【正文】 本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不超比例免稅 ：外籍個(gè)人衣食住行 個(gè)人代扣代繳取得手續(xù)費(fèi) 個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上唯一居住用房所得 外籍個(gè)人從外企取得股息紅利所得 ：次月7日內(nèi)繳入國庫 ：自行申報(bào)：次月7日內(nèi)；年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入起30日內(nèi)申報(bào)納稅；上款分次取得的，在取得每次所得后7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ) ：解散、撤消、破產(chǎn)、遷移、吊銷執(zhí)照 ：教育費(fèi)附加 ：臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅 ：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿 ：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi) ：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪依法追究刑事責(zé)任 ：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金，偷稅數(shù)額占30%以上并且在10萬元以上的，處37年有期徒刑，并處15倍罰金。購房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金；小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金 ：所納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國庫 ，個(gè)人出租房屋暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅 ：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額 〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費(fèi)用：勞稿特租 ：個(gè)人通過團(tuán)體捐贈：扣除應(yīng)納稅所得額30% 個(gè)人通過團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈：全額扣除 個(gè)人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當(dāng)年計(jì)征時(shí)扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 ： 500 5%；5002000 10% 25；20005000 15% 125；50002萬 20% 375；24萬 25% 1375；46萬 30% 3375；68萬 35% 6375；810萬 40% 10375； 10萬45% 15375 ：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營 對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營(含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè) ：5000 5%；50001萬10% 250；13萬 20% 1250； 35萬 30% 4250；5萬 35% 6750 ：查賬征稅 工資不得稅前扣、實(shí)際發(fā)生的三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2%以內(nèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按企業(yè)。 15年以上5免5減半：①從事港口碼頭建設(shè)合資企業(yè) ②海南從事機(jī)場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā) ③浦東新區(qū)機(jī)場、港口、鐵路、公路、電站能源交通項(xiàng)目的外商企業(yè) 3外資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，三免二減后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，延長三年減半征收(10%) 農(nóng)、林、牧和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)邊遠(yuǎn)地區(qū)外企10年以上的，二免三減后10年內(nèi)按應(yīng)納稅額減征15%30% 西部大開發(fā)：①國家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，0110年：15%(收入占70%以上)②省級批準(zhǔn)，民族自制地方可減或免地方所得稅 ③新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業(yè)，收入占70%以上，經(jīng)營期10年以上的，從獲利年度起(內(nèi)企無經(jīng)營期限制)，兩免三減 ④鼓勵(lì)類及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資及設(shè)機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營外企和在沿海港口開發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)生產(chǎn)性外資 15% 24%地區(qū)：沿海開放區(qū)、特區(qū)、開發(fā)區(qū)的老市區(qū)生產(chǎn)性。附屬設(shè)備管道從最近的探視井或三通管起，計(jì)算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管起，計(jì)算原值。 ⑥來料加工的料件，或進(jìn)時(shí)征出時(shí)退⑦因故退還的出口貨物，免進(jìn)口關(guān)稅不退出口關(guān)稅 ⑧因故退還的出口貨物，免出口關(guān)稅不退進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口 ⑨進(jìn)口貨物酌情減免：a 境外運(yùn)輸途中或起卸時(shí)受損b起卸后海關(guān)放行前因不可抗力受損c海關(guān)檢查時(shí)已破損爛，非保管不慎造成 ⑩無代價(jià)抵償貨物 特定減免稅：①科教用品 ②殘疾人用品 ③扶貧、慈善性捐贈物資 ④加工貿(mào)易產(chǎn)品 ⑤邊境貿(mào)易進(jìn)口物資(邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易)⑥保稅區(qū)進(jìn)口貨物 ⑦出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物 ⑧進(jìn)口設(shè)備 ⑨特定行業(yè)或用途的減免稅政策 臨時(shí)減免稅 ：50%，20%，10% ：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。背：第8項(xiàng)) (不包括典當(dāng)業(yè))納稅期限：一個(gè)季度 ：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，未申報(bào)的：機(jī)構(gòu)所在地或居住地 承包跨省工程：機(jī)構(gòu)所在地 ：本身沒有特定、獨(dú)立的征稅對象 ：實(shí)際交納的“三稅”，不包括非稅款項(xiàng)。安裝作業(yè)設(shè)備計(jì)入產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款 (不包括個(gè)人自建自用住房銷售)：按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅(=組價(jià)3%)，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅[=售價(jià)(預(yù)收款)5%] =工程成本(1+成本利潤率)/(13%) =(應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用實(shí)際成本)(本期天數(shù)/總天數(shù)) =貨物購入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出 ：按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。 ：適用13%的增值稅率。黃金所會員銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，即征即退 %的貨物稅率：糧食、食用植物油 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭 圖書、報(bào)紙、雜志 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零配件)、農(nóng)膜 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品 ：非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)。 營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。 ：一律按4%的征收率后再減半征收；銷售自己使用過的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按4%的征收率后再減半征收；未超過原值的，免征增值稅?；刭徠髽I(yè)回購再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開核算。 不同時(shí)符合的，全部收入征增值稅。中間兩個(gè)(反傾、反補(bǔ))期限一般不超5年 ：除購貨傭金以外(即：購貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格)的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) 由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用 買方提供或低價(jià)銷售給賣方或有關(guān)方的材料、工具、耗料，境外為生產(chǎn)該物所需的設(shè)計(jì)、研發(fā)、工藝制圖等。個(gè)人之間互換：免 ：暫免 ：增值額與扣除額的比率50%：增值額30% 50%100%：增值額40%扣除項(xiàng)目金額5% 100%200%：增值額50%扣除項(xiàng)目金額15% 200%：增值額60%扣除項(xiàng)目金額35%：取得土地使用權(quán)所支付的金額：地價(jià)款(契稅)、有關(guān)費(fèi)用(登記、過戶手續(xù)費(fèi)) 房地產(chǎn)開發(fā)成本(土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用(如工資、辦公費(fèi)等)) 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：三費(fèi)。不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移?！?(原企所稅率+地所稅率)〕企所稅率退稅率 外國投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤直接再投資，可視同，享受退稅 ：可將各分支機(jī)構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機(jī)構(gòu)適用稅率繳納(與內(nèi)資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同) ，未增加注冊資本和經(jīng)營資金，不得享受退稅優(yōu)惠 =境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額(永遠(yuǎn)33%)來源于某外國的所得額247。[1稅率(120%)] 3,360元：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額速算扣除數(shù))(120%)] 247。被申請人應(yīng)當(dāng)自收到副本或復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交證據(jù)等 ：30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的：7日內(nèi)按法定程序轉(zhuǎn)送，有權(quán)處理機(jī)關(guān)60日內(nèi)依法處第 13 頁 共 13 頁