【正文】 佳。二、稅收執(zhí)法風險產(chǎn)生的原因(一)內生性原因一是對稅收執(zhí)法風險的主觀認識不足，缺乏應有的風險和責任意識，實施管理行為的隨意性較大；二是政治業(yè)務能力不強，綜合素質不高，造成違法執(zhí)法或者工作失誤；三是缺乏法制觀念和廉政意識，在人情、金錢和物質利益的誘惑下，利用手中權力謀取個人私利。(二)具體風險行為及其表現(xiàn)按照具體行政行為的內容及管理事項劃分，有以下八類稅收執(zhí)法風險：一是征收管理方面，主要是在稅務登記管理、納稅申報管理、發(fā)票管理、票證管理和稅款征收過程中，存在違反法律、法規(guī)規(guī)定和不依法履行職責的行為。第三篇：淺議稅收執(zhí)法風險及其成因和防范淺議稅收執(zhí)法風險及其成因和防范從近幾年稅收執(zhí)法檢查掌握的情況看，稅收執(zhí)法風險伴隨于稅收工作的各個方面，并呈逐年增大之勢，可以說依法治稅的高要求與治稅環(huán)境不協(xié)調的矛盾不可避免地長期存在。稅務工作政策性強，業(yè)務技能要求高，各級稅務部門要把業(yè)務培訓放在重要位置。依法治稅始終是國稅工作的靈魂和核心。因此，防范和化解稅收執(zhí)法風險，保障稅收執(zhí)法安全是保護同志、穩(wěn)定隊伍的基礎，是內樹正氣、外樹形象的關鍵。因此，稅務干部在行政執(zhí)法過程中無論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開辦稅、優(yōu)化服務等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔相應的執(zhí)法風險。通過開展稅務稽查、納稅評估、公務員責任意識、黨風廉政等方面知識的教育培訓，對干部職工進行“大洗腦”，切實轉變其管理理念和管理方式，提高風險防范意識。對發(fā)現(xiàn)的問題一查到底，按規(guī)定處理。最后，完善“疑點信息庫”，修正疑點核查的校驗語句，提高疑點核查的準確性，以便更好地監(jiān)控稅收執(zhí)法的風險點，杜絕執(zhí)法過錯，有效防范稅收執(zhí)法風險。重點加大對數(shù)據(jù)質量的審計和對違規(guī)異常操作的監(jiān)控、糾正、反饋力度，規(guī)范和加強數(shù)據(jù)補正和清理工作，防范信息失真、數(shù)據(jù)不實等行為，為提高稅源監(jiān)控質量、防范執(zhí)法風險提供客觀、真實、準確、完整的數(shù)據(jù)源。一是把握好責任追究的“度”。一要依據(jù)稅法規(guī)定，結合工作實際，針對稅收執(zhí)法各環(huán)節(jié)易出現(xiàn)的風險點提出警示，建立監(jiān)控預警機制；對日常征管過程中的薄弱環(huán)節(jié)加強實時監(jiān)控，進行重點預防。通過分析評估和查補處理反饋的有待完善的問題為修訂評估指標、調整稅收政策及改進征管措施提供第一手資料，使稅款征收、納稅評估、稅務檢查、稅收政策的修訂連成一線，形成以預警分析指導納稅評估、納稅評估用于稅源管理和稅款征收并為稅務稽查提供案源、稅務檢查又促進分析與評估的良性循環(huán)之長效工作機制，促進防范稅收執(zhí)法風險水平的提高。由于目前納稅評估工作缺乏有力的法律支撐，納稅評估工作缺乏剛性，評估手段也因人而異，評估方法和由此導致的評估結論方向性多，稅務管理人員在開展納稅評估的過程中承擔著較大的執(zhí)法風險。由于稅管員沒有時間進行現(xiàn)場核實或沒有認真進行核查，如果因此導致納稅人違法虛開增值稅專用發(fā)票行為及發(fā)生其他涉稅違法行為，稅管員就要承擔疏于核查的相應法律責任。對于同一類少計收入，未繳稅款的違法事實由于對稅收政策的不同理解，有的適用了征管法六十三條第一款規(guī)定，定性為偷稅，有的沒有定性偷稅處理，稽查案件定性處理上存在一定的執(zhí)法風險。農副產(chǎn)品報驗風險。在日常稅收執(zhí)法工作中，常常因為稅管員不認真審核企業(yè)的實際經(jīng)營情況，造成違規(guī)審批發(fā)票或多批、少批發(fā)票用量的情況，給個別不法分子虛開、代開增值稅專用發(fā)票行為留下隱患，增值稅專用發(fā)票違法犯罪的案件履見不鮮，由于增值稅專用發(fā)票審批管理不當造成的稅收執(zhí)法風險社會危害性較大。稅收執(zhí)法風險是指稅收執(zhí)法過程中潛在的、因為執(zhí)法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效，以及這種作為和不作為可能對執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成傷害的各種危險因素的集合。稅務登記管理風險。有的稅務人員對納稅人逾期辦理納稅申報的違法行為不按照稅收行政處罰自由裁量權的相關規(guī)定進行處罰，處罰時隨意性太強甚至不處罰，從而產(chǎn)生稅收執(zhí)法風險。我市是農業(yè)大市，農產(chǎn)品收購企業(yè)較多，收購業(yè)務量較大，要求稅管員每筆3萬以上業(yè)務都進行過磅查驗，不現(xiàn)實，也做不到。個體雙定戶評定稅額缺乏科學、準確依據(jù)，同時又缺乏有效的監(jiān)督制約機制，個體雙定戶核定稅額風險較大。如一些重點稅源管理，省、市、縣都在進行專業(yè)化稅源監(jiān)控，企業(yè)不知道該接受誰的管理，各方管理側重點不一樣，不能對企業(yè)實施全方位監(jiān)控，職能交叉中會出現(xiàn)管理漏洞；又如辦稅服務廳前臺人員對納稅人進行處理操作，執(zhí)法考核責任追究為后臺稅源基礎管理部門稅管員，征管前臺與后臺職責劃分不清，出現(xiàn)管理紕漏。納稅評估與稅務稽查職責如何銜接，避免重復檢查以及納稅評估如何接受稅務監(jiān)督，也是新征管模式下一個重要的稅收執(zhí)法風險點。如在把涉稅事項審批服務由辦稅服務廳即時辦結和審批部門限時辦結二類基礎上，增加第三類，即辦稅服務廳事前預審批、管理部門事后核實正式審批。三是以制度管人、以制度約束人。二是應將責任追究與獎勵相結合，解決干事越多被追究的可能性越大的問題，要進一步細化過錯責任行為及處罰標準，減少責任追究過程中操作上的彈性，使追究結果更加公平、公正。由上級問題預警被動式管理向日常主動預警管理的轉變，加大自定義評估的力度，拓展自定義評估的范圍，將苗頭性問題解決在日常管理之中，將潛在風險因素化解、排除在風險管理預料之中。定期開展稅收執(zhí)法培訓和教育，大力提高干部隊伍的政治業(yè)務素質，利用典型事例開展執(zhí)法風險教育，提高干部隊伍對防范稅收風險的認識。化州地稅堅持依法治稅 防范稅收執(zhí)法風險今年，面對組織收入上的困難，化州市地稅局始終堅持“越是困難的時候，越要堅持嚴格依法治稅不動搖”。四是從加強稅收執(zhí)法監(jiān)察入手，加大執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察力度。正是由于稅務機關是國家財政收支的關鍵部門，已越來越成為國家紀檢監(jiān)察部門關注的對象。反之，如果執(zhí)法方式簡單，執(zhí)法手段粗暴，就會造成征納關系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風險，損害執(zhí)法隊伍的形象，使稅收執(zhí)法工作處于被動。專項檢查和重點整治要精簡項目，改進方法，抓住重點，分類檢查，達到“檢查和整治一個行業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)”的目的。稅收管理員要定期對所管轄納稅戶的納稅情況進行評定估價，發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴肅查處。(一)共有風險行為及其表現(xiàn)一是行政決策方面，主要表現(xiàn)為作出決策依據(jù)的事實與實際不符，或者未依法定的權限、條件、范圍、程序和方式作出決策。四是行政審批（行政許可）方面，主要是在審批減免稅以及實施行政許可過程中，存在未按法定條件、范圍、類型、程序、方式、時限審批減免稅和作出許可決定的行為。五是稅收制度機制不完善。三是在仍然缺乏依法誠信納稅的風氣的同時，稅收行政管理相對人的維權意識和維權行為能力日益增強，通過法律途徑，包括復議、訴訟、控訴等維護自身合法權益，已為越來越多的納稅人所接受和采用。（三）加強檢查與監(jiān)督，多層面發(fā)揮監(jiān)督效能一要堅持全面落實稅收行政執(zhí)法責任制度，以崗位設定為基礎，依崗定責，明確具體崗位的執(zhí)法內容與執(zhí)法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。二要進一步轉變管理理念、管理職能和管理方式，優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅程序，減輕納稅人的辦稅負擔，注重保護管理相對人的合法權益。第四篇：新形勢下防范和化解稅收執(zhí)法風險的思考新形勢下防范和化解稅收執(zhí)法風險的思考隨著我國法治進程的不斷推進，納稅人維權、行政監(jiān)察及司法監(jiān)督力量日益增強，對稅務機關執(zhí)法水平和執(zhí)法質量的要求越來越高。而且，損失往往與風險相隨，風險的危害會引發(fā)連鎖反應，造成連鎖性損失。盡管風險是客觀的，但它是可控的，可以按照一定的方法、程序對風險進行事前的識別和預測、事中的防范和事后的化解，可以借助科學的方法、有效的風險防范工作程序，分析風險的性質、產(chǎn)生條件，辨別可能導致?lián)p失的因素，為控制風險提供前提。三是防范和化解執(zhí)法風險，有利于正確履行稅收管理職責，促進稅收事業(yè)健康發(fā)展。同時，對于經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)的新生事物，相應的稅收征管配套政策出臺不夠及時，稅收管理難以及時跟進到位,會埋下引起爭議的隱患,稅務機關將不可避免地承擔由此造成的執(zhí)法風險。與此同時，紀檢監(jiān)察與司法機關加強了對稅收執(zhí)法與執(zhí)紀行為的監(jiān)督檢查，新聞及社會輿論也成為較強的監(jiān)督力量，使稅收執(zhí)法過程中潛在違法行為轉變?yōu)閷嶋H法律責任的機率增大。然而，防范執(zhí)法風險并非一朝一夕之事，需要持之以恒，長抓不懈。二是轉變執(zhí)法方式。二是加強具體執(zhí)法事項的管理，進一步提高稅收執(zhí)法的質量和水平。二要切實發(fā)揮稅收執(zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項和執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯誤，落實責任，并加強整改工作的跟蹤問效管理。認真做好與政府及有關部門的溝通、協(xié)調工作，積極提供有效的管理建議，增強政府工作的系統(tǒng)性、協(xié)調性與科學性，減少政府對稅收執(zhí)法的不適當干預。（二）稅務執(zhí)法人員自身素質與工作崗位不相協(xié)調。納稅服務是稅務機關的基本義務，只有認真履行這一義務，才能取信納稅人，稅收工作才能得到納稅人的理解和支持。從思想教育方面要引起地稅干部自身的高度重視，提高風險防范意識；從具體措施上要以人為本，著力開展素質教育，提升干部隊伍的綜合素質。加強對地稅干部進行風險管理理念的教育，培育稅收執(zhí)法風險管理文化，將執(zhí)法風險管理文化建設融入稅務文化建設全過程，促進組織風險管理水平和稅務干部風險管理素質的提升，將風險管理意識轉化為執(zhí)法人員的共同認識和自覺行為，牢固樹立風險無處不在、風險無時不在的意識和理念，促進稅務機關建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風險管理機制，保障組織風險管理目標的實現(xiàn)。