【正文】 工薪酬——職工福利 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金（三）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提與交納借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間工人的工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用（廠部管理人員工資） 銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售部門人員工資） 在建工資（工程人員工資） 其他業(yè)務(wù)成本（其他部門人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款七．應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交增值稅1. 國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資：借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款2. 接受投資的處理借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本資本公積3. 接受應(yīng)稅勞務(wù)借：生產(chǎn)成本/委托加工物資/管理費(fèi)用等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款借：材料采購(gòu)/庫(kù)存商品（買價(jià)－增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (買價(jià)13％)貸：應(yīng)付賬款/銀行存款借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6. 視同銷售行為的處理借：在建工程長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)付職工薪酬?duì)I業(yè)外支出等貸：庫(kù)存商品/原材料 （按成本轉(zhuǎn)賬）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅） 借：在建工程 （購(gòu)買用于在建工程） 應(yīng)付職工薪酬 （購(gòu)買用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （非正常損失物資） 貸：原材料/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（1）上交本月應(yīng)交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款（2）上交上月應(yīng)交未交增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款（1）結(jié)轉(zhuǎn)本月未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（1）購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：借：原材料/在途物資/材料采購(gòu)12貼現(xiàn)月數(shù)貼庫(kù)存現(xiàn)金額＝到期值－貼現(xiàn)利息借：銀行存款（貼庫(kù)存現(xiàn)金額）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）　貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值）3．票據(jù)到期時(shí)：（1）承兌人如約付款：持票到期：不帶息票據(jù)　　　借：銀行存款（票據(jù)面值）　貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值）帶息票據(jù) 借：銀行存款（票據(jù)面值）　貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值）　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息）（持有期間未計(jì)提利息）或　　　　　借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)賬面價(jià)值）（持有期間已計(jì)提利息）或　　　　　借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)賬面價(jià)值）　財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提的利息）（持有期間計(jì)提一部分利息） （2）承兌人無力承付：（商業(yè)承兌匯票）①持票到期的票據(jù)不帶息票據(jù)　　借：應(yīng)收賬款（票據(jù)面值）　貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值）帶息票據(jù) 借：應(yīng)收賬款（到期值）　貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)金額）　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）②背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)　　借：應(yīng)收賬款（到期值）貸：銀行存款（到期值）?。o款支付時(shí)計(jì)入應(yīng)付賬款）③辦理貼現(xiàn)的票據(jù)：　　借：應(yīng)收賬款（到期值）　　貸：銀行存款（到期值）（無款支付時(shí)計(jì)入短期借款）五．預(yù)付賬款的核算1．預(yù)付貨款時(shí)：　　借：預(yù)付賬款（預(yù)付金額）貸：銀行存款（預(yù)付金額）2，采購(gòu)物資時(shí)：　　借：材料采購(gòu)／原材料／庫(kù)存商品（采購(gòu)成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（借方合計(jì)金額）３．補(bǔ)付貨款時(shí)：　　借：預(yù)付賬款（補(bǔ)付金額）貸：銀行存款（補(bǔ)付金額）六．其他應(yīng)收款的核算1．備用金的核算（1）一次性備用金：領(lǐng)取時(shí)作為暫借款：借：其他應(yīng)收款—ＸＸＸ　貸：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款報(bào)銷時(shí)多退少補(bǔ)：多退時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金（退回多余款）　　管理費(fèi)用（實(shí)報(bào)金額）　貸：其他應(yīng)收款—ＸＸＸ（預(yù)借額）少補(bǔ)時(shí)：借：管理費(fèi)用（實(shí)報(bào)金額）　貸：其他應(yīng)收款—ＸＸＸ（預(yù)借額）　　　庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)付不足額）（2）定額備用金：領(lǐng)取時(shí)處理方法與一次性備用金相同。借：銀行存款（實(shí)際收到金額＝賬面價(jià)值）　貸：應(yīng)收賬款（賬面價(jià)值）三． 按應(yīng)收賬款余額的百分比計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的核算。借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備） 貸：壞賬準(zhǔn)備（當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備）（2）計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為負(fù)數(shù)時(shí)：沖銷多提壞賬。發(fā)生短缺和損耗時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　貸：在途物資　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）查明原因后：借：應(yīng)收賬款（款已付）應(yīng)付賬款（款未付）其他應(yīng)收款（運(yùn)輸單位責(zé)任）營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失）管理費(fèi)用（無法收回的其他損耗）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2．自制材料收入借：原材料　貸：生產(chǎn)成本3．材料發(fā)出的核算借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門領(lǐng)用用于產(chǎn)品生產(chǎn)）制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門領(lǐng)用用于車間一般耗用的）管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門領(lǐng)用的）銷售費(fèi)用（產(chǎn)品銷售過程中領(lǐng)用的）應(yīng)付職工薪酬（醫(yī)務(wù)福利部門領(lǐng)用的）在建工程（工程施工領(lǐng)用的）長(zhǎng)期股權(quán)投資（對(duì)外投資領(lǐng)用的）營(yíng)業(yè)外支出（對(duì)外捐贈(zèng)領(lǐng)用的） 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（基建、福利）二．材料收發(fā)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算１．材料收入的核算1外購(gòu)材料收入①材料與賬單同時(shí)到達(dá)。183