【正文】 程中獲知的信息保密 包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排 簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章 。 如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。 此外，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了列報(bào)，并披露了重要事項(xiàng)。請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由： ，指出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （三）其他審計(jì)程序 ?指進(jìn)一步審計(jì)程序中沒(méi)有涵蓋的、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求 CPA應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序，如期后事項(xiàng)審計(jì)、或有事項(xiàng)審計(jì)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)等，它是對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的補(bǔ)充，用以滿足審計(jì)準(zhǔn)則和報(bào)表使用者的客觀要求。 （二）進(jìn)一步審計(jì)程序 ?概念：進(jìn)一步審計(jì)程序是指 CPA針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。 ? 例如，銷售困難使產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格下降，可能導(dǎo)致年末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值而需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，這顯示存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)。 ?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本理念，就是審計(jì)的實(shí)施要以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，將對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，為經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證。對(duì)此， CPA應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行記錄。例如，閱讀含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，尋求與被審計(jì)單位律師直接溝通等。 審計(jì)計(jì)劃階段 （ P2327） ?審計(jì)計(jì)劃是指 CPA為完成年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序前編制的工作計(jì)劃。 ? 例如：管理層認(rèn)定存貨分為完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和原材料是恰當(dāng)?shù)?，與存貨計(jì)價(jià)方法有關(guān)的披露是可理解的。 ? 例如：管理層認(rèn)定固定資產(chǎn)以歷史成本記錄，同時(shí)通過(guò)這就將這些成本系統(tǒng)的分?jǐn)偟角‘?dāng)會(huì)計(jì)期間。 （ 5）截止 ?指交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 ?強(qiáng)調(diào)沒(méi)有高估（或虛增）交易和事項(xiàng)的情況 ? 例：管理層認(rèn)定已記錄的銷售交易反映了實(shí)際發(fā)生的商品或服務(wù)交易。第二章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 一、財(cái)務(wù)審計(jì)的總目標(biāo) 理解審計(jì)目標(biāo)的層次性： ?審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。 ? 管理層認(rèn)定分三種類型： 關(guān)于各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 ? 發(fā)生 ? 完整性 ? 準(zhǔn)確性 ? 截止 ? 分類 關(guān)于期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定 ? 存在 ? 權(quán)利和義務(wù) ? 完整性 ? 計(jì)價(jià)與分?jǐn)? 關(guān)于列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定 ? 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) ? 完整性 ? 分類和可理解性 ? 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 關(guān)于各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 （ 1）發(fā)生 ?指記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 ? 例如，將行政人員的工資計(jì)入銷售成本是典型的違反了分類認(rèn)定的例子。 （ 3）計(jì)價(jià)與分?jǐn)? ? 指資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 （ 3）分類和可理解性 ? 是指財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。 ?狹義：獲取審計(jì)證據(jù)過(guò)程中的具體方法和步驟。 計(jì)劃其他審計(jì)程序 可以包括上述進(jìn)一步程序的計(jì)劃中沒(méi)有涵蓋的、根據(jù)其他審計(jì)準(zhǔn)則的要求 CPA應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。 ?一旦計(jì)劃被更新和修改，審計(jì)工作也就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)修正。 二、審計(jì)實(shí)施階段 （一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ?概念：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為內(nèi)容，以 識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 為目的，在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 之前 實(shí)施的程序。 b. 將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。在這種情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性將相應(yīng)降低。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；或采用不通知或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。其他相關(guān)資料如下： ? 如資料： x公司 01－ 02年度巳審未審利潤(rùn)表如下 項(xiàng) 目 07年未審 06年已審 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 104300 58900 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 91845 53599 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 560 350 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 11895 4951 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 40 56 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2800 1610 管理費(fèi)用 2380 3260 財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 150 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 6575 13 加：補(bǔ)貼收入 980 營(yíng)業(yè)外收入 100 150 減：營(yíng)業(yè)外支出 260 300 四、利潤(rùn)總額 7395 163 減：所得稅 33％ 800 五、凈利潤(rùn) 6595 163 資料 x公司 07年度 112月份未審主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本列示如下： 月份 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 7800 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 6981 6 7850 6947 7 7950 7115 8 7700 6830 9 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 18900 15139 合計(jì) 104300 91845 ? 要求： ， cpa擬實(shí)施分析程序。 ? 如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策變更的原因及其適當(dāng)性。 CPA在確定是否考慮控制得到執(zhí) 行時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)