小型企業(yè)審計(jì)指導(dǎo)書(shū)(更新版)
【正文】 1. 企業(yè)的主要業(yè)主及其所占資本份額，日常經(jīng)營(yíng)管理是誰(shuí)負(fù)責(zé)。使充分、有效地發(fā)揮審計(jì)人員潛能，科學(xué)安排工作。 小型企業(yè)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，必須認(rèn)真貫徹本所《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度》的規(guī)定，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。最后要明確表述審計(jì)結(jié)論。，進(jìn)行補(bǔ)審和完整工作底稿。：（1）獲取所抽查月份的成本計(jì)算記錄，檢查材料成本計(jì)算、工資及費(fèi)用分配的正確性和真實(shí)性；（2）以成本計(jì)算至銷(xiāo)售成本為線，追蹤檢查生產(chǎn)成本，庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（產(chǎn)品銷(xiāo)售成本）各賬戶(hù)之間的原始記錄、記賬憑證、賬戶(hù)記載，是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和會(huì)計(jì)處理是否正確。：“小型企業(yè)基本情況調(diào)查問(wèn)卷及審計(jì)計(jì)劃”（附件2）了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制等情況，并代替審計(jì)計(jì)劃編制工作?！稑I(yè)務(wù)管理規(guī)程》的規(guī)定簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注可能導(dǎo)致小型企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或漏報(bào)的下列情況：（1）為減少納稅等目的而少計(jì)收入或多計(jì)費(fèi)用,以及低估銷(xiāo)售價(jià)格或高估進(jìn)貨價(jià)格；（2）為逃避個(gè)人和企業(yè)所得稅的目的而將應(yīng)由業(yè)主或高層管理人員私人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用開(kāi)支，列記入企業(yè)的成本、費(fèi)用。 （1）業(yè)主（經(jīng)理）凌駕于內(nèi)部控制之上：一般是業(yè)主（經(jīng)理）經(jīng)常不按照既定的制度和程序辦事，凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大。一般是業(yè)主具有決策與經(jīng)營(yíng)者的雙重身份。，僅是列舉了小型企業(yè)所具有的主要特征。（4）制度和授權(quán)存在缺陷：小型企業(yè)一般因?yàn)闃I(yè)主（經(jīng)理）直接管理企業(yè)，通常缺乏正式的管理制度和業(yè)務(wù)報(bào)告制度。業(yè)主（經(jīng)理）可能支配企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平在很大程度上取決于業(yè)主（經(jīng)理）的知識(shí)和能力。如承包經(jīng)營(yíng)等，應(yīng)特別關(guān)注其虛盈或潛在損失，必要時(shí)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告予以保留意見(jiàn)說(shuō)明。，每年三季度開(kāi)始便應(yīng)進(jìn)行挨戶(hù)訪問(wèn)客戶(hù)，對(duì)老客戶(hù)實(shí)行挨戶(hù)回訪，送去會(huì)計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的新信息，關(guān)心上年度審計(jì)調(diào)整的落實(shí)情況，并征求審計(jì)服務(wù)的意見(jiàn)，爭(zhēng)取簽訂當(dāng)年度審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)；對(duì)新客戶(hù)要設(shè)法主動(dòng)上門(mén)承攬。（或加年終前月份預(yù)計(jì)數(shù)推算年度數(shù)）與以前年度同期實(shí)際（審計(jì)數(shù)）比較，進(jìn)行分析性測(cè)試，觀察其是否正常，有無(wú)虛假情節(jié)。 要求被審計(jì)單位按照國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2000]46號(hào)《關(guān)于外商投資企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的通知》的規(guī)定，將當(dāng)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失（以下統(tǒng)稱(chēng)：財(cái)產(chǎn)損失），及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)審查批準(zhǔn)。取得的各科目審計(jì)準(zhǔn)備表應(yīng)與會(huì)計(jì)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目核對(duì)一致，然后作為各項(xiàng)目的明細(xì)附件，附于相關(guān)審計(jì)工作底稿之后。、方便閱讀，本所統(tǒng)一規(guī)定“審計(jì)標(biāo)識(shí)”代表某種審計(jì)的含義，在每項(xiàng)審計(jì)工作底稿的有關(guān)數(shù)字或說(shuō)明旁邊，應(yīng)當(dāng)標(biāo)記適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)識(shí)。（經(jīng)理）出具的“管理當(dāng)局聲明書(shū)”，不能代替為預(yù)期的審計(jì)證據(jù)，也不能因此而不進(jìn)行充分審計(jì)和論證。 實(shí)施審計(jì)過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)異常賬務(wù)等重大，疑難問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)填寫(xiě)“重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告”，提出初步處理意見(jiàn)及其理由，報(bào)送主管合伙人。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人撰寫(xiě)好審計(jì)報(bào)告后,應(yīng)當(dāng)連同整理好的全部工作底稿,按照本所《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度》的規(guī)定填寫(xiě)有關(guān)流程表，并按照本所《審計(jì)工作底稿與報(bào)告復(fù)核制度》、《審計(jì)報(bào)告簽發(fā)制度》的規(guī)定程序完成二、三級(jí)復(fù)核和
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