【正文】 ? 2. 對(duì)象是在銀行開(kāi)立賬戶的法人。 五、納稅籌劃工作流程 稅收籌劃＝業(yè)務(wù)流程＋稅收政策＋籌劃方法＋會(huì)計(jì)處理 業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來(lái)； 稅收政策與其相適應(yīng)的稅收籌劃方法結(jié)合起來(lái)； 稅收籌劃方法與相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理技巧結(jié)合起來(lái)。 費(fèi) ： 教育費(fèi)附加 河道工程修建維護(hù)管理費(fèi) 運(yùn)管費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，上海外來(lái)務(wù)工人員綜合保險(xiǎn)，員工養(yǎng)老金 醫(yī)療保險(xiǎn)金 住房公積金員工失業(yè)保障金綠化費(fèi) 等等 我們要交哪些費(fèi) 我公司應(yīng)交未交的費(fèi) ? 養(yǎng)老保險(xiǎn) ? 職工住房公積金 ? 職工醫(yī)療保險(xiǎn)金 我公司要交哪些稅 ? 增值稅 、營(yíng)業(yè)稅 ? 企業(yè)所得稅、 個(gè)人所得稅 ? 房產(chǎn)稅 、 ? 車(chē)船使用稅、車(chē)船使用 牌照稅車(chē)、輛購(gòu)置稅 ? 印花稅 契稅 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅 、耕地占用稅 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅 土地增值稅 ? 稅和費(fèi)的區(qū)別 稅與費(fèi)有很大的區(qū)別。 ? 投資收益 :對(duì)因所得稅率地區(qū)差異需補(bǔ)稅的分回投資收益 ,需還原后補(bǔ)交所得稅。稅率：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通訊、文化體育 3%.金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) 5%（昆明購(gòu)房不滿 5年出售，同時(shí)還要交 %城建稅，今年 6月 1日開(kāi)始執(zhí)行）。 銷(xiāo)項(xiàng)看收入與適用稅率的乘積。 企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額 財(cái)務(wù)分析 ? 公司總經(jīng)理應(yīng)該關(guān)注哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如何推測(cè)數(shù)據(jù)背后的信息？ ? 銷(xiāo)售額 費(fèi)用 利潤(rùn) 財(cái)務(wù)分析 ? 風(fēng)險(xiǎn) .成本 .利潤(rùn) 成本 利潤(rùn) 風(fēng)險(xiǎn) 幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 （一）要時(shí)刻注重增長(zhǎng)速度、盈利水平與風(fēng)險(xiǎn)控制三者之間的平衡 ? 管理增長(zhǎng)是從戰(zhàn)略的角度規(guī)劃企業(yè)的增長(zhǎng)速度，保持公司速度與耐力的平衡； ? 追求盈利是公司經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的目標(biāo)； ? 風(fēng)險(xiǎn)控制是從制度上保障企業(yè)的控制力、尤其是現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)的安全有效 。 所有者權(quán)益，表明股東權(quán)益對(duì)負(fù)債的保障程度。 會(huì)計(jì)報(bào)表的合并 投資人 股東 母 公 司 參股子公司 子公司（控制） 子公司（重大影響） 合營(yíng)公司（共同控制） (20%,50%) =50% 20% 成本法核算 權(quán) 益 法 核 算 權(quán) 益 法 核 算=100% 財(cái)務(wù)分析 ? 分析數(shù)據(jù)提供給誰(shuí) ? 不同的對(duì)象對(duì)報(bào)表關(guān)注的重點(diǎn)不一樣 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 ? （一）、償債能力 ? （二）、盈利能力 ? （三）、經(jīng)營(yíng)管理能力 ? （四）、企業(yè)發(fā)展能力 ? (五 ) 、市場(chǎng)表現(xiàn)力 ? （六）、社會(huì)貢獻(xiàn)能力 ? （七）、與國(guó)內(nèi)外同類(lèi)公司比較分析 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 ——償債能力 ? 資產(chǎn)負(fù)債率 ? 資產(chǎn)負(fù)債率 =總負(fù)債 247。 (10）謹(jǐn)慎性： 如八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的提取，又如返利的預(yù)提等。 ? 公司所得實(shí)際利潤(rùn)： ?（時(shí)空毛利 / 對(duì)下游客戶的返點(diǎn)） *67% ?如：（ %/%%） *67%=% ？ 測(cè)試對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感 ? 張某找到我公司，要求我公司給他銷(xiāo)售一批藥品，該藥品市場(chǎng)銷(xiāo)售還可以，對(duì)方從甲公司開(kāi)票，但他本人要從我公司拿走現(xiàn)金 ，我公司銷(xiāo)售該藥品可以有 5%的毛利，我們要拿哪些手續(xù)，存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？ ? （甲開(kāi)戶資料，收款委托書(shū)，現(xiàn)金收據(jù)） ? 沒(méi)有收據(jù)對(duì)方可以向我公司要錢(qián) 財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 損益表 ? 現(xiàn)金流量表 ? 報(bào)表說(shuō)明 會(huì)計(jì)報(bào)表六大要素 ? 資產(chǎn) 企業(yè)的權(quán)利 過(guò)去的交易事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 流動(dòng)負(fù)債，它表明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還的保證。 每股凈資產(chǎn) 反映企業(yè)盈利能力中最具可比性的指標(biāo) 每股凈資產(chǎn) =股東權(quán)益 247。 ? ——沃爾馬創(chuàng)始人薩姆 .沃爾頓 ? 大多數(shù)企業(yè)是撐死的而不是餓死的 。 （可以抵扣） ? 。關(guān)稅稅率每年由國(guó)家制定的統(tǒng)一分門(mén)別類(lèi)確定不同稅率。 ? 納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出），在不超過(guò)銷(xiāo)售收入 5‰的范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò) 5‰的部分當(dāng)年及以后年度均不得扣除。 稅與費(fèi)的區(qū)別，概括起來(lái)，有以下三點(diǎn)： 1．看征收主體是誰(shuí)。 特點(diǎn)： （ 1）適用范圍廣。 銀行融資 ? (一 )銀行融資種類(lèi) : ? 貸款種類(lèi)：短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。使用方便，結(jié)算迅速。稅款一般是由國(guó)家通過(guò)預(yù)算統(tǒng)一支出，用于全社會(huì)的需要，不采取專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)用的原則；而各項(xiàng)收費(fèi)亦多用于滿足本身業(yè)務(wù)支出的需要，一般具有專(zhuān)款專(zhuān)用的性質(zhì) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票遺失了怎么辦 ? 說(shuō)明，注明發(fā)票的號(hào)碼、日期、金額。 工薪個(gè)人所得稅 ? 應(yīng)納稅額 =[個(gè)人工薪收入總額－個(gè)人生活扣 除額 2023－ { }] 相應(yīng)稅率－速算 扣除數(shù) 養(yǎng)老保險(xiǎn) 失業(yè)保險(xiǎn) 政府醫(yī)療 住房公積金 工薪個(gè)人所得稅 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 % 速算扣除法（元） 1 不超過(guò) 500元的 5 0 2 超過(guò) 500元至 2023元的部分 10 25 3 超過(guò) 2023元至 5000元的部分 15 125 4 超過(guò) 5000元至 20230元的部分 20 375 5 超過(guò) 20230元至 40000元的部分 25 1375 6 超過(guò) 40000元至 60000元的部分 30 3375 7 超過(guò) 60000元至 80000元的部分 35 6375 8 超過(guò) 80000元至 100000元的部分 40 10375 9 超過(guò) 100000元的部分 45 15375 財(cái)產(chǎn)稅類(lèi) ? 房產(chǎn)稅 出租房屋產(chǎn)權(quán)所有人稱為“出典人”，支付租金的稱為房屋的“承典人” ? 從價(jià)計(jì)稅的：計(jì)稅一次性扣減房屋原值的10%30%后余值得 % ? 從租計(jì)稅的：房屋出租租金的 12% ? 車(chē)船使用稅。原來(lái)是中國(guó)人 1600元，外國(guó)人 4000元為起征點(diǎn)。 本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 0。 ④總部財(cái)務(wù)部、資金管理部、規(guī)劃設(shè)計(jì)部的集權(quán)程度最高；而營(yíng)銷(xiāo)企劃部門(mén)、工程管理中心等部門(mén)，總部更多地是通過(guò)制定政策和管理制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程和監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行，以指導(dǎo)、服務(wù)子公司。 年度銷(xiāo)售收入 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 ——企業(yè)發(fā)展能力 ? 銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率 =本期銷(xiāo)售收入 /同期銷(xiāo)售收入 ? 利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率 =本期 /同期 ? 凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率 =本期 /同期 ? 資本保值增值率（凈資產(chǎn)增減率） 資本保值增值率 =期末所有者權(quán)益總額 247。 流動(dòng)負(fù)債，它能更準(zhǔn)確、可靠地評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性 。 ? 費(fèi)用 企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。四川省鑫福礦業(yè)股份有限公司 財(cái)務(wù)管理部撰稿 財(cái)務(wù)管理制度、流程、報(bào)表說(shuō)明 審定：陳萬(wàn)珍 對(duì)財(cái)務(wù)敏感度的測(cè)試 ? 一天有個(gè)年輕人來(lái)到王老板的店里買(mǎi)了一件禮物 這件禮物成本是 18元，標(biāo)價(jià)是 21元。 ? 收入 企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 ——償債能力 ? 速動(dòng)比率 ? 速動(dòng)比率 =（流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 待攤費(fèi)用） 247。 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 年度賒銷(xiāo)百分比 =平均應(yīng)收帳款 247。子公司職能部門(mén)受子公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)受總公司職能部門(mén)直線管理。 增值稅 ——三種公司類(lèi)型分析 ? 舉例 :A公司是一個(gè)本月只購(gòu)進(jìn)不銷(xiāo)售的新公司 ,購(gòu)商品 11700萬(wàn)元 ,增值稅率為 17%,則報(bào)表上存貨為 10000萬(wàn)元。 ? 不征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目：政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金，國(guó)債利息按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼，福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)，干部的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休生活補(bǔ)助，職工繳納的四金等。 企業(yè)所得稅 其他 虧損彌補(bǔ)年限 ——五年 虧損不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。 3．看款項(xiàng)是否專(zhuān)款專(zhuān)用。銀行本票按照其金額是否固定可分為不定 額和定額兩種。 ? 貸款方式：信用貸款（無(wú)任何附加條件）；擔(dān)保貸款，擔(dān)保方式有保證（第三方提供擔(dān)保）、抵押（實(shí)物資產(chǎn)）、質(zhì)押（無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)等）；開(kāi)立銀行承兌匯票。 （ 2）票隨人走，錢(qián)貨兩清。屬于代表政府所得的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)收取的一般是稅；由經(jīng)濟(jì)部門(mén)和事業(yè)單位收取的一般是費(fèi)。 企業(yè)所得稅 ——調(diào)整因素 ? 政府補(bǔ)貼收入（流轉(zhuǎn)稅因素、所得稅因素） ? 企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。 營(yíng)業(yè)稅 ? 范圍： 提供勞務(wù)