【正文】 ５ ｜ １１２ ｜ 應(yīng)收票據(jù) ６ ｜ １１３ ｜ 應(yīng)收帳款 ７ ｜ １１４ ｜ 壞帳準(zhǔn)備 ８ ｜ １１５ ｜ 預(yù)付帳款 ９ ｜ １１９ ｜ 其他應(yīng)收款 １０ ｜ １２１ ｜ 材料采購 １１ ｜ １２４ ｜ 材料 １２ ｜ １２５ ｜ 燃料 １３ ｜ １２６ ｜ 輪胎 １４ ｜ １２９ ｜ 低值易耗品 １５ ｜ １３１ ｜ 材料成本差異 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 順序號 ｜ 編 號 ｜ 名 稱 －－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－ １６ ｜ １３３ ｜ 委托加工材料 １７ ｜ １３９ ｜ 待攤費(fèi)用 １８ ｜ １５１ ｜ 長期投資 １９ ｜ １６１ ｜ 固定資產(chǎn) ２０ ｜ １６５ ｜ 累計(jì)折舊 ２１ ｜ １６６ ｜ 固定資產(chǎn)清理 ２２ ｜ １６９ ｜ 在建工程 ２３ ｜ １７１ ｜ 無形資產(chǎn) ２４ ｜ １８１ ｜ 遞延資產(chǎn) ２５ ｜ １９１ ｜ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ｜ ｜ 二、負(fù)債類 ２６ ｜ ２０１ ｜ 短期借款 ２７ ｜ ２０２ ｜ 應(yīng)付票據(jù) ２８ ｜ ２０３ ｜ 應(yīng)付帳款 ２９ ｜ ２０４ ｜ 預(yù)收帳款 ３０ ｜ ２０９ ｜ 其他應(yīng)付款 ３１ ｜ ２１１ ｜ 應(yīng)付工資 ３２ ｜ ２１４ ｜ 應(yīng)付福利費(fèi) ３３ ｜ ２２１ ｜ 應(yīng)交稅金 ３４ ｜ ２２３ ｜ 應(yīng)付利潤 ３５ ｜ ２２９ ｜ 其他應(yīng)交款 ３６ ｜ ２３１ ｜ 預(yù)提費(fèi)用 ３７ ｜ ２４１ ｜ 長期借款 －－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 順序號 ｜ 編 號 ｜ 名 稱 －－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－ ３８ ｜ ２５１ ｜ 應(yīng)付債券 ３９ ｜ ２６１ ｜ 長期應(yīng)付款 ｜ ｜ 三、所有者權(quán)益類 ４０ ｜ ３０１ ｜ 實(shí)收資本 ４１ ｜ ３１１ ｜ 資本公積 ４２ ｜ ３１３ ｜ 盈余公積 ４３ ｜ ３２１ ｜ 本年利潤 ４４ ｜ ３２２ ｜ 利潤分配 ｜ ｜ 四、成本類 ４５ ｜ ４０１ ｜ 輔助營運(yùn)費(fèi)用 ４６ ｜ ４１１ ｜ 營運(yùn)間接費(fèi)用 ４７ ｜ ４２１ ｜ 船舶固定費(fèi)用 ４８ ｜ ４２４ ｜ 船舶維護(hù)費(fèi)用 ４９ ｜ ４２７ ｜ 集裝箱固定費(fèi)用 ｜ ｜ 五、損益類 ５０ ｜ ５０１ ｜ 運(yùn)輸收入 ５１ ｜ ５０２ ｜ 運(yùn)輸支出 ５２ ｜ ５１１ ｜ 裝卸收入 ５３ ｜ ５１２ ｜ 裝卸支出 ５４ ｜ ５２１ ｜ 堆存收入 ５５ ｜ ５２２ ｜ 堆存支出 ５６ ｜ ５３１ ｜ 代理業(yè)務(wù)收入 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ － 順序號 ｜ 編 號 ｜ 名 稱 －－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－ ５７ ｜ ５３２ ｜ 代理業(yè)務(wù)支出 ５８ ｜ ５４１ ｜ 港務(wù)管理收入 ５９ ｜ ５４２ ｜ 港務(wù)管理支出 ６０ ｜ ５５１ ｜ 其他業(yè)務(wù)收入 ６１ ｜ ５５２ ｜ 其他業(yè)務(wù)支出 ６２ ｜ ５６１ ｜ 營運(yùn)稅金及附加 ６３ ｜ ５７１ ｜ 管理費(fèi)用 ６４ ｜ ５７２ ｜ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ６５ ｜ ５８１ ｜ 投資收益 ６６ ｜ ５９１ ｜ 營業(yè)外收入 ６７ ｜ ５９２ ｜ 營業(yè)外支出 －－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－ 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對上列會計(jì)科目作必要增、減或合并： １．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設(shè) “ 撥付所屬資金 ” 科目；附屬企業(yè)可以相應(yīng)增設(shè) “ 上級撥入資金 ” 科目。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會計(jì)電算化。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。 月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報(bào)出。 （六）本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。 ８．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置 “ 材料成本差異 ” 科目，而在 “ 材料 ”“ 輪胎 ”“ 低值易耗品 ” 等科目內(nèi)分別設(shè)置 “ 成本差異 ” 明細(xì)科目核算。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目核 算，或單獨(dú)設(shè)置 “ 備用金 ” 科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目，貸記本科目。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。以購入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時，按該外匯額度帳面成本，借記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 等科目，貸記 “ 外匯價(jià)差 ” 科目；按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣金額，借記本科目（ 外幣戶），貸記本科目（人民幣戶）。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時，借記“ 材料采購 ” 等科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 企業(yè)購入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本 科目。 二、企業(yè)營運(yùn)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時，借記本科目，貸記 “ 運(yùn)輸收入 ”“ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 等科目；收到款項(xiàng)時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記 “ 應(yīng)收帳款 ”科目，貸記本科目；同時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目。 第１１９號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 ２．材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”“ 現(xiàn)金 ”“ 應(yīng)付票據(jù) ” 等科目。 四、本科目的期末余額，為已經(jīng)收到發(fā)票帳單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。 第１２４號科目 材料 一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括輪胎內(nèi)胎、墊帶、各種消耗性材料、修理用備件（備品備件 ）等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。對不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。 三、驗(yàn)收入庫的燃料比照 “ 材料 ” 科目的有關(guān)規(guī)定，在 “ 燃料（庫存） ” 科目中核算。 輪胎的內(nèi)胎和墊帶，在 “ 材料 ” 科目內(nèi)核算，領(lǐng)用時直接計(jì)入運(yùn)輸成本。 ２．一次攤銷：即領(lǐng)用輪胎時一次計(jì)入運(yùn)輸成本。 第１２９號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾浫胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目。 發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的貸方。 四、本科目應(yīng)分別 “ 材料 ”“ 燃料 ”“ 輪胎 ”“ 低值易耗品 ” 等，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個綜合差異率。 二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”“ 低值易耗品 ”等科目。 股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記“ 投資收益 ” 科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“ 投資收益 ” 科目。 債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記 本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳： １．購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位帳面原價(jià) （扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從 “ 融資租入固定資產(chǎn) ” 明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 第１６５號科目 累計(jì)折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目（ 工程），貸記本科目（工程物資）。 四、企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記“ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記本科目。 開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記 “ 應(yīng)付帳款 ”“ 其他應(yīng)收款 ” 等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記 “ 營業(yè)外支出 —— 非常損失 ” 科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記 “ 材料采購 ”“ 應(yīng)付帳款 ”等科目，貸記本科目。 企業(yè)償付應(yīng)付帳款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 第２０９號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付 、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ”“ 其他應(yīng)付款 ” 等科目。 第２２１號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；退回多交的稅金，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè) “ 應(yīng)付短期債券 ” 科目核算。 五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記 “ 銀行存款 ” 等