【正文】 資產(chǎn)原價(jià)應(yīng) 增 應(yīng)減折 舊 額本 月折舊額房屋機(jī)械 設(shè)備傳導(dǎo)設(shè)備動(dòng) 力 設(shè)備專 用 設(shè)備2‰‰‰6‰4‰3 0004 5002 8001 6801 898400 00040 000300 00020 000+20090+1603 2004 4102 8001 6802 058合 計(jì) 13 878 440 000 320 000 +270 14 148表 55 全廠固定資產(chǎn)折舊匯總計(jì)算表 200X年 8月部 門(mén) 應(yīng) 借科目 本月折舊額基本生產(chǎn)車間輔 助生產(chǎn)車間行政管理部 門(mén)銷 售部門(mén)制造 費(fèi)用制造 費(fèi)用管理 費(fèi)用銷 售 費(fèi)用26 0008 8001 200 500合 計(jì) － 36 500固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的 分配v 對(duì)于按規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)， 此外，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度允許采用雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等加速折舊法。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的歸集v 2.—— 輔助生產(chǎn)成本 000 該車間產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)之和? 某產(chǎn)品應(yīng)分 支付的外購(gòu)電費(fèi)總額此種賬務(wù)處理是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求。外購(gòu)動(dòng)力應(yīng)根據(jù)其使用的數(shù)量，向供應(yīng)單位支付款項(xiàng)。；? 基本生產(chǎn)車間一般耗用的燃料，應(yīng)列入 “制造費(fèi)用明細(xì)賬 ”中；? 管理部門(mén)使用的燃料，應(yīng)列到 “管理費(fèi)用明細(xì)賬”中。70000編制的材料費(fèi)用分配匯總表見(jiàn) 表 52。全廠合并編制一張材料費(fèi)用匯總分配表。37620v B材料定額費(fèi)用 =12058=4800v 甲產(chǎn)品： 練習(xí)：某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用 A、 B兩種材料共計(jì) 37620元。500千克，每千克 。各種產(chǎn)品實(shí)際材料費(fèi)用總額 定額成本? 單位產(chǎn)品材料定額成本 =該產(chǎn)品 1800+2400甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用 =1800=10368(元 )乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用 =2400=13824(元 )032千克，每千克 6元，甲產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量為 1可采用這種方法分配材料費(fèi)用v 計(jì)算公式 000甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用 =1230采用產(chǎn)品重量比例分配法分配材料費(fèi)用的結(jié)果 如下 ： 舉例 1甲產(chǎn)品材料定額耗用量 =1503=450(千克 )乙產(chǎn)品材料定額耗用量 =100=150(千克 )丙產(chǎn)品材料定額耗用量 =3004=1200(千克 )某產(chǎn)品材料 定額耗用量比例分配法 其他材料費(fèi)用的分配 生產(chǎn)產(chǎn)品使用材料費(fèi)用的分配 ? （一） 材料費(fèi)用的分配原則 對(duì)于期末庫(kù)存材料，應(yīng)以實(shí)際成本反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。通過(guò)編制 “材料費(fèi)用分配表 ”即可進(jìn)行材料費(fèi)分配的核算。? 在一般情況下，如果企業(yè)規(guī)模較小，材料的品種規(guī)格不多且收發(fā)不太頻繁， v二、 材料費(fèi)用的分配 編制費(fèi)用分配表或費(fèi)用匯總分配表，并編制記賬憑證；? （ 憑證的份數(shù)以及傳遞程序等具體條件的不同而有所不同。接上頁(yè)接下頁(yè)? （ 5）折舊費(fèi)v折舊費(fèi)是指企業(yè)按照一定的方法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。包括固體燃料、液體燃料、氣體燃料。v學(xué)習(xí)內(nèi)容? 生產(chǎn)費(fèi)用要素概述；? 材料費(fèi)用的歸集與分配；? 外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的歸集與分配；? 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)與修理費(fèi)的歸集和分配；? 工資費(fèi)用歸集與分配；? 其他費(fèi)用的歸集與分配；? 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算第一節(jié) 生產(chǎn)費(fèi)用要素概述v 一、 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類 v 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的制造費(fèi)用， 200x年 8月 日期憑證 摘 要直接材料燃料及動(dòng)力直接工資 制造費(fèi)用 合 計(jì)略 略 月初在產(chǎn)品成本 3 200 7 600 2 100 3 100 16 000分配材料費(fèi)用 80 000 80 000分配工資費(fèi)用 38 000 38 000分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 110 000 110 000分配制造費(fèi)用 48 760 48 760本月發(fā)生額 80 000 110 000 38 000 48 760 276 760合 計(jì) 83 200 117 600 40 100 51 860 292 760結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 59 000 108 000 38 000 46 000 251 000月末在產(chǎn)品成本 24 200 9 600 2 100 5 860 41 760“產(chǎn)品成本計(jì)算單 ”v 如果企業(yè)生產(chǎn)兩種以上的產(chǎn)品，為了計(jì)算各種產(chǎn)品的實(shí)際成本， v（ 4） “制造費(fèi)用明細(xì)賬 ” 實(shí)際上是完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本的形成過(guò)程。（一）關(guān)于支出v 支出是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的一切開(kāi)支 與耗費(fèi) ④ 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)和低值易耗品的攤銷費(fèi)用。成本開(kāi)支范圍包括以下各項(xiàng)： ③ 企業(yè)生產(chǎn)單位支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和提取的福利費(fèi)。不得列入產(chǎn)品成本的項(xiàng)目有：① 購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的支出。v 費(fèi)用是支出的構(gòu)成部分，在支出中與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的部分即可表現(xiàn)或轉(zhuǎn)化為費(fèi)用，否則不能列為費(fèi)用 。3. 分配輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用 1. 一級(jí)成本核算體制下成本明細(xì)賬的設(shè)置 “產(chǎn)品成本計(jì)算單 ”的一般格式如下（見(jiàn) 表 42）： 一般應(yīng)在 “生產(chǎn)成本 ”科目下分別按照輔助生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象設(shè)置 “輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”， 通常采用按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分欄的多欄式明細(xì)賬，其格式如下（見(jiàn) 表 44）： ② 分配輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用 在這一過(guò)程中發(fā)生于生產(chǎn)中的各種耗費(fèi)，稱為生產(chǎn)費(fèi)用。但由于在許多企業(yè)燃料是重要的能源， 本期生產(chǎn)費(fèi)用的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。v 在生產(chǎn) 多種 產(chǎn)品的企業(yè)，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用要素， ? 企業(yè)實(shí)行兩級(jí)成本核算體制時(shí)，則是由各車間的成本會(huì)計(jì)人員來(lái)編制。3? 材料費(fèi)用歸集的基礎(chǔ)工作 v 領(lǐng)用材料的原始憑證和材料費(fèi)用的歸集 移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、 等方法計(jì)算確定，對(duì)于不同的材料， v 生產(chǎn)產(chǎn)品使用材料的分配 ? 而間接材料費(fèi)用是指幾種產(chǎn)品共同耗用的某種材料，不能直接確定其歸屬對(duì)象， 根據(jù)材料費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄 ：借：基本生產(chǎn)成本 X產(chǎn)品輔助生產(chǎn)成本 Y車間制造費(fèi)用 基本車間（材料費(fèi)）管理費(fèi)用 材料費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 材料費(fèi)貸：原材料 主要材料（ A材料）材料費(fèi)的分配方法 v舉例 材料定額消耗量材料定額耗 材料實(shí)際總耗用量用量分配率 各種產(chǎn)品材料定額耗用量之和某產(chǎn)品應(yīng)分配的 該產(chǎn)品材料 材料定額耗用實(shí)際材料數(shù)量 = 定額耗用量 量分配率某產(chǎn)品應(yīng)分配 450+150+1200甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料實(shí)際數(shù)量 =450=(千克 )乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料實(shí)際數(shù)量 =150=(千克 )丙產(chǎn)品應(yīng)分配材料實(shí)際數(shù)量 =1200=1020(千克 )甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用 ==(元 )乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用 ==(元 )丙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用 =1020=3570(元 )按材料定額耗用量的比例直接分配材料費(fèi)用 =材料費(fèi)用分配率 =————————v 甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi) =450=(元 )v 乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用 =150=(元 )v 丙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用 =1200=3570(元 )v 上述兩種計(jì)算方法結(jié)果相同，企業(yè)可根據(jù)本企業(yè)的具體情況選擇使用。練習(xí)運(yùn)用方法 1計(jì)算如下 ：甲產(chǎn)品材料定額消耗量＝ 140 4 ＝ 560（千克） 乙產(chǎn)品材料定額消耗量＝ 80 ＝ 440（千克）材料消耗量分配率＝ 1200247。v 某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用Ａ材料 30000=93材料費(fèi)用采用產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配法分配材料費(fèi)用的結(jié)果 如下 ： ? 產(chǎn)品材料定額成本比例分配法是按照產(chǎn)品材料定額成本分配材料費(fèi)用的一種方法，它一般適用于幾種產(chǎn)品共同耗用幾種材料的情況下采用v計(jì)算公式 材料定額單位產(chǎn)品材料定額成本為 35元， 5+4750甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用 =4 A材料單價(jià)10元， B材料單價(jià) 8元 試計(jì)算分配甲、乙產(chǎn)品各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)。乙產(chǎn)品： 15600=17160v ? 賬務(wù)處理的依據(jù) ? 賬務(wù)處理 106141500接下頁(yè)（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 415可不設(shè)置專門(mén)的成本項(xiàng)目，而將其列入 “制造費(fèi)用 ”成本項(xiàng)目中；v若燃料耗用的數(shù)量較大， v一、 外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)的匯集 第三節(jié) 外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)的匯集和分配 四、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)的賬務(wù)處理：五、分配方法 一般采用工時(shí)的比例（實(shí)際工時(shí)或定額工時(shí)）進(jìn)行分配，其計(jì)算公式如下； 生產(chǎn)產(chǎn)品用電度數(shù) 每度電費(fèi)分配率電力費(fèi)用分配率＝ ————————————————生產(chǎn)工時(shí) 000元，根據(jù)各車間、 000v 折舊費(fèi)的歸集是通過(guò)編制各車間、 當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊 應(yīng)記入 “制造費(fèi)用 ”科目中；行政管理部門(mén)應(yīng)提的折舊費(fèi)， 26管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 CR：固定資產(chǎn)v 2023020230修理的過(guò)程仍是生產(chǎn)的過(guò)程，所以進(jìn)項(xiàng)稅額不轉(zhuǎn)出第五節(jié) 工資費(fèi)用的歸集和分配 工資標(biāo)準(zhǔn)是指每一職工在單位時(shí)間內(nèi)應(yīng)得的工資額。v 生產(chǎn)工人的工資v v 其他人員的工資 明細(xì)項(xiàng)目中； 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和管理的要求， 也是統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量和生產(chǎn)工時(shí)的依據(jù)。加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等６個(gè)方面 采用月薪制時(shí)，只要職工出滿勤，不論該月份是多少天數(shù)， 資 工 ________________日工資的計(jì)算方法有三種，其具體計(jì)算方法如下 :按全年平均每月工作日數(shù)計(jì)算v 按全年平均每月工作日數(shù)計(jì)算日工資， 舉例 v 職工周穎月標(biāo)準(zhǔn)工資為 900元， 2023年 10月份缺勤 4天 (按全年平均每月日歷日數(shù)計(jì)算 v 按全年平均每日歷日數(shù)數(shù)計(jì)算日工資是根據(jù)月標(biāo)準(zhǔn)工資除全年平均每月日歷日數(shù)計(jì)算的，其計(jì)算公式如下 :? 365缺勤期間若有星期天和節(jié)假日也按缺勤處理，照扣工資。_________________ 因此，在這種情況下， 45(元 )=（ 1）按 ：v 日工資標(biāo)準(zhǔn)＝ 840247。但是由于每個(gè)月份實(shí)際工作天數(shù)不同、職工出勤的天數(shù)不同，所以每個(gè)月份都需要計(jì)算，計(jì)算工作量較大。v 出勤的天數(shù)＝ 31－ 10－（ 4－ 1）＝ 18（天）v 應(yīng)付計(jì)時(shí)工資 計(jì)件工資按照支付對(duì)象的不同， =單價(jià)? 料廢品：非工人本人過(guò)失造成的不合格產(chǎn)品，應(yīng)計(jì)算并支付工資?！芠(計(jì)件單價(jià) =v 例如，職工李宏偉 10月份加工甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品 100件，乙產(chǎn)品 85件。甲產(chǎn)品單件工時(shí)定額為 30分鐘，乙產(chǎn)品單件工時(shí)定額為 45分鐘。60 ） 2 ＝ 1100（元）集體計(jì)件工資的計(jì)算 集體應(yīng)付計(jì)件工資總額? 集體應(yīng)付計(jì)件工資 v 適用于集體所從事的工作對(duì)技術(shù)條件要求不高且集體內(nèi)部職工工資等級(jí)差別不大的情況下采用。 集體計(jì)件工資總額=甲、乙、丙、丁 4名職工實(shí)際工作天數(shù)分別為2 19天。 應(yīng)付計(jì)件工資 =獎(jiǎng)金包括生產(chǎn)獎(jiǎng)、節(jié)約獎(jiǎng)、勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)以及其他獎(jiǎng)金。 在正常工作時(shí)間外加班加點(diǎn)應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)工資的 150%計(jì)算（系數(shù)為１ .5）；? 在星期天， 工齡 不滿二年 24 46 68 8年以上扣發(fā)比例 40% 30% 100例如，職工吳兵本月份病假 6天，吳兵工齡為 5 ＝ （元）? 按月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤天數(shù)應(yīng)扣工資額計(jì)算（減法） ：v 某職工本月應(yīng)得工資 ＝ 840－ 4 － 2 10% ＝ (元 )? 按出勤天數(shù)直接計(jì)算（加法）v 某職工本月應(yīng)得工資