【正文】 i發(fā)生時借：長期待攤費用 貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：長期待攤費用第七章 負債 (一)流動負債（略）（見表格）⑴借款時借：銀行存款 貸：短期借款 ⑵按月預提利息借：財務費用 －利息支出 貸：預提費用⑶到期還本付息時借：短期借款預提費用財務費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款①收到債券款借：銀行存款 貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款)②計提利息借：財務費用(票面利息177。 【賬面價值】=長期股權投資賬面余額減值準備貸方余額股權分置改革(一)支付現(xiàn)金方式借：股權分置流通權　?。壑Ц兜慕痤~］　　貸：銀行存款(二)送股或縮股方式借：股權分置流通權　 ?。鬯凸苫蚩s股部分所對應的長期股權投資賬面價值］ 貸：長期股權投資　 ?。蹤嘁娣ê怂愕?，要按比例貸記相關明細科目］(三)發(fā)行認購權證方式　　將認購權證直接送給流通股股東的，發(fā)行的認購權證在相關備查登記簿中予以登記。 借：應付福利費 銀行存款（＝補價+相關稅費）（2）收到補價借：原材料（應收賬款進項稅補價+相關稅費） 財務費用　 其他業(yè)務支出 營業(yè)外收入 借：銀行存款（應收帳款、應收票據） 平時車間費用 借：應付職工薪酬工資 借：生產成本 借：生產成本 借：生產成本 應交稅金—應交增值稅—進項稅額貸：銀行存款 借：主營業(yè)務成本 貸：管理費用1 貸：應交稅費—應交所得稅1 應交稅金－應交增值稅（銷項稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：原材料（應收賬款進項稅+補價+相關稅費）貸：待轉資產價值接受捐贈非現(xiàn)金資產準備借：物資采購（實際成本）應交稅金應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應付賬款）B、入庫借方（超支）：A與B所得稅率均為33％，股權投資差額10年攤銷。同時，按應結轉的　?。ň牛┢髽I(yè)應在其資產負債表中的長期資產項目內單列“股權分置流通權”項目反映；應在流動負債項目內單列“應付權證”項目反映。（4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應交稅金－應交所得稅ii個人所得稅（單位代扣代交書上沒有的內容）借：應付工資 貸：應交稅金－應交個人所得稅（5）資源稅①銷售應稅產品借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交資源稅②自產自用應稅產品借：生產成本/制造費用 貸：應交稅金－應交資源稅③收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本借：物資采購/原材料 貸：應交稅金－應交資源稅［代扣代繳，進入成本］ 銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購 應交稅金－應交資源稅［可抵扣的］ 貸：銀行存款ii銷售固定鹽 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交資源稅 ［按貸方余額上交］（6）城建稅借：主營業(yè)務稅金及附加/其他業(yè)務支出 貸：應交稅金－應交城市維護建設稅（7）?！　?七)以承諾方式取得的流通權　　（八）取得流通權的非流通股份出售的會計處理　　按出售的部分按比例予以結轉。持股比例達35％，改用權益法核算。 借：物資采購 應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）存貨的期末計價計劃成本法A、付款、發(fā)票到達借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產準備 補充部分B、投資者投入借：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：待轉資產價值接收貨幣性資產價值 結轉凈利潤① 計交所得稅借：所得稅費用 結轉各項收入借：主營業(yè)務收入 地方教育費附加1結轉廠部費用借：本年利潤 —教育費附加 貸：應交稅費—城建稅 采購原材料 （應付帳款、票據） 貸：原材料 貸：應付職工薪酬工資 貸：應付職工薪酬福利費 貸：庫存商品 貸：本年利潤1借：現(xiàn)金貸：資本公積其他資本公積 借：銀行存款 應交稅金應交增值稅（銷項稅） 貸：材料成本差異（正差用藍字，負用紅字）零售價法成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價（銷售收入）*成本率　例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。 【應沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應享有的投資收益(正數(shù)時沖減，否則全部作為收益。　　將認購權證以一定價格出售給流通股股東的：借：銀行存款　貸：應付權證（1）、認購權證持有人行使認購權向企業(yè)購買股份時：借：銀行存款　　?。凼盏降膬r款］　　股權分置流通權　?。坌袡鄡r低于股票市場價格的差額］　　應付權證　　?。坌袡嗖糠謾嘧C的金額］　　貸：長期股權投資　 ［減少股份部分所對應的長期股權投資賬面價值］　　　　投資收益　?。鄄铑~部分，或借］（2）、要求以現(xiàn)金結算行權價低于股票市場價格的差價部分的：借：應付權證　　?。坌袡嗖糠謾嘧C的金額］　　股權分置流通權　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　?。蹖嶋H支付的金額］　　認購權證存續(xù)期滿，“應付權證”科目的余額應首先沖減“股權分置流通權”科目，“股權分置流通權”科目的余額沖減至零后，“應付權證”科目的余額計入“資本公積”科目。①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配應付股利 貸：應付股利 注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調整會計報告年度相關項目的年初數(shù)（以董事會多為例）借：應付股利 盈余公積 貸：利潤分配未分配利潤①提取工會經費借：管理費用（工資總額2％） 貸：其他應付款工會經費②提取職工教育經費借：管理費用（工資總額％） 貸：其他應付款職工教育經費③應付經營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應付款④收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款 貸：其他應付款①應交教育費附加(按流轉稅比例)借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務）其他業(yè)務支出（其他業(yè)務）固定資產清理（銷售不動產有關） 貸：其他應交款應交教育費附加②礦產資源補償費i按月計提時(按月礦產品銷售收入)借：管理費用礦產資源補償費 貸：其他應交款應交礦資償費ii收購未稅礦產品代扣代繳，計入成本借：物資采購 貸：其他應交款應交礦資償費②住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費用住房公積金 貸：其他應交款應交住房公積金ii應由職工個人交納的住房公積金借：應付工資 貸：其他應交款應交住房公積金iii實際上交時借：其他應交款應交住房公積金 貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處理。第六章 無形資產及其他資產(第4部分)1．無形資產①購入的無形資產借：無形資產（實際支付價款） 貸：銀行存款②投資者投入借：無形資產（投資雙方確認價） 貸：實收資本/股本如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產（投資方賬面價值） 貸：實收資本/股本③接受捐贈(P140，書上先貸記“待轉資產價值接受捐贈非貨幣性資產價值)借：無形資產（憑據金額＋支付的相關稅費） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應交稅金（相關稅費）④自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出 借：無形資產（確定的實際成本） 貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應付工資⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權借：無形資產－土地使用權（實際支付價款） 貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程 貸：無形資產－土地使用權⑥用無形資產對外投資，比照非貨幣性交易⑦出售無形資產（即轉讓所有權）借：銀行存款 無形資產減值準備 [營業(yè)外支出－出售無形資產損失] 貸：無形資產 應交稅金應交營業(yè)稅 [營業(yè)外收入－出售無形資產收益]⑧出租無形資產（即轉讓使用權）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入結轉發(fā)生的相關支出借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅）貸：銀行存款⑨攤銷（期限一經確定，不能改） 借：管理費用（自用的無形資產） 其他業(yè)務支出（出租的無形資產） 貸：無形資產（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產攤銷期：當月增加的無形資產，當月開始攤銷，當月減少的無形資產，當月不再攤銷。 減值時： 借： 投資收益計提的長期投資減值準備12 資本公積XX單位(股權投資準備)2 貸：長期投資減值準備XX單位1 價值恢復時，先恢復減值準備部分 借：長期投資減值準備XX單位1 貸：投資收益計提的長期投資減值準備12 資本公積XX單位(股權投資準備)2如果計提減值準備的長期股權投資，其價值在處置時沒完全恢復，應將處置收入先恢復提取減值準備時沖減的資本公積準備金額。借：管理費用計提的存貨低價準備 5月末成本?。?400+15003458＝442萬元委托加工物資委托方： A、 借：委托加工物資借：生產成本、制造費用、營業(yè)營業(yè)費用等 銀行存款（相關費用） 應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：應收賬款 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 貸：制造費用 財務費用 應交稅金應交所得稅2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款②用此專款購貨借：物資采購　　應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴直接轉銷法①實際發(fā)生損失時借：管理費用壞賬損失 貸：應收賬款②重新收回時借：應收賬款 貸：管理費用壞賬損失借：銀行存款 貸：應收賬款⑵備抵法①提取壞賬準備金時借：管理費用壞賬損失 貸：壞賬準備②發(fā)生壞賬時借：壞賬準備 貸：應收賬款③重新收回時借：應收賬款 貸：壞賬準備借：銀行存款 貸：應收賬款5．應收票據(見后)A、收到銀行承兌票據 貸：原材料（等） 借：材料成本差異貸：材料成本差異計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率＝（月初結存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）D、結轉本月材料成本差異銷售成本＝100000*80％＝80000元毛利率法銷售成本銷售收入毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24％，求5月末成本。 增值稅＝加工費*稅率 借：應收利息 長期債權投資x債券投資（折價） 貸：投資收益?zhèn)⑹找?D、可轉換公司債券（1）取得時 借：長期債權投資x可轉換公司債券投資（債券面值） （溢價） 貸：銀行存款（2）計提利息 借：長期債權投資x可轉換公司債券投資（應計利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉換時（本例成本法） 借：長期股權投資x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長期債權投資x可轉換公司債券投資（面值） （溢價）..未攤銷部分 （應計利息）E、各投資項目的處置 借：銀行