提供了空間?，F(xiàn)行稅法對一般納稅人和小規(guī)模納稅人有明確的界定：一般納稅人是指年應納增值稅銷售超過小規(guī)模納稅人標準且會計核算制度健全的企業(yè)和企業(yè)性單位，經(jīng)申請審批認定為一般納稅人，享受一般納稅人待遇。（二）教學基本要求通過本章的學習，要求掌握工資薪金所得的籌劃；熟悉個人所得稅的基本法律規(guī)定，勞務報酬所得的籌劃，稿酬所得的籌劃，境外已納稅額的扣除；了解利息、股息、紅利所得及其他所得項目的籌劃，個人所得稅稅收優(yōu)惠項目。第五章 營業(yè)稅的稅收籌劃（共6學時）（一）教學內(nèi)容第一節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍的稅收籌劃 知識要點：征稅范圍的籌劃 第二節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù)的稅收籌劃 知識要點：計稅依據(jù)的籌劃 第三節(jié) 營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的籌劃 知識要點：稅收優(yōu)惠的籌劃教學重點：建筑業(yè)的籌劃、服務業(yè)的籌劃、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的籌劃。教學難點：稅收遞延、稅負轉(zhuǎn)嫁?！抖愂栈I劃》以社會主義市場經(jīng)濟理論及稅收學基本理論為指導，以我國現(xiàn)行的稅收政策及法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合現(xiàn)行的財務會計、金融投資、經(jīng)濟法規(guī)的規(guī)定，借鑒國內(nèi)外稅收籌劃理論研究成果與實踐經(jīng)驗，系統(tǒng)闡明稅收籌劃的概念、特點、原則等基本原理和基本理論，著重介紹企業(yè)在投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營、成本核算以及其它方面的稅收籌劃的基本方法。課程總成績按百分制記分，60分為合格。面授輔導課要服務于學生需求，要緊密配合錄像課和文字教材，依據(jù)教學大綱進行輔導講解。4．IP課件IP課件主要是學習輔導，目的在于引導學生采用正確的學習方法，幫助學生克服學習上的困難，是助學的一個有利工具。文字教材作為教學內(nèi)容的主要載體，是進行教學的基礎；錄像教材與文字教材密切配合，主要講解本課程各章節(jié)的難點、重點問題，用專題講座、案例分析等形式將納稅籌劃的基本理論和基本方法傳授給學生，以加強學生的理解和記憶；IP課件是必要的助學工具，除了隨時針對學生學習中容易遇到的難點、重點問題進行講解以外，還將就納稅籌劃經(jīng)常會遇到 的政策法律問題，提供及時的信息發(fā)布，并有講解形考作業(yè)練習題等內(nèi)容；待課程教學資源比較充足以后將其整合成為網(wǎng)絡課程。理解：指在識記的基礎上全面理解和把握的內(nèi)容。（4）學練結(jié)合，以練促學，認真獨立完成規(guī)定的作業(yè)或測試。（5）要注意提高學生的應用能力，學以致用，引導學生運用所學知識對實際問題進行分析思考，開拓思路，增強解決實際問題的能力。由于納稅籌劃是一門操作性很強的課程，受國家政策規(guī)定制約隨時需要調(diào)整，培養(yǎng)學生靈活嚴謹變通等能力十分重要，所以案例教學是有效的教學形式。納稅籌劃貫穿于企業(yè)運行或個人家庭理財?shù)娜^程，是各類高校稅收、會計、企業(yè)管理等專業(yè)學生的重要課程，也是相關專業(yè)人員實際工作迫切需要的基本知識與技巧。教師批閱后計入學生平時成績登記表中。注意理論聯(lián)系實際。四、教學指南課堂教學重點：增值稅的核算；消費稅的核算；所得稅的核算。本章闡述城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅的稅法知識，會計核算及納稅申報。掌握資源稅的確認、計量、記錄與申報；理解資源稅的特點；了解資源稅的發(fā)展前景。通過本章學習應了解關稅的征稅范圍，稅率，關稅完稅價格的確定，掌握關稅的會計處理，熟悉關稅納稅申報。（6學時）：增值稅是現(xiàn)行稅制結(jié)構體系中的主體稅種，其會計核算較為復雜。在教學中，注重案例教學，提高學生學習興趣，關注國家稅收改革的動向，追蹤實踐中出現(xiàn)的新問題，理論聯(lián)系實踐，加大練習量，以學生為主體，提高實際運用能力，為今后順利從事稅務工作做好必要的知識儲備，另一方面，注重提高學生的自學能力，從而有利于他們畢業(yè)后進行知識更新。由于國家稅法內(nèi)容繁多，且經(jīng)常出于變化之中，因此，緊密結(jié)合國家稅收法律法規(guī)的變化，使本課程具有及時性特點是本課程的難點。掌握增值稅會計的確認、計量、記錄與申報；理解增值稅會計與財務會計的關系；了解增值稅的類型及其特點。（2學時）：本章介紹了營業(yè)稅稅法，不同行業(yè)營業(yè)稅的會計核算方法，營業(yè)稅的納稅申報。掌握所得稅法的基本內(nèi)容，明確稅務會計中的所得稅會計與財務會計中的所得稅會計的區(qū)別與聯(lián)系，明確稅務會計中的所得稅的確認、計量與申報方法；理解所得稅會計的基本理論、財務會計中的企業(yè)所得稅會計處理方法，尤其是資產(chǎn)負債表債務法。掌握其他稅種的確認、計量、記錄與申報；理解其他稅種會計處理的特點；了解財產(chǎn)稅、行為稅的特點。采用啟發(fā)式教學方法，引導學生獨立思考。本課程選用若干家上市公司年度內(nèi)一些特殊的會計業(yè)務和年度財務會計報告編制與信息披露為例，從而深刻闡述財務會計高深的理論和特殊的會計業(yè)務處理方法，用典型案例貫穿教學過程的始終。一、課程性質(zhì)納稅籌劃是隨著經(jīng)濟體制改革的不斷推進和中國稅收制度的不斷完善，納稅人權利意識不斷增強的形勢應運而生的一門課程。理論聯(lián)系實際，提高學生解決企業(yè)納稅籌劃實際問題的能力。（2）要轉(zhuǎn)變教學觀念，克服傳統(tǒng)的教學思想，改變傳統(tǒng)的教學方法，運用現(xiàn)代教育技術手段，利用多種媒體教學資源指導教學，以學生自主學習為中心，建立服務于學生個別化學習的教學環(huán)境，掌控課程教學全過程。2．對學生自學及多媒體教學資源組合使用流程建議（1）全面了解本課程教學資源擁有情況，科學合理的組織和使用有關學習資源。（5）在學習過程中如果遇到問題，同學們可以隨時向當?shù)剌o導教師、責任教師請教，也可以通過電話、E—mail、BBS等方式，向中央電大教師或當?shù)剌o導教師求教，以解決學習過程中存在的問題。如僅根據(jù)某一項稅收政策、制度進行的籌劃的方法。教材中對基本概念的表述力求準確，對基本原理、基本方法的闡述應深入淺出，便于自學。（6）完整記錄學生在線學習過程，據(jù)此了解學生的學習情況。3．自學自學是以學生個別化學習為主的遠程開放教育的顯著特點，是學生系統(tǒng)掌握學科知識的重要方式，在教學過程中無論錄像課，還是面授輔導，都要注意對學生自學能力的培養(yǎng)，學生自己更應重視自學和自學能力的培養(yǎng)。期末終結(jié)性考試是對教與學的全面驗收，是不可缺少的教學環(huán)節(jié)。本課程具有很高的實踐操作性，因此，本課程的教學方法采取理論聯(lián)系實際的案例教學法，在課堂上主要講授基本理論知識和基本的管理方法，輔之以學生為主進行案例的討論，重點培養(yǎng)學生對稅收籌劃方法的理解和稅收籌劃方法的運用能力。教學難點：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的稅收籌劃、進項稅額的籌劃。第六章 企業(yè)所得稅的稅收籌劃（共10學時）（一）教學內(nèi)容第一節(jié) 企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的稅收籌劃 知識要點：收入項目，扣除項目 第二節(jié) 企業(yè)所得稅稅率的稅收籌劃 知識要點：基本稅率，優(yōu)惠稅率 第三節(jié)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃 知識要點：稅收優(yōu)惠政策的籌劃 第四節(jié) 合并分立與資產(chǎn)重組的稅收籌劃知識要點：企業(yè)并購的稅收籌劃，企業(yè)分立的稅收籌劃，整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 教學重點：應稅收入、扣除項目的籌劃，稅率的籌劃，稅收優(yōu)惠政策的籌劃。（二）教學基本要求通過本章學習，了解有關稅種的法律規(guī)定和稅收籌劃空間，掌握籌劃要點。個人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)也劃歸為小規(guī)模納稅人。其次是產(chǎn)品銷售對象，如果產(chǎn)品主要銷售給一般納稅人，且增值稅專用發(fā)票使用頻繁，則應選擇一般納稅人；再次是健全會計核算制度可能增加的成本，如果其成本大于從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化成一般納稅人帶來的好處，則反而對企業(yè)不利。(3)當增值率R《t2／(t1t2)時，一般納稅人稅負小于小規(guī)模納稅人稅負，從稅負角度來說應選擇一般納稅人。三、通過合并或聯(lián)營進行增值稅籌劃(一)合并籌劃