【正文】 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系有效性的評(píng)價(jià)；? 為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系而采用的評(píng)價(jià)體系的說(shuō)明。 成本效益 – 控制與收益平衡167。比如，信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理，如果其強(qiáng)調(diào)最小化信用風(fēng)險(xiǎn)，緊縮信用，則會(huì)給負(fù)責(zé)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和銷量的市場(chǎng)和銷售部門(mén)造成傷害，從而影響公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)? 對(duì)于關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分解，要兼顧各部門(mén)和業(yè)務(wù)單元的訴求。 ? 企業(yè)應(yīng)根據(jù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定解決方案? 解決方案的組成部分包括目標(biāo)、組織、范圍、實(shí)施條件、手段和工具6解決方案v 風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案分外部和內(nèi)部解決方案v 內(nèi)部解決方案是前面所說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的實(shí)施，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)轉(zhuǎn)。2. 將關(guān)鍵成因量化，確定其度量，分析確定導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生（或極有可能發(fā)生）時(shí)該成因的具體數(shù)值。 ? 內(nèi)控制定的原則15全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要舉措v 內(nèi)控系統(tǒng)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)設(shè)施和必要舉措v 一般說(shuō)來(lái)，內(nèi)部控制系統(tǒng)針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)一般是可控純粹風(fēng)險(xiǎn)，其控制對(duì)象是企業(yè)中的個(gè)人，其控制目的是規(guī)范員工的行為，其控制范圍是企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理流程v 內(nèi)部控制是通過(guò)有關(guān)企業(yè)流程的設(shè)計(jì)和實(shí)施的一系列政策、制度、程序和措施，控制影響流程目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程16內(nèi)控系統(tǒng)的歷史發(fā)展? 美國(guó) COSO組織 1992年的整合內(nèi)控體系對(duì)世界各國(guó)公司立法和管理影響巨大? 美國(guó) 2023年通過(guò)的薩班斯法案將建立和維持有效的內(nèi)控系統(tǒng)作為對(duì)上市公司的法律合規(guī)要求 COSO 1992? 內(nèi)部控制的概念始于上一世紀(jì)初的財(cái)務(wù)控制，在 80年代以后逐漸受到各國(guó)的重視，特別是監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視。 信息反饋 – 內(nèi)部控制應(yīng)有自我調(diào)節(jié)功能167。明確規(guī)定報(bào)告人與接受報(bào)告人，報(bào)告的時(shí)間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負(fù)責(zé)處理報(bào)告的部門(mén)和人員等；　　 (三 ) 建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度。主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核檢查等職責(zé)。 考核評(píng)價(jià)254。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要事項(xiàng)，明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準(zhǔn)的部門(mén)和人員及其相應(yīng)責(zé)任 ；? 內(nèi)控批準(zhǔn)制度是授權(quán)制度的表現(xiàn)? 對(duì)內(nèi)控所涉及的重要事項(xiàng)，如重大決策與重要信息的披露等建立明確的批準(zhǔn)制度，使得流程的控制更加嚴(yán)密? 要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營(yíng)效率及效果相平衡的原則，對(duì)公司內(nèi)控所涉及的事項(xiàng)進(jìn)行分級(jí)、分類的管理，同時(shí)可利用信息系統(tǒng)提高運(yùn)營(yíng)效率27建立內(nèi)控責(zé)任制度 (四 ) 建立內(nèi)控責(zé)任制度。大力加強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，形成由企業(yè)決策層主導(dǎo)、企業(yè)總法律顧問(wèn)牽頭、企業(yè)法律顧問(wèn)提供業(yè)務(wù)保障、全體員工共同參與的法律風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)把落實(shí)解決方案的工作落實(shí)35落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案? 高度重視，要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)時(shí)刻不可放松的工作，是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的根本源泉? 風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)全員的份內(nèi)工作，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的崗位是不創(chuàng)造價(jià)值的崗位，沒(méi)有理由存在? 落實(shí)到組織，明確分工和責(zé)任，全員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理? 為確保工作的效果，落實(shí)到位，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控改進(jìn)，并與績(jī)效考核聯(lián)系起來(lái)36第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案小結(jié) 本章即指引第三十一條至第三十六條的內(nèi)容：? 提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案? 風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的組成部分? 外包風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的注意事項(xiàng)? 內(nèi)部控制的原則? 內(nèi)部控制的內(nèi)容? 提出落實(shí)的要求37駕馭風(fēng)險(xiǎn) 把握未來(lái)38演講完畢，謝謝觀看！