【正文】 元的罰款 ， 持票人有權(quán)要求出票人支付支票金額 2%的賠償金 。使用方便，結(jié)算迅速。一般為 36個月 , 不超過 9個月，債務(wù)人不付款，按背書轉(zhuǎn)讓順序，向前手行使追索權(quán)，票上所有關(guān)系人都負(fù)連帶責(zé)任。 銀行融資 ? (一 )銀行融資種類 : ? 貸款種類：短期貸款、中期貸款和長期貸款。時間 36個月、有法人資格并有銀行帳戶 ? 收到銀行承兌匯票的公司，可以轉(zhuǎn)讓匯票，也可以拿到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息由貼現(xiàn)的公司承擔(dān)。 特點： （ 1）適用范圍廣。稅務(wù)登記證（國稅附證）復(fù)印件，填妥的一式二份準(zhǔn)予抵扣“審批單”等資料。 稅與費的區(qū)別，概括起來，有以下三點： 1．看征收主體是誰。載貨車以“凈噸位” ? 土地使用稅。 ? 納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售收入 5‰的范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除；超過 5‰的部分當(dāng)年及以后年度均不得扣除。 企業(yè)所得稅 ——稅率 ? 0％ :免稅企業(yè) ? 10%:經(jīng)認(rèn)證通過的電子及軟件類高新技術(shù)企業(yè) ? 15%:高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū) ? %:符合西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè) ? 18％ :年納稅所得額 ≤ 3萬元 ? 24%:經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海開放城市 ? 27%: 3萬元 年納稅所得額 ≤ 10萬元 ? 25％ :新的所得稅法預(yù)期的稅率 ? 稅率分析 :既有比例稅率 ,也有級差稅率 。關(guān)稅稅率每年由國家制定的統(tǒng)一分門別類確定不同稅率。 則本月應(yīng)納增值稅稅額為 —1700萬元 ,表現(xiàn)為留抵稅額，即企業(yè)可用于沖減以后各期的銷項稅額。 （可以抵扣） ? 。我可能對企業(yè)當(dāng)期的整體過程不熟悉，但是對結(jié)果以及結(jié)果反映出來的問題十分了解。 ? ——沃爾馬創(chuàng)始人薩姆 .沃爾頓 ? 大多數(shù)企業(yè)是撐死的而不是餓死的 。 平均資產(chǎn)總額 =（工資及獎金 +社會保障支出 +福利支出 +利息支出凈額 +已繳的各項稅款） 247。 每股凈資產(chǎn) 反映企業(yè)盈利能力中最具可比性的指標(biāo) 每股凈資產(chǎn) =股東權(quán)益 247。 ? 現(xiàn)金比率 ? 現(xiàn)金比率 =（現(xiàn)金 +有價證券） 247。 流動負(fù)債，它表明企業(yè)每一元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證。 利潤 =營業(yè)利潤 +投資凈收益 +營業(yè)外收支凈額 兩個重要的會計恒等式 ? 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ? 收入 —成本 —費用 =利潤 ? 報表提供給誰 礦業(yè)股份公司經(jīng)營過程簡圖 A：企業(yè)的權(quán)利 B：企業(yè)的義務(wù) C：企業(yè)的帳面價值 公司 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 存貨 短期投資 長期股權(quán)投資 長期債權(quán)投資 應(yīng)交稅費、應(yīng)付工資、福利 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 銀行貸款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 貨幣資金 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 資本公積 實收資本 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款 盈余公積 未分配利潤 投入增資 分紅 產(chǎn)權(quán)所有 賒銷 資金周轉(zhuǎn) 其他債務(wù)及義務(wù) 資產(chǎn)負(fù)債表的作用及特點 ? 資產(chǎn)負(fù)債表是時點報表，它靜態(tài)地反映在某一特定日（月末、季末、年末）企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的總數(shù)及其構(gòu)成 ? 我國為帳戶式結(jié)構(gòu)，左邊為資產(chǎn)，右上方為負(fù)債，右下方為權(quán)益 ? 資產(chǎn)及負(fù)債均按變現(xiàn)能力強弱及流動性依次排列 ? 資產(chǎn)及負(fù)債均按短、長期分類，短期指一年及一年以內(nèi)，長期指一年以上 ? 欄內(nèi)項目一般列示兩個期間數(shù)據(jù)，便于對比分析 損益表的作用及特點 ? 損益表（又稱利潤表）是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營過程和結(jié)果的期間報表，通常有月報、季報、年報三種 ? 它為多步式結(jié)構(gòu)。 ? 公司所得實際利潤： ?（時空毛利 / 對下游客戶的返點） *67% ?如：（ %/%%） *67%=% ？ 測試對財務(wù)風(fēng)險的敏感 ? 張某找到我公司，要求我公司給他銷售一批藥品，該藥品市場銷售還可以，對方從甲公司開票，但他本人要從我公司拿走現(xiàn)金 ，我公司銷售該藥品可以有 5%的毛利，我們要拿哪些手續(xù)，存在哪些風(fēng)險？ ? （甲開戶資料，收款委托書，現(xiàn)金收據(jù)） ? 沒有收據(jù)對方可以向我公司要錢 財務(wù)報表和財務(wù)分析 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 損益表 ? 現(xiàn)金流量表 ? 報表說明 會計報表六大要素 ? 資產(chǎn) 企業(yè)的權(quán)利 過去的交易事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 王老板當(dāng)時沒有零錢，用那 100元向李某換了 100元的零錢，找給年輕人 79元。 (10）謹(jǐn)慎性： 如八項減值準(zhǔn)備的提取，又如返利的預(yù)提等。 ? 所有者權(quán)益（又稱股東權(quán)益） 所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，又稱凈資產(chǎn)。 會計報表的合并 投資人 股東 母 公 司 參股子公司 子公司（控制） 子公司（重大影響） 合營公司（共同控制） (20%,50%) =50% 20% 成本法核算 權(quán) 益 法 核 算 權(quán) 益 法 核 算=100% 財務(wù)分析 ? 分析數(shù)據(jù)提供給誰 ? 不同的對象對報表關(guān)注的重點不一樣 會計報表分析 ? （一）、償債能力 ? （二）、盈利能力 ? （三）、經(jīng)營管理能力 ? （四）、企業(yè)發(fā)展能力 ? (五 ) 、市場表現(xiàn)力 ? （六）、社會貢獻(xiàn)能力 ? （七）、與國內(nèi)外同類公司比較分析 會計報表分析 ——償債能力 ? 資產(chǎn)負(fù)債率 ? 資產(chǎn)負(fù)債率 =總負(fù)債 247。但如果因存貨積壓，應(yīng)收帳款過多，以及待攤費用過大引起，該企業(yè)的短期償債能力并不強。 所有者權(quán)益，表明股東權(quán)益對負(fù)債的保障程度。 平均職工人數(shù) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（反映對下游的賒銷程度） 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 247。 企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額 財務(wù)分析 ? 公司總經(jīng)理應(yīng)該關(guān)注哪些財務(wù)數(shù)據(jù)，如何推測數(shù)據(jù)背后的信息？ ? 銷售額 費用 利潤 財務(wù)分析 ? 風(fēng)險 .成本 .利潤 成本 利潤 風(fēng)險 幾個重要的財務(wù)理念 （一）要時刻注重增長速度、盈利水平與風(fēng)險控制三者之間的平衡 ? 管理增長是從戰(zhàn)略的角度規(guī)劃企業(yè)的增長速度，保持公司速度與耐力的平衡； ? 追求盈利是公司經(jīng)營與發(fā)展的目標(biāo)； ? 風(fēng)險控制是從制度上保障企業(yè)的控制力、尤其是現(xiàn)金營運的安全有效 。 ? 經(jīng)營性現(xiàn)金流要建立在合理、穩(wěn)健的商業(yè)模式上，過度的賒購也會放大企業(yè)的現(xiàn)金風(fēng)險 幾個重要的財務(wù)理念 （四）集團(tuán)要集權(quán)、抱團(tuán) 鑫福礦業(yè)將推行“強勢總部”模式 ①總部集中了投資決策權(quán)、財務(wù)承諾權(quán)、融資權(quán)、人事權(quán)和工資制定權(quán)；子公司定位于一個執(zhí)行和操作的機構(gòu) ②資金由總部統(tǒng)一管理，一線子公司的主要款項支付都是通過集團(tuán)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一支付，各一線公司的主要銷售回款也集中存放在集團(tuán)資金中心。 銷項看收入與適用稅率的乘積。 （ 備注：鐵路托運費由于申請資格的限制 ， 只要在備注欄里批注如四川省鑫福礦業(yè)股份有限公司抵扣的可以申請運費抵扣 ， 手寫填入的不能抵扣 。稅率：交通運輸、建筑、郵電通訊、文化體育 3%.金融保險、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) 5%（昆明購房不滿 5年出售，同時還要交 %城建稅，今年 6月 1日開始執(zhí)行）。地方政策：如弘康公司是按營業(yè)收入的 %征收，物流公司今年免征所得稅，明年減半征收。 ? 投資收益 :對因所得稅率地區(qū)差異需補稅的分回投資收益 ,需還原后補交所得稅。 企業(yè)所得稅 ——調(diào)整因素 ? 其它費用攤銷 ? 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，應(yīng)有證明其真實性的合法憑證。 費 ： 教育費附加 河道工程修建維護(hù)管理費 運管費工會經(jīng)費，上海外來務(wù)工人員綜合保險，員工養(yǎng)老金 醫(yī)療保險金 住房公積金員工失業(yè)保障金綠化費 等等 我們要交哪些費 我公司應(yīng)交未交的費 ? 養(yǎng)老保險 ? 職工住房公積金 ? 職工醫(yī)療保險金 我公司要交哪些稅 ? 增值稅 、營業(yè)稅 ? 企業(yè)所得稅、 個人所得稅 ? 房產(chǎn)稅 、 ? 車船使用稅、車船使用 牌照稅車、輛購置稅 ? 印花稅 契稅 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅 、耕地占用稅 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅 土地增值稅 ? 稅和費的區(qū)別 稅與費有很大的區(qū)別。無償課征的是稅，有償收取的是費，這是兩間的主要不同之處。 五、納稅籌劃工作流程 稅收籌劃＝業(yè)務(wù)流程＋稅收政策＋籌劃方法＋會計處理 業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來； 稅收政策與其相適應(yīng)的稅收籌劃方法結(jié)合起來； 稅收籌劃方法與相應(yīng)的會計處理技巧結(jié)合起來。 （ 4）使用靈活，適應(yīng)性強。 ? 2. 對象是在銀行開立賬戶的