【正文】 資產原價應 增 應減折 舊 額本 月折舊額房屋機械 設備傳導設備動 力 設備專 用 設備2‰‰‰6‰4‰3 0004 5002 8001 6801 898400 00040 000300 00020 000+20090+1603 2004 4102 8001 6802 058合 計 13 878 440 000 320 000 +270 14 148表 55 全廠固定資產折舊匯總計算表 200X年 8月部 門 應 借科目 本月折舊額基本生產車間輔 助生產車間行政管理部 門銷 售部門制造 費用制造 費用管理 費用銷 售 費用26 0008 8001 200 500合 計 － 36 500固定資產折舊費的 分配v 對于按規(guī)定計提的折舊費， 此外，現(xiàn)行會計制度允許采用雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等加速折舊法。固定資產折舊費的歸集v 2.—— 輔助生產成本 000 該車間產品的生產工時之和? 某產品應分 支付的外購電費總額此種賬務處理是權責發(fā)生制原則的要求。外購動力應根據(jù)其使用的數(shù)量，向供應單位支付款項。；? 基本生產車間一般耗用的燃料，應列入 “制造費用明細賬 ”中；? 管理部門使用的燃料，應列到 “管理費用明細賬”中。70000編制的材料費用分配匯總表見 表 52。全廠合并編制一張材料費用匯總分配表。37620v B材料定額費用 =12058=4800v 甲產品： 練習：某企業(yè)生產甲、乙兩種產品，共同耗用 A、 B兩種材料共計 37620元。500千克，每千克 。各種產品實際材料費用總額 定額成本? 單位產品材料定額成本 =該產品 1800+2400甲產品應分配的材料費用 =1800=10368(元 )乙產品應分配的材料費用 =2400=13824(元 )032千克，每千克 6元，甲產品實際產量為 1可采用這種方法分配材料費用v 計算公式 000甲產品應分配的材料費用 =1230采用產品重量比例分配法分配材料費用的結果 如下 ： 舉例 1甲產品材料定額耗用量 =1503=450(千克 )乙產品材料定額耗用量 =100=150(千克 )丙產品材料定額耗用量 =3004=1200(千克 )某產品材料 定額耗用量比例分配法 其他材料費用的分配 生產產品使用材料費用的分配 ? （一） 材料費用的分配原則 對于期末庫存材料，應以實際成本反映在資產負債表上。通過編制 “材料費用分配表 ”即可進行材料費分配的核算。? 在一般情況下，如果企業(yè)規(guī)模較小，材料的品種規(guī)格不多且收發(fā)不太頻繁， v二、 材料費用的分配 編制費用分配表或費用匯總分配表，并編制記賬憑證；? （ 憑證的份數(shù)以及傳遞程序等具體條件的不同而有所不同。接上頁接下頁? （ 5）折舊費v折舊費是指企業(yè)按照一定的方法計算的固定資產折舊費。包括固體燃料、液體燃料、氣體燃料。v學習內容? 生產費用要素概述；? 材料費用的歸集與分配；? 外購動力費用的歸集與分配；? 固定資產折舊費與修理費的歸集和分配；? 工資費用歸集與分配；? 其他費用的歸集與分配；? 長期待攤費用的核算第一節(jié) 生產費用要素概述v 一、 生產費用按經(jīng)濟內容的分類 v 企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的制造費用， 200x年 8月 日期憑證 摘 要直接材料燃料及動力直接工資 制造費用 合 計略 略 月初在產品成本 3 200 7 600 2 100 3 100 16 000分配材料費用 80 000 80 000分配工資費用 38 000 38 000分配輔助生產費用 110 000 110 000分配制造費用 48 760 48 760本月發(fā)生額 80 000 110 000 38 000 48 760 276 760合 計 83 200 117 600 40 100 51 860 292 760結轉完工產品成本 59 000 108 000 38 000 46 000 251 000月末在產品成本 24 200 9 600 2 100 5 860 41 760“產品成本計算單 ”v 如果企業(yè)生產兩種以上的產品，為了計算各種產品的實際成本， v（ 4） “制造費用明細賬 ” 實際上是完工產品和月末在產品成本的形成過程。（一）關于支出v 支出是企業(yè)在經(jīng)濟活動中發(fā)生的一切開支 與耗費 ④ 生產用固定資產折舊費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費和低值易耗品的攤銷費用。成本開支范圍包括以下各項： ③ 企業(yè)生產單位支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼和提取的福利費。不得列入產品成本的項目有：① 購置和建造固定資產、無形資產和其他長期資產的支出。v 費用是支出的構成部分，在支出中與企業(yè)生產經(jīng)營管理有關的部分即可表現(xiàn)或轉化為費用，否則不能列為費用 。3. 分配輔助生產車間的制造費用 1. 一級成本核算體制下成本明細賬的設置 “產品成本計算單 ”的一般格式如下（見 表 42）： 一般應在 “生產成本 ”科目下分別按照輔助生產車間和成本核算對象設置 “輔助生產成本明細賬”， 通常采用按費用明細項目分欄的多欄式明細賬，其格式如下（見 表 44）： ② 分配輔助生產車間的制造費用 在這一過程中發(fā)生于生產中的各種耗費，稱為生產費用。但由于在許多企業(yè)燃料是重要的能源， 本期生產費用的長期待攤費用等。v 在生產 多種 產品的企業(yè)，應計入產品成本的費用要素， ? 企業(yè)實行兩級成本核算體制時，則是由各車間的成本會計人員來編制。3? 材料費用歸集的基礎工作 v 領用材料的原始憑證和材料費用的歸集 移動平均法、個別計價法、 等方法計算確定，對于不同的材料， v 生產產品使用材料的分配 ? 而間接材料費用是指幾種產品共同耗用的某種材料，不能直接確定其歸屬對象， 根據(jù)材料費用分配表編制會計分錄 ：借：基本生產成本 X產品輔助生產成本 Y車間制造費用 基本車間（材料費）管理費用 材料費營業(yè)費用 材料費貸：原材料 主要材料（ A材料）材料費的分配方法 v舉例 材料定額消耗量材料定額耗 材料實際總耗用量用量分配率 各種產品材料定額耗用量之和某產品應分配的 該產品材料 材料定額耗用實際材料數(shù)量 = 定額耗用量 量分配率某產品應分配 450+150+1200甲產品應分配的材料實際數(shù)量 =450=(千克 )乙產品應分配的材料實際數(shù)量 =150=(千克 )丙產品應分配材料實際數(shù)量 =1200=1020(千克 )甲產品應分配的材料費用 ==(元 )乙產品應分配的材料費用 ==(元 )丙產品應分配的材料費用 =1020=3570(元 )按材料定額耗用量的比例直接分配材料費用 =材料費用分配率 =————————v 甲產品應分配的材料費 =450=(元 )v 乙產品應分配的材料費用 =150=(元 )v 丙產品應分配的材料費用 =1200=3570(元 )v 上述兩種計算方法結果相同，企業(yè)可根據(jù)本企業(yè)的具體情況選擇使用。練習運用方法 1計算如下 ：甲產品材料定額消耗量＝ 140 4 ＝ 560（千克） 乙產品材料定額消耗量＝ 80 ＝ 440（千克）材料消耗量分配率＝ 1200247。v 某企業(yè)生產甲、乙兩種產品，共同耗用Ａ材料 30000=93材料費用采用產品產量比例分配法分配材料費用的結果 如下 ： ? 產品材料定額成本比例分配法是按照產品材料定額成本分配材料費用的一種方法，它一般適用于幾種產品共同耗用幾種材料的情況下采用v計算公式 材料定額單位產品材料定額成本為 35元， 5+4750甲產品應分配的材料費用 =4 A材料單價10元， B材料單價 8元 試計算分配甲、乙產品各自應負擔的材料費。乙產品： 15600=17160v ? 賬務處理的依據(jù) ? 賬務處理 106141500接下頁（ 2）結轉材料成本差異時，應作如下會計分錄：借：生產成本 基本生產成本 輔助生產成本 415可不設置專門的成本項目，而將其列入 “制造費用 ”成本項目中；v若燃料耗用的數(shù)量較大， v一、 外購動力費的匯集 第三節(jié) 外購動力費的匯集和分配 四、外購動力費的賬務處理：五、分配方法 一般采用工時的比例（實際工時或定額工時）進行分配，其計算公式如下； 生產產品用電度數(shù) 每度電費分配率電力費用分配率＝ ————————————————生產工時 000元，根據(jù)各車間、 000v 折舊費的歸集是通過編制各車間、 當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊 應記入 “制造費用 ”科目中；行政管理部門應提的折舊費， 26管理費用 銷售費用 CR：固定資產v 2023020230修理的過程仍是生產的過程，所以進項稅額不轉出第五節(jié) 工資費用的歸集和分配 工資標準是指每一職工在單位時間內應得的工資額。v 生產工人的工資v v 其他人員的工資 明細項目中； 企業(yè)應根據(jù)自身的特點和管理的要求， 也是統(tǒng)計產量和生產工時的依據(jù)。加班加點工資、特殊情況下支付的工資等６個方面 采用月薪制時，只要職工出滿勤，不論該月份是多少天數(shù)， 資 工 ________________日工資的計算方法有三種，其具體計算方法如下 :按全年平均每月工作日數(shù)計算v 按全年平均每月工作日數(shù)計算日工資， 舉例 v 職工周穎月標準工資為 900元， 2023年 10月份缺勤 4天 (按全年平均每月日歷日數(shù)計算 v 按全年平均每日歷日數(shù)數(shù)計算日工資是根據(jù)月標準工資除全年平均每月日歷日數(shù)計算的，其計算公式如下 :? 365缺勤期間若有星期天和節(jié)假日也按缺勤處理，照扣工資。_________________ 因此，在這種情況下， 45(元 )=（ 1）按 ：v 日工資標準＝ 840247。但是由于每個月份實際工作天數(shù)不同、職工出勤的天數(shù)不同，所以每個月份都需要計算，計算工作量較大。v 出勤的天數(shù)＝ 31－ 10－（ 4－ 1）＝ 18（天）v 應付計時工資 計件工資按照支付對象的不同， =單價? 料廢品：非工人本人過失造成的不合格產品，應計算并支付工資?！芠(計件單價 =v 例如，職工李宏偉 10月份加工甲、乙兩種產品，甲產品 100件，乙產品 85件。甲產品單件工時定額為 30分鐘，乙產品單件工時定額為 45分鐘。60 ） 2 ＝ 1100（元）集體計件工資的計算 集體應付計件工資總額? 集體應付計件工資 v 適用于集體所從事的工作對技術條件要求不高且集體內部職工工資等級差別不大的情況下采用。 集體計件工資總額=甲、乙、丙、丁 4名職工實際工作天數(shù)分別為2 19天。 應付計件工資 =獎金包括生產獎、節(jié)約獎、勞動競賽獎以及其他獎金。 在正常工作時間外加班加點應按標準工資的 150%計算（系數(shù)為１ .5）；? 在星期天， 工齡 不滿二年 24 46 68 8年以上扣發(fā)比例 40% 30% 100例如，職工吳兵本月份病假 6天，吳兵工齡為 5 ＝ （元）? 按月標準工資扣除缺勤天數(shù)應扣工資額計算（減法） ：v 某職工本月應得工資 ＝ 840－ 4 － 2 10% ＝ (元 )? 按出勤天數(shù)直接計算（加法）v 某職工本月應得工資