應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費的核算概述(更新版)
【正文】 商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下： ? 借：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100 000 貸：銀行存款 100 000 ? 小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅； 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。銷售該項固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為 5%。 小規(guī)模納稅企業(yè)只需在 “應(yīng)交稅費 ”科目下設(shè)置 “應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)科目，不需要在 “應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。 ? 【 例 】 A企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款 60 000元，增值稅額 10 200元，貨物尚未到達(dá)，貨款和進(jìn)項稅款已用銀行存款支付。假定公司職工中 170名為直接參加生產(chǎn)的人員， 30名為總部管理人員。分錄題 】 以現(xiàn)金 86 320元發(fā)放本月工資，并結(jié)轉(zhuǎn)本月扣除代墊的款項 1 246元。 ? 【 答案 】 借：生產(chǎn)成本 32 000 制造費用 3 860 管理費用 20 900 銷售費用 8 780 在建工程 5 890 貸：應(yīng)付職工薪酬 71 430 ? 【 例題 5 實發(fā) 202 000元。單選題 】 應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方登記的是（ ）。第十二章 應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費的核算 ? 第一節(jié) 職工薪酬及其構(gòu)成 ? 一、定義 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。 ? 【 例題 2 扣回為職工代墊醫(yī)藥費 3000元。編制相關(guān)會計分錄。 ? 【 答案 】 借：應(yīng)付職工薪酬 526 貸：庫存現(xiàn)金 526 ? 【 例題 8該型號電視機(jī)的售價為每臺 1400元，適用增值稅稅率為 17%。 “應(yīng)交稅費 ”科目下設(shè)置 “應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)科目，并在 “應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置 “進(jìn)項稅額 ”、 “銷項稅額 ”、 “進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ”和 “已交稅金 ”等專欄。 小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下： 計算應(yīng)交營業(yè)稅： 320 000 5%=16 000（元） 借：固定資產(chǎn)清理 16 000 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交營業(yè)稅 16 000
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