【正文】 控控制缺乏系統(tǒng)性。缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查，互相監(jiān)督制度執(zhí)行上也存在脫節(jié)情況，這些都增大了商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)。作為基層行的內(nèi)控文化建設(shè)，應(yīng)更注重有良好的內(nèi)控文化環(huán)境，堅(jiān)持以人為本，培育全員對(duì)內(nèi)控文化建設(shè)的創(chuàng)新意識(shí)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。三是暢通內(nèi)控信息交流渠道。要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變稽核職能，把工作定位于高層次的職能監(jiān)督，重點(diǎn)放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險(xiǎn)稽核和對(duì)這主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任稽 12核三個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)由查到防的轉(zhuǎn)變。同時(shí)要建立內(nèi)控評(píng)審委員會(huì)，堅(jiān)持民主評(píng)議，提高評(píng)價(jià)的透明度和民主性。一是要科學(xué)設(shè)置內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。按照成本效益原則，對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理與流程重構(gòu)，減少不必要的控制環(huán)節(jié)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的科學(xué)性。在內(nèi)控具體方式上，要積極實(shí)施電子化監(jiān)控方式、集中遠(yuǎn)程監(jiān)控方式和實(shí)時(shí)監(jiān)控方式，以此提高內(nèi)控的先進(jìn)性和有效性。要通過(guò)對(duì)日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)測(cè)分析做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)，然后進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的內(nèi)控檢查，使內(nèi)控方式由過(guò)去的事后檢查型向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警型轉(zhuǎn)變。首先，應(yīng)明確內(nèi)控綜合管理部門(mén)既有監(jiān)督、檢查、審查、稽核職能，同時(shí)也應(yīng)賦于對(duì)違章違規(guī)的人和事的處理和處罰建議權(quán)。要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)的發(fā)展觀(guān)，反對(duì)墨守成規(guī)，擯棄教條死板式的內(nèi)控，積極根據(jù)內(nèi)控形勢(shì)與環(huán)境變化探索靈活有效的內(nèi)控方法，實(shí)施由被動(dòng)性?xún)?nèi)控向主動(dòng)性?xún)?nèi)控轉(zhuǎn)換，由事后查處向事前防范轉(zhuǎn)換，由單一制度向系統(tǒng)化制度轉(zhuǎn)換，由表象治理向源頭治本轉(zhuǎn)換，由階段性防治向長(zhǎng)效機(jī)制轉(zhuǎn)換。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，特別是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高管層更要嚴(yán)格按照內(nèi)控的要求以身作則，為全體員工對(duì)內(nèi)控文化的了解和自覺(jué)執(zhí)行創(chuàng)造良好的示范效應(yīng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制要完善相應(yīng)的監(jiān)督 , 有效的風(fēng)險(xiǎn)防范是建立在人的積極應(yīng)對(duì)與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮髦系?, 所以充分調(diào)動(dòng)整個(gè)銀行的不同層次的人員的工作熱情是防范風(fēng)險(xiǎn)的最好的“潤(rùn)滑劑”。將內(nèi)控指標(biāo)納入部室考核當(dāng)中，按考核等級(jí)發(fā)放內(nèi)控獎(jiǎng)，對(duì)于出現(xiàn)嚴(yán)重事故和重大差錯(cuò)的支行、部門(mén)，取消獎(jiǎng)金進(jìn)行鞭策。既強(qiáng)調(diào)相互合作，又在流程與職責(zé)上做出明確界定，做到部門(mén)間相互制衡、崗位間橫向制約。健全內(nèi)控機(jī)制，首先必須堅(jiān)持三項(xiàng)原則。這幾個(gè)要素之間緊密聯(lián)系，構(gòu)成一個(gè)不可分割的整體。確保各項(xiàng)制度在各部門(mén)、各層次得到貫徹執(zhí)行。從而使內(nèi)部控制制度中停留在紙上，與實(shí)際工作脫節(jié)。因而查而不報(bào)、報(bào)而不處的現(xiàn)象普遍存在，結(jié)果是問(wèn)題不能得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。２、內(nèi)部控制制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)控制文化在銀行內(nèi)未真正建立 內(nèi)部控制制度就是要明確每一個(gè)環(huán)節(jié)和崗位的權(quán)力和責(zé)任，但目前一些商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度在部門(mén)與部門(mén)之間互不關(guān)聯(lián)、相互割裂。商業(yè)銀行內(nèi)部控制就是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)安全性、效益性、流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通過(guò)制定并實(shí)施系統(tǒng)化的制度和程序，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程的機(jī)制。例如，、能夠較好地解決對(duì)業(yè)務(wù)流程、控制步驟和控制點(diǎn)進(jìn)行增補(bǔ)、修改或刪除的需要。因此，要確保企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度被切實(shí)執(zhí)行并獲得良好的執(zhí)行效果，就必須對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，內(nèi)部控制監(jiān)督設(shè)計(jì)的重要性可見(jiàn)一斑。筆者認(rèn)為，對(duì)內(nèi)部控制權(quán)限進(jìn)行設(shè)計(jì)要遵循重要性原則、責(zé)任明確原則，既要滿(mǎn)足控制目標(biāo)的需要，又要兼顧工作效率。關(guān)鍵控制點(diǎn)與一般控制點(diǎn)在一定的條件下是可以相互轉(zhuǎn)化的。同時(shí)，還要在制度上體現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制多個(gè)目標(biāo)間的協(xié)調(diào)，使整體控制效果達(dá)到最佳狀態(tài)。第四，對(duì)已經(jīng)制定的內(nèi)部控制制度，很多企業(yè)未能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，致使內(nèi)部控制制度不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，難以對(duì)企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效控制。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)的重要組織保障。（一）實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)的需要。選拔具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并采取經(jīng)常性培訓(xùn)制度，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，使稽核人員能適應(yīng)新形勢(shì)，確保內(nèi)控制度的全面執(zhí)行。建立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督體系銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制運(yùn)行的狀況如何、運(yùn)行質(zhì)量怎樣，需要進(jìn)行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線(xiàn)，是控制的關(guān)鍵。銀行的交易的一個(gè)重要特點(diǎn)是實(shí)時(shí)性強(qiáng)(如柜臺(tái)交易、資金交易)。應(yīng)采取多種渠道，對(duì)員工開(kāi)展廣泛的培訓(xùn)和教育，培養(yǎng)員工誠(chéng)信和道德，從源頭上控制、減少潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。銀行強(qiáng)化制度的執(zhí)行力可以關(guān)注以下幾個(gè)方面：首先，建立明確的崗位責(zé)任體系，形成嚴(yán)格的單位和崗位履責(zé)考評(píng)制度，對(duì)各項(xiàng)工作任務(wù)落實(shí)到具體的責(zé)任單位和責(zé)任崗位，將單位和崗位完成任務(wù)情況與績(jī)效掛鉤，對(duì)各項(xiàng)工作實(shí)行限時(shí)完成，對(duì)交辦的事項(xiàng)，必須在要求的期限或承諾的期限內(nèi)完成。其次，《新巴塞爾協(xié)議》的制定，吸收了2003年7月美國(guó)COSO公布的《風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》(草案)的理念，即考慮了COSO《風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》(草案)提出的八個(gè)因素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)控。直至今日，銀行機(jī)構(gòu)仍在探尋風(fēng)險(xiǎn)與收益的理想平衡點(diǎn)。該規(guī)范確立了中國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)框架。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步市場(chǎng)化、全球化，國(guó)內(nèi)各家銀行所處的環(huán)境日益復(fù)雜，任何一個(gè)因素的變化，都會(huì)引起經(jīng)營(yíng)的不確定性，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。為保證《基本規(guī)范》對(duì)銀行業(yè)的適用性，銀監(jiān)會(huì)將配合基本規(guī)范頒布銀行業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引。2009年2月，銀監(jiān)會(huì)選定包括國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行在內(nèi)的7家銀行機(jī)構(gòu)作為2010年首批滿(mǎn)足合規(guī)的銀行，這些銀行必須在2010年開(kāi)始符合《新巴塞爾協(xié)議》的要求。其次，上述法規(guī)之間可能存在一些重疊、矛盾的規(guī)定，銀行需要根據(jù)具體情況綜合考慮并進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚?。其次，制定?yán)密的責(zé)任追究機(jī)制。領(lǐng)先銀行的實(shí)踐和德勤全球經(jīng)驗(yàn)表明，要有充分發(fā)揮IT的作用，應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容非常很多。同時(shí)，這些控制是系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)的，最大限度地減小或避免了人為的干預(yù)或干擾，從而控制的準(zhǔn)確性有很大提升，人員舞弊的機(jī)會(huì)也相應(yīng)地降低。其次，銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部控制報(bào)告和糾正機(jī)制，業(yè)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問(wèn)題，均應(yīng)當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道和有效的糾正措施。但是，從我們對(duì)股份公司、****公司等單位內(nèi)控體系建設(shè)調(diào)研的情況，以及國(guó)務(wù)院國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)的總體要求看，目前的各項(xiàng)管理制度還沒(méi)有真正融為一體，成為一套系統(tǒng)化的體系。（二）實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)是集團(tuán)公司提升科學(xué)管理水平的需要。二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的誤區(qū)近年來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的主要手段，內(nèi)部控制制度的建設(shè)受到了廣大企業(yè)的高度重視，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)領(lǐng)域開(kāi)展了卓有成效的實(shí)踐，取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。1．控制目標(biāo)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度首先需要有明確的控制目標(biāo)?？刂屏鞒痰脑O(shè)計(jì)思路和方法很多，如按會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型設(shè)計(jì)、按經(jīng)營(yíng)單位或管理部門(mén)設(shè)計(jì)，等等。內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該以選擇關(guān)鍵的成本項(xiàng)目、業(yè)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、重要要素及重要資源為選擇依據(jù)，即將影響成本項(xiàng)目費(fèi)用的主要因素，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、盈利能力有重大影響的活動(dòng)、要素和資源及容易發(fā)生且可能造成重大損失的環(huán)節(jié)設(shè)定為內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)。管理者通過(guò)合理授權(quán)以保證經(jīng)營(yíng)決策得以有效運(yùn)行、管理制度有效貫徹，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡。同時(shí)，暢通監(jiān)督信息反饋渠道可以使管理層或其他人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，能及時(shí)向上反饋或提供建設(shè)性建議，使企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷得以及時(shí)、果斷處理。四、結(jié)語(yǔ)總之，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、迎接經(jīng)濟(jì)全球化挑戰(zhàn)的必然選擇?？梢?jiàn)內(nèi)部控制建設(shè)在銀行發(fā)展中的戰(zhàn)略地位。內(nèi)部控制是由人和制度構(gòu)成的，人是所有制度的制定者，也是執(zhí)行者。而且大部分內(nèi)部審計(jì)人員主要來(lái)自于單一的專(zhuān)業(yè)人員，對(duì)內(nèi)部監(jiān)管工作的內(nèi)在聯(lián)系無(wú)從知曉，難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性、風(fēng)險(xiǎn)性作出整體評(píng)價(jià)，從而不能對(duì)全行業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督。完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及其議事的決策機(jī)構(gòu)，建立議事規(guī)則和決策程序；建立獨(dú)立董事制度，對(duì)董事會(huì)討論事項(xiàng)發(fā)表客觀(guān)公正的意見(jiàn)；建立外部監(jiān)事制度，對(duì)董事會(huì)、董事高級(jí)管理層及其成員進(jìn)行監(jiān)督。四是要加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理和控制。體現(xiàn)在控制的對(duì)象上，應(yīng)包括方方面面，是人、財(cái)、物之間的整合；體現(xiàn)在內(nèi)控過(guò)程上，應(yīng)貫穿于管理過(guò)程的始終，講求控制的持續(xù)改進(jìn)和不斷完善；體現(xiàn)在控制的內(nèi)容上，控制不應(yīng)僅局限于內(nèi)部規(guī)章制度，而是涵蓋了公司治理戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)管理組織文化制度執(zhí)行和責(zé)任追究等立體交叉多角度的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。其次，要建立健全 “三道防線(xiàn)”。內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，必須嚴(yán)格界定其職能，督促其認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，同時(shí)落實(shí)其必要待遇與權(quán)限，使他們有相當(dāng)獨(dú)立性、權(quán)威性，能夠承擔(dān)起繁重的內(nèi)控管理工作。３、建立全員、全程、全方位的內(nèi)部控制文化體系要加強(qiáng)崗前和在職員工多層次多方位的培訓(xùn)，建立對(duì)員工分層次定期的內(nèi)控培訓(xùn)教育制度。創(chuàng)新內(nèi)控理念，一是要樹(shù)立“內(nèi)控至上”的理念。內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是自我管理，而自我管理是未來(lái)銀行內(nèi)部控制的總綱。完善的內(nèi)部控制必須是全員參與全面控制的一種動(dòng)態(tài)過(guò)程。再次，就是建立激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)稽核人員的工作責(zé)任心，制定出對(duì)稽核人員的激勵(lì)辦法，對(duì)稽核人員的晉升、獎(jiǎng)勵(lì)等直接促進(jìn)內(nèi)控體系與工作業(yè)績(jī)掛鉤，促進(jìn)內(nèi)部體系的有效運(yùn)行。一方面，要建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估體系。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和跟蹤新的違規(guī)手段，主動(dòng)更新適應(yīng)監(jiān)管需要的新的方法和工具，要魔高一尺道高一丈，確保監(jiān)管強(qiáng)而有力。二是依靠外部監(jiān)管部門(mén)與各商業(yè)銀行自我監(jiān)控相結(jié)合。二是要明確內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容。同時(shí)，要通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)，就事論理，就小論大，就點(diǎn)論面，就他論我，就事論勢(shì)，就下論上，增強(qiáng)員工的制度意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，督促商業(yè)銀行完善現(xiàn)有內(nèi)控制度，前瞻性地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地制定強(qiáng)化內(nèi)控及防范案件的措施。６、暢通信息和及時(shí)反饋信息是內(nèi)控的基礎(chǔ)，是強(qiáng)化內(nèi)控的“軟件”。另一方面，要健全部門(mén)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。雖然自上而下，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部的很多違法違規(guī)行為是被明文禁止的，但是由于基層農(nóng)行的地域局限性和業(yè)務(wù)范圍有限，執(zhí)行情況卻不夠樂(lè)觀(guān)，某些違規(guī)操作仍然得以暢通無(wú)阻，就是因?yàn)楝F(xiàn)有制度沒(méi)有得到切實(shí)的執(zhí)行。內(nèi)部控制是一個(gè)需要全員共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展與外部監(jiān)管的加強(qiáng),雖然各級(jí)管理人員和員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)逐步增強(qiáng)，但內(nèi)部控制文化并未真正形成，特別是有些基層行還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在把握內(nèi)部控制與自身業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系上，存在著認(rèn)識(shí)偏差和管理上的不規(guī)范,有的甚至將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展和工作效率對(duì)立起來(lái),難以自覺(jué)地將內(nèi)部控制制度落實(shí)到日常工作中去。想從根本上提高內(nèi)控管理水平，提高內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果類(lèi)別，應(yīng)采取以下措施：各級(jí)行應(yīng)有一名副行長(zhǎng)主管內(nèi)部控制建設(shè)工作并常抓不懈；組織各級(jí)行中層干部和相關(guān)員工認(rèn)真詳細(xì)的研讀《內(nèi)控評(píng)價(jià)全書(shū)》，力爭(zhēng)系統(tǒng)掌握內(nèi)控評(píng)價(jià)的意義、內(nèi)容及依據(jù)，從而在日常工作中，自覺(jué)遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，逐步提高本行的內(nèi)控評(píng)價(jià)檔次。（四）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)管理理念, 健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、保障國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為終極目的，是單位防范風(fēng)險(xiǎn)、趨利避害的“安全閥”，也是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的重要屏障。從當(dāng)前銀行內(nèi)部各崗位的實(shí)際控制效果考察，有章不循表現(xiàn)為會(huì)計(jì)、出納等操作崗位有些關(guān)鍵控制點(diǎn)的規(guī)定沒(méi)有落實(shí)到位，盡管我國(guó)銀行業(yè)在過(guò)去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，建立了一系列相對(duì)完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實(shí)處，形同虛設(shè)，主要表現(xiàn)為：聯(lián)行章、證、押未真正堅(jiān)持三分管制度；重要空白憑證領(lǐng)發(fā)、使用、交接等制度執(zhí)行不嚴(yán)格；業(yè)務(wù)印章不按規(guī)定保管和使用；臨柜不認(rèn)真，不堅(jiān)持驗(yàn)印制度；隨意調(diào)整賬戶(hù)積數(shù)；交接班中款項(xiàng)交接登記不及時(shí)，查庫(kù)制度履行不認(rèn)真；出入庫(kù)、收入大額現(xiàn)金不及時(shí)記賬；不及時(shí)匯劃款項(xiàng)、記賬等；離機(jī)不退出畫(huà)面，密碼泄露；支票控號(hào)流于形式，同一單位多個(gè)賬戶(hù)支票混用；隨意設(shè)置自動(dòng)取款機(jī)金額；復(fù)核員不履行復(fù)核制度等等。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實(shí)行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務(wù)，而在實(shí)際運(yùn)行中，由于對(duì)綜合柜員之間、會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來(lái)控制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上，沒(méi)有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，使基層機(jī)構(gòu)照搬照抄原會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點(diǎn)。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是指在支付結(jié)算活動(dòng)中，由于受到多種因素的影響，使支付結(jié)算當(dāng)事人的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而蒙受損失的不確定性。(六)檢查輔導(dǎo)走于形式，監(jiān)督不力。銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工不僅是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問(wèn)題，銀行應(yīng)從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會(huì)計(jì)憑證，除此以外不能接受任何指令。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)控制同業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，形成銀行內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。五是銀行會(huì)計(jì)人員要能夠把握支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對(duì)容易出風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)和結(jié)算方式給予重點(diǎn)關(guān)注，在支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)把票據(jù)的審查關(guān)、簽發(fā)關(guān)、承兌關(guān)、付款關(guān)、掛失關(guān)等，杜絕重大差錯(cuò)、事故和案件的發(fā)生。(六)建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度。目前計(jì)算機(jī)已廣泛應(yīng)用于銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，建立一套完整、科學(xué)的計(jì)算機(jī)安全內(nèi)控控制體系，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)防范已成為銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重中之重。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。其次，建立獨(dú)立的、有權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。凡發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)者，無(wú)論涉及到什么人，都必須對(duì)責(zé)任人下重“藥”，不搞下不為例。進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)綜