【正文】 項目負(fù)責(zé)人撰寫好審計報告后,應(yīng)當(dāng)連同整理好的全部工作底稿,按照本所《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度》的規(guī)定填寫有關(guān)流程表，并按照本所《審計工作底稿與報告復(fù)核制度》、《審計報告簽發(fā)制度》的規(guī)定程序完成二、三級復(fù)核和簽發(fā)工作。（經(jīng)理）出具的“管理當(dāng)局聲明書”，不能代替為預(yù)期的審計證據(jù)，也不能因此而不進(jìn)行充分審計和論證。取得的各科目審計準(zhǔn)備表應(yīng)與會計報表相應(yīng)項目核對一致，然后作為各項目的明細(xì)附件，附于相關(guān)審計工作底稿之后。（或加年終前月份預(yù)計數(shù)推算年度數(shù)）與以前年度同期實際（審計數(shù)）比較，進(jìn)行分析性測試，觀察其是否正常，有無虛假情節(jié)。如承包經(jīng)營等，應(yīng)特別關(guān)注其虛盈或潛在損失，必要時應(yīng)在審計報告予以保留意見說明。（4）制度和授權(quán)存在缺陷：小型企業(yè)一般因為業(yè)主（經(jīng)理）直接管理企業(yè)，通常缺乏正式的管理制度和業(yè)務(wù)報告制度。一般是業(yè)主具有決策與經(jīng)營者的雙重身份。 進(jìn)行實質(zhì)性測試時，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注可能導(dǎo)致小型企業(yè)會計報表產(chǎn)生重大錯誤或漏報的下列情況：（1）為減少納稅等目的而少計收入或多計費用,以及低估銷售價格或高估進(jìn)貨價格；（2）為逃避個人和企業(yè)所得稅的目的而將應(yīng)由業(yè)主或高層管理人員私人負(fù)擔(dān)的費用開支，列記入企業(yè)的成本、費用。：“小型企業(yè)基本情況調(diào)查問卷及審計計劃”（附件2）了解企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部控制等情況，并代替審計計劃編制工作。，進(jìn)行補審和完整工作底稿。使充分、有效地發(fā)揮審計人員潛能，科學(xué)安排工作。應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德準(zhǔn)則，執(zhí)行審計業(yè)務(wù)保持形式上和實質(zhì)的獨立、容觀、公正原則，為被審計單位代理記賬等會計服務(wù)的人員，必須回避執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。（含被審計單位不同意調(diào)整事項），編制“未調(diào)整不符事項匯總表”（附件4），匯總不符事項合計數(shù)，分析對重要性水平的影響。，庫存現(xiàn)金如由業(yè)主親自保管，并與其私人現(xiàn)金混淆，對實地盤存數(shù)難以確認(rèn)，或者難執(zhí)行實地盤存程序的，應(yīng)由業(yè)主出具證明，并在工作底稿予以說明，如其庫存現(xiàn)金余額超過資產(chǎn)總額百分一的，應(yīng)出具保留意見審計報告。、記賬憑證，檢查銷售收入的真實性和正確性。，應(yīng)當(dāng)了解委托人是否為該小型企業(yè)的業(yè)主，或是業(yè)主授權(quán)的經(jīng)理或其他人員。業(yè)主（經(jīng)理）對企業(yè)一般是施行強有力的監(jiān)督控制，對重要業(yè)務(wù)甚至親自兼任。凡不符合小型企業(yè)特征的企業(yè)，其會計報表審計業(yè)務(wù)不適用本指南，而應(yīng)按與該行業(yè)有關(guān)的年度會計報表審計的規(guī)定執(zhí)行。(2)資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的對利潤有重大影響的異常交易。小型企業(yè)審計業(yè)務(wù)的實施，業(yè)務(wù)項目嚴(yán)禁單人執(zhí)業(yè)。（又稱PBC表）提交被審計單位，要求隨年度會計報表編制完成后，及時填制各會計科目審計準(zhǔn)備表，實施審計時作為審計底稿附件。，并經(jīng)該單位總經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽名認(rèn)可。若主管合伙人認(rèn)為問題重大需提交專業(yè)技術(shù)委員會討論處理的，由主管合伙人全程辦理。,是否管理財務(wù)會計工作。當(dāng)完成每個審計區(qū)域后，便應(yīng)將工作底稿交項目負(fù)責(zé)人復(fù)核。“索引號”。（3）編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表，并與上年同期比較，發(fā)現(xiàn)重大波動和異常情況，應(yīng)當(dāng)查明原因作必要調(diào)整或適當(dāng)處置。，指派項目小組成員，安排審計日程等。（2）管理人員會計知識有限：大多數(shù)小型企業(yè)的管理人員重視于產(chǎn)品銷售、市場及產(chǎn)品開發(fā)等經(jīng)營活動，而不太重視財務(wù)會計工作，并多數(shù)缺乏必備的會計知識。深圳xx會計師事務(wù)所有限公司小型企業(yè)審計指南