【正文】 另一城市 GZ。 2．由于差旅費(fèi)不需繳納個(gè)人所得稅 ,只需對(duì)底薪和計(jì)入工 資的獎(jiǎng)金扣繳個(gè)人所得稅。 集團(tuán)內(nèi)某員工張三月工資收入為 3400 元。 (2)連山壯族自治縣 據(jù)縣國稅局有關(guān)人員 介紹 ,該縣目前仍執(zhí)行“民貿(mào)企業(yè)”優(yōu)惠政策 ,但只適用于國有或集體企業(yè)；增值稅退稅時(shí)間大約為兩個(gè)月。 (3)財(cái)稅 [20xx]167 號(hào)：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于民貿(mào)企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》 (財(cái)稅字［ 1997］ 124 號(hào) )和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)民族貿(mào)易企業(yè)執(zhí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》 (財(cái)稅［ 20xx］ 69 號(hào) )精神 ,國家對(duì)民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策的范圍 ,僅限于民族貿(mào)易縣境內(nèi)設(shè)立的民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè) ,民貿(mào)縣在非民貿(mào)縣設(shè)立的國有 民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè)不能享受增值稅優(yōu)惠政策。 其中肢體殘疾最多 ,聽力殘疾其次。下表是深圳市殘疾人基本情況 ,可供集團(tuán)設(shè)立民政福利企業(yè)時(shí)參考。 獲得批準(zhǔn)的社會(huì) 福利企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定 ,攜帶有效年度社會(huì)福利企業(yè)證書向當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)國、地稅部門申請(qǐng)享受增值稅、 企業(yè)所得稅 等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 (3)印花稅的優(yōu)惠 對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給社會(huì)福利單位所書立的書據(jù)免納印花稅。 附：有關(guān)部門地址 (僅供參考 ) 市工商局企登處：深南大道竹子林金眾集團(tuán)大廈 市外經(jīng)貿(mào)局計(jì)財(cái)處：上步中路 8號(hào)市府二辦二樓 232 室 電話 82104026 市國稅局進(jìn)出口退稅分局：沙嘴路 38 號(hào)國稅大廈四樓 深圳海關(guān)監(jiān)管處報(bào)關(guān)注冊(cè)二科： 市和平路龍興大廈三樓 市外匯管理局：發(fā)展銀行大廈附一樓 (二 ) 進(jìn)口業(yè)務(wù)流程及實(shí)物、資金、發(fā)票流向安排 香港 大陸 享受特殊優(yōu)惠政策的公司或 SW 科技公司 進(jìn)口代理公司 集團(tuán)公司總部（香港 ) 23 圖例 銷售關(guān)系 實(shí)物流向 資金流向 發(fā)票流向 五、增值稅與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的利用 (一 ) 民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的利用 1．民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容 目前我國執(zhí)行的民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有： 財(cái)稅字 [1994]001 號(hào)、財(cái)稅字 [1994]003 號(hào)、國稅發(fā) [1994]155 號(hào)、財(cái)稅字 [20xx]35 號(hào)。 對(duì)于擬工商注冊(cè)成立的新企業(yè) ,如達(dá)到上述注冊(cè)資金要求 ,可在辦理營業(yè)執(zhí)照的同時(shí)直接向工商部門申請(qǐng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的經(jīng)營范圍 ,然后再通過市外經(jīng)貿(mào)局網(wǎng)站 ,如上述辦法申報(bào)并核領(lǐng)《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》。 (2) 生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)：在《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》的“企業(yè)類型”一欄中注明為“生產(chǎn)企業(yè)” ,可以經(jīng)營本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的原輔材料和生產(chǎn)設(shè)備及配件的進(jìn)口業(yè)務(wù)。 ② 公司目前賬面虧損嚴(yán)重 ,是注銷的極好理由。 (5) 截至 20xx 年 6 月 30 日 ,SW 印刷賬面累計(jì)盈利 151 萬元 ,凈資產(chǎn)為 435萬元。 (5) 預(yù)收賬款：余額 505 萬元 ,占負(fù)債及所有者權(quán)益的比例為 16%,系客戶償還 SW 印刷的貨款 ,誤入 SW 國 際產(chǎn)生。 新聞出版：有一份日?qǐng)?bào) ,兩份周刊 ,一份月刊和一份雙月刊。 人民生活：政府實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)和養(yǎng)老金制度 ,為所有就業(yè)者提供養(yǎng)老金。有通往英國、美國的航線。金融業(yè)已超過旅游業(yè)成為百慕大外匯收入的主要來源。近年來 ,政府積極鼓勵(lì)發(fā)展輕工業(yè)生產(chǎn)。領(lǐng)袖帕梅拉戈登 (Pamela Gordon) (3) 民族自由黨 (National Liberal Party)： 1985 年建立 ,由百慕大聯(lián)合黨分裂出來的成員組成 。上訴法院院長(zhǎng)詹姆斯阿斯特伍德爵士 (Sir James R Astwood) (1) 進(jìn)步工黨 (Progressive Labour Party)：執(zhí)政黨。 議會(huì)：分參議院和眾議院 ,任期均為五年。 1957年英國軍隊(duì)最后撤出百慕大群島。 首府：漢密爾頓 (Hamilton)。 11 (三 ) 百慕大群島 1．在百慕大設(shè)立投資公司的主要優(yōu)勢(shì) (1) 對(duì)資本額要求不高： 在 百慕大 境內(nèi)成立一家公司 ,允許最低資本額為 1． 2萬百慕大元； (2) 可到香港上市； (3) 稅負(fù)輕：在百慕大 不征公司所得稅和個(gè)人所得稅 ,不征普通銷售稅。 空運(yùn)：有通往休斯敦、邁阿密和牙買加金斯敦的定期航班。 90％以上的糧食靠進(jìn)口。首席法官安東尼斯梅利 (Anthony Smellie)。 議會(huì)：稱立法會(huì)議 ,任期 4 年。立法會(huì)議選舉一般在幾個(gè)小組和獨(dú)立人士候選人之間進(jìn)行 。 首府：?jiǎn)讨味?(Gee Town)。 8 教育：中小學(xué)實(shí)行免費(fèi)義務(wù)教育。 1995 年政府制定一個(gè)新 交通運(yùn)輸：島內(nèi)以公路運(yùn)輸為主。主要出口漁業(yè)產(chǎn)品。 經(jīng)濟(jì)：主要依靠旅游業(yè)和金融服務(wù)業(yè)。東加勒比最高法院在島內(nèi)設(shè)一位常駐陪席推事。規(guī)定總督由英王任命 ,負(fù)責(zé)防務(wù)、治安、外事、司法和部分財(cái)政事務(wù) ,并擁有有限立法權(quán)；設(shè)行政委員會(huì) ,由總督、總檢察長(zhǎng)、首席部長(zhǎng)和另外三名部長(zhǎng)組成 ,處理行政事務(wù)。屬亞熱帶氣候 , 6 年平均氣溫 21～ 32℃ ,年降水量 1000 毫米。 (一 )英屬維京群島 (BVI) 1．在 BVI 設(shè)立投資公司的主要優(yōu)勢(shì) (1)設(shè)立公司要求低： 無注冊(cè)資本最低限制 ,任何貨幣都可作為資本注冊(cè)；注冊(cè)公司只需一位股東和董事 ,公司人員中也不必有當(dāng)?shù)鼐用瘢? (2)保密性好：可發(fā)行無記名股票 ,無需申報(bào)管理者資料 ,賬 目和年報(bào)也不必公開； (3)費(fèi)用低廉： 設(shè)立注冊(cè)資本在 5 萬美元以下的公司 ,最低注冊(cè)費(fèi)為 300 美元 ,加上牌照費(fèi)、手續(xù)費(fèi) ,當(dāng)?shù)卣偣彩杖?980 美元 ； (4)稅負(fù)極輕： 除每年交納營業(yè)執(zhí)照續(xù)牌費(fèi) 600 美 元 外 ,免交所有當(dāng)?shù)囟愴?xiàng)； (5)沒有外匯管制 ,資金轉(zhuǎn)移不受任何限制 ,資金 保密程度高 ； (6)公司類型可為國際商業(yè)公司； (7)可到 美國納斯達(dá)克上市 。 5 由集團(tuán)在主要生產(chǎn)或銷售地收購、設(shè)立、承包、承租一些享受特殊稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。 1 *** 絕密 *** SW 集團(tuán)稅務(wù)籌劃實(shí)施方案 SW 集團(tuán)稅務(wù)籌劃項(xiàng)目組 二零零三年九月 2 目 錄 一、前言 二、集團(tuán)基本法律及業(yè)務(wù)架構(gòu)安排 三、投資公司設(shè)立地點(diǎn)的選擇 四、集團(tuán)現(xiàn)有資產(chǎn)的處置 五、進(jìn)口業(yè)務(wù)安排 六、增值稅與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的利用 七、個(gè)人所得稅的幾種籌劃方法 一、前言 受 SW 國際集團(tuán)有限公司 (以下簡(jiǎn)稱“ SW 集團(tuán)”或“集團(tuán)” )委托 ,我們?yōu)榧瘓F(tuán)提供稅務(wù)籌劃咨詢服務(wù)。 4 由集團(tuán)在大陸設(shè)立專門的進(jìn)口代理公司。下面是這些地區(qū) (國家 )相關(guān)情況的介紹。 總督：弗蘭克薩維奇 (Ｆｒａｎｋ Ｓａｖａｇｅ ),1998年 5 簡(jiǎn)況：位于大西洋和加勒比海之間 ,距波多黎各東海岸 100 公里。 憲法：現(xiàn)行憲法于 1967 年 4 月生效 ,1977 年 6月修訂。島內(nèi)設(shè)最高法院和上訴法院以及一個(gè)地方法院、一個(gè)青少年法院和一個(gè)裁判權(quán)法院。領(lǐng)袖奧馬爾霍奇 (Omar Hodge)和沃爾溫布魯利 (Walwyn Brewley)。有畜牧養(yǎng)殖業(yè)。 20xx 年底在此注冊(cè)的外國公司有 350000 旅游業(yè)：是最重要的經(jīng)濟(jì)部門和發(fā)展計(jì)劃的基礎(chǔ)。主要出口食品、生禽、 外國援助：援助主要來自英國和加勒比開發(fā)銀行。 9 人口： 34763 人 (1999 年 ),黑人占 20％ ,白人占 20％ ,混血種人占 40％。 政治： 60 年代中期黨派政治停止后 ,群島無正式的政黨。根據(jù)新憲法規(guī)定 ,總督代表英國女王 ,由女王任命 ,負(fù)責(zé)外事、防務(wù)、內(nèi)部治安和公共服務(wù)事業(yè) ,并任行政委員會(huì)主席；行政委員會(huì)由首席秘書、副首席秘書、財(cái)政秘書、 總檢察長(zhǎng)、副檢察長(zhǎng)和立法會(huì)議自身選出的 4人組成。大法院每年開庭六次 ,審理民事和刑事案件 ,接受即決法院的上訴。主要作物為蔬菜、熱帶水果等。主要港口是喬治敦。 文化教育：公立學(xué)校對(duì)５－１５歲學(xué)生實(shí)行免費(fèi)義務(wù)教育。居民多信奉基督教。 1940 年 3 月 ,英美簽訂《行政協(xié)定》 ,美以一些舊驅(qū)逐艦為代價(jià) ,租借該群島中的摩根、特克爾和圣大衛(wèi)三個(gè)島嶼 ,為期 99 年。現(xiàn)行憲法規(guī)定 ,百慕大為英國殖民地 ,設(shè)自治政府；總督代表英國女王 ,通過總督委員會(huì) 掌管外事、防務(wù)和內(nèi)部治安；總理由議會(huì)多數(shù)黨領(lǐng)袖擔(dān)任 ,由總督任命；其他部長(zhǎng)由總理任命；內(nèi)閣對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)。首席法官奧斯丁沃德 (Austin 13 Ward)。支持自由企業(yè)制度。 工業(yè)：由于缺乏自然資源 ,只有船舶修理、小船制造、制藥和手工藝品等小型工業(yè)。該群島成為世界上最大的境外金融和商業(yè)中心之一。 空運(yùn)：肯德利費(fèi)爾德是惟一的國際機(jī)場(chǎng)。主要進(jìn)口產(chǎn)品為機(jī)械和運(yùn)輸工具、食品、飲料、制成品和燃料等。成人文盲率僅為 ％。 (4) 應(yīng)付賬款：余額 20xx 萬元 ,占負(fù)債及所有者權(quán)益的比例為 65%,其中：清遠(yuǎn)食品企業(yè)集團(tuán)公司 1719 萬元 ,系因企業(yè)缺少發(fā)票而導(dǎo)致商品無法入庫 ,故采用虛掛客戶的形式來加以解決。 (4) 應(yīng)付賬款：余 額 3112 萬元 ,占負(fù)債及所有者權(quán)益的比例為 85%,其中：應(yīng)付 SW 國際 1029 萬元、 A公司 606 萬元、 B 公司 653 萬元 ,(A、 B 為公司已入賬但尚未取得發(fā)票而無法確定具體客戶 )。 對(duì) SW 國際資產(chǎn)的處置 (1) 處置方式：建議對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行清理后直接注銷 ,理由如下： ① 公司注冊(cè)及辦公場(chǎng)所為租賃 ,且與集團(tuán)公司辦公場(chǎng)所分離 ,注銷對(duì)集團(tuán)公司影響不大。此類經(jīng)營權(quán)主要授予貿(mào)易型企業(yè)。 (2) 點(diǎn)擊“進(jìn)出口經(jīng)營資格辦理情況查詢” ,如審核已通過請(qǐng)攜帶如下材料到市外經(jīng)貿(mào)局信息中心領(lǐng)取資格證書： ① 經(jīng)法人簽字并加蓋企業(yè)公章的《進(jìn)出口經(jīng)營資格申請(qǐng)表》； ② 申請(qǐng)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的報(bào)告 (內(nèi)容包括：企業(yè)基本情況 ,企業(yè)規(guī)模 ,申請(qǐng)理由 ,前景描述等 )； ③《稅務(wù)登記證》 (國稅和地稅 )復(fù)印件； ④《全國組織機(jī)構(gòu)代碼證書》復(fù)印件； ⑤《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件 ； ⑥ 企業(yè)法定代表人和自然人股東的身份證復(fù)印件； ⑦ 驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件； ⑧ 高新技術(shù)企業(yè)或軟件企業(yè) ,需提交科技主管部門或有關(guān)部門的證書復(fù)印件 . 以上所有證書和資料均需帶原件核對(duì)。 (6)有進(jìn)出口權(quán)企業(yè)必須每年 3 月份憑中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書到市外經(jīng)貿(mào)局進(jìn)出口處年審 ,逾期年審者 ,視為自動(dòng)放棄進(jìn)出口權(quán)。對(duì)原已按規(guī)定經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)享受了減免稅照顧的其他福利企業(yè) ,凡符合減免稅條件的 ,可繼續(xù)給予減免稅照顧。 5．設(shè)立民政福利企業(yè)的一般程序 (以深圳市為例 ) 由市民政局 受理 社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng) ,經(jīng) 審查、批準(zhǔn) ,核發(fā) 《社會(huì)福利企業(yè)證書》。 深圳市部分民政福利企業(yè)名單 序號(hào) 名 稱 地 址 電 話 1 深圳市康聯(lián)印刷廠 2 深圳市康平實(shí)業(yè)有限公司 28284677 3 深圳市中康兆科技有限公司 4 深圳市恒浩實(shí)業(yè)有限公司 5 深圳市梅隆實(shí)業(yè)有限公司 83313896 6 深圳市弘賢實(shí)業(yè)有限公司 7．深圳市殘疾人基本情況 如果集團(tuán)擬新設(shè)立民政福利企業(yè) ,則需要招聘一部分殘疾人作為生 產(chǎn)人員。 從殘疾人類別情況看 ∶ 視力殘疾人占 6%,聽力語言殘疾占 27 ％ ,肢體殘疾 49％ ,智力殘疾占 ％ ,精神殘疾占%,綜合殘疾占 ％。因此 ,租賃和承包給他人經(jīng)營的國有民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè) ,可按文件規(guī)定享受國家對(duì)民貿(mào)企業(yè)的有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。 又據(jù)縣經(jīng)貿(mào)局有關(guān)人員介紹 ,該縣目前仍存在有“民貿(mào)企業(yè)” ,但限于國有和集體企業(yè)；“民貿(mào)企業(yè)”資格認(rèn)定的基本程序是：由企業(yè)向縣經(jīng)貿(mào)局報(bào)送材料 ,再由縣經(jīng)貿(mào)局統(tǒng)一報(bào)廣東省經(jīng)貿(mào)局審批。深圳市個(gè)人所得稅的 稅前扣除費(fèi)用為 1600元； GZ 市個(gè)人所得稅前扣除費(fèi)用為 800 元。因此 ,公司應(yīng)為陳六扣繳的個(gè)人所得稅為： (1500+4000/21600) 10% 25 = 165 元 經(jīng)過稅務(wù)籌劃后 ,每月可少繳個(gè)人所得稅： 460165=295 元