【正文】 攤銷】=應(yīng)收利息利息收入(溢價(jià)正，折價(jià)負(fù))【未攤銷溢折價(jià)】=溢折價(jià)總額本期攤銷數(shù)(A)、溢價(jià)時(shí)，多收款，多付利息 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益?zhèn)⑹找? 長(zhǎng)期債權(quán)投資x債券投資（溢價(jià)）(B)、折價(jià)時(shí)，少收款，少付利息?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益(正數(shù)時(shí)沖減，否則全部作為收益。借：投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：委托加工物資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1稅率）。 貸：材料成本差異（正差用藍(lán)字，負(fù)用紅字）零售價(jià)法成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率　例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）貸：實(shí)收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）C、申請(qǐng)貼現(xiàn)貸：資本公積其他資本公積借：現(xiàn)金 盈利借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：本年利潤(rùn)1 其他業(yè)務(wù)收入 貸：庫(kù)存商品 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：原材料 （應(yīng)付帳款、票據(jù)） 借：原材料 采購(gòu)原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 貸：庫(kù)存商品1 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅 —教育費(fèi)附加 地方教育費(fèi)附加1結(jié)轉(zhuǎn)廠部費(fèi)用借：本年利潤(rùn) 發(fā)生借款利息① 收入借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金） 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 計(jì)交所得稅借：所得稅費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)① 虧損借：利潤(rùn)分配貸：本年利潤(rùn)第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1．現(xiàn)金⑴備用金①開(kāi)立備用金借：其他應(yīng)收款－備用金 貸：現(xiàn)金②報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金（報(bào)銷不用備用金科目核算）③撤銷或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款－備用金⑵現(xiàn)金長(zhǎng)短款①庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人） 　營(yíng)業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）②庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用－現(xiàn)金短缺（無(wú)法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）接受捐贈(zèng)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳 補(bǔ)充部分B、投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 借：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）存貨的期末計(jì)價(jià)計(jì)劃成本法A、付款、發(fā)票到達(dá) 貸：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）借：原材料(庫(kù)存商品) 持股比例達(dá)35％，改用權(quán)益法核算。 借：銀行存款 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備XX單位 投資收益(借為損失，貸為收益，由差額確定) 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備［先恢復(fù)］ 長(zhǎng)期股權(quán)投資XX單位［處置時(shí)賬面余額］ 應(yīng)交稅金［除所得稅外］ 同時(shí)： 借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積【長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額】=投資成本+損益調(diào)整+股權(quán)投資差額?！　?七)以承諾方式取得的流通權(quán)　　（八）取得流通權(quán)的非流通股份出售的會(huì)計(jì)處理　　按出售的部分按比例予以結(jié)轉(zhuǎn)。 若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用⑩無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)⑾計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⑿2．其他資產(chǎn)①長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。（4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅ii個(gè)人所得稅（單位代扣代交書(shū)上沒(méi)有的內(nèi)容）借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅（5）資源稅①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅③收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購(gòu)/原材料 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅［代扣代繳，進(jìn)入成本］ 銀行存款④外購(gòu)液體鹽加工固體鹽i外購(gòu)液體鹽借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅［可抵扣的］ 貸：銀行存款ii銷售固定鹽 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 ［按貸方余額上交］（6）城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7）。折溢價(jià)) 貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時(shí)處理借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出 貸：銀行存款③到期償還本息借：應(yīng)付短期債券 貸：銀行存款①預(yù)收時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款②發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 銀行存款 （運(yùn)雜費(fèi)）③補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款①支付職工工資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金②月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員） 管理費(fèi)用（廠部行政管理人員） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 在建工程（在建工程人員） 應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)付款（工會(huì)人員） 貸：應(yīng)付工資①提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。? 貸：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分配－提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)②支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。同時(shí)，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的　　（九）企業(yè)應(yīng)在其資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)單列“股權(quán)分置流通權(quán)”項(xiàng)目反映；應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)單列“應(yīng)付權(quán)證”項(xiàng)目反映。（1）、認(rèn)購(gòu)權(quán)證持有人行使認(rèn)購(gòu)權(quán)向企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股份時(shí)：借：銀行存款　　?。凼盏降膬r(jià)款］　　股權(quán)分置流通權(quán)　　［行權(quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額］　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 ［減少股份部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值］　　　　投資收益　?。鄄铑~部分，或借］（2）、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)格的差價(jià)部分的：借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。蹖?shí)際支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時(shí)注銷相關(guān)認(rèn)購(gòu)權(quán)證的記錄。A與B所得稅率均為33％，股權(quán)投資差額10年攤銷。貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本法 1取得 （1）購(gòu)買(mǎi) 　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 　 貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)） 　銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)） 　　 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款（2）收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益(差額部分)1日常事務(wù)（1）追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（3）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司【投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益】=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）○我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。 C、支付消費(fèi)稅 借方（超支）： 借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）B、入庫(kù) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：所得稅費(fèi)用1 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1 營(yíng)業(yè)外支1 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1 貸：管理費(fèi)用1 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款 借：生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本 借：應(yīng)付職工薪酬工資 平時(shí)車間費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）② 營(yíng)業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用借：本年利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)支出繳納所得稅 借：應(yīng)收賬款X公司 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額）　 財(cái)務(wù)費(fèi)用　 銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益＝補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補(bǔ)價(jià) 銀行存款（＝補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 借：應(yīng)付福利費(fèi) 借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工） B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)4 500 000元，2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000。 【賬面價(jià)值】=長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額減值準(zhǔn)備貸方余額股權(quán)分置改革(一)支付現(xiàn)金方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。壑Ц兜慕痤~］　　貸：銀行存款(二)送股或縮股方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　 ?。鬯凸苫蚩s股部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值］ 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 ?。蹤?quán)益法核算的，要按比例貸記相關(guān)明細(xì)科目］(三)發(fā)行認(rèn)購(gòu)權(quán)證方式　　將認(rèn)購(gòu)權(quán)證直接送給流通股股東的，發(fā)行的認(rèn)購(gòu)權(quán)證在相關(guān)備查登記簿中予以登記。企業(yè)出售取得流通權(quán)的非流通股時(shí)，借：銀行存款［收到的金額］　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 ?。鄢鍪酃煞莶糠炙鶎?duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值］　　　　投資收益　?。郯床铑~，借或貸］　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)分置流通權(quán)成本：借：投資收益　　貸：股權(quán)分置流通權(quán)按照，”科目，按照，科目，按其差額，貸記或借記“”科目。i發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款ii攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第七章 負(fù)債 (一)流動(dòng)負(fù)債（略）（見(jiàn)表格）⑴借款時(shí)借：銀行存款 貸：短期借款 ⑵按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出 貸：預(yù)提費(fèi)用⑶到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款①收到債券款借：銀行存款 貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)②計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息177