【正文】 72 000以現(xiàn)金發(fā)放工資，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬 72 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 72 000若飯店通過(guò)銀行發(fā)放工資，則可將后兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄合并成一個(gè)分錄。它主要包括基本工資、工資性津貼和獎(jiǎng)金。因此，采用此種方法，在實(shí)際工作中應(yīng)加強(qiáng)材料管理，嚴(yán)格各項(xiàng)手續(xù)制度和內(nèi)部控制。藍(lán)字領(lǐng)料單作為下月初領(lǐng)料憑證，記入下月成本。（1）領(lǐng)料制企業(yè)生產(chǎn)耗用原材料①原材料領(lǐng)用的核算飯店和大中型飲食服務(wù)企業(yè)一般均設(shè)有原材料倉(cāng)庫(kù)和保管人員，并采用“領(lǐng)料制”方法管理原材料收、發(fā)、存情況。因此，旅游飯店在進(jìn)行客房部的會(huì)計(jì)核算時(shí)，可以只設(shè)立“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)核算其費(fèi)用消耗，而不設(shè)立“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)核算其成本。它是指接待旅游者計(jì)劃外增加游覽項(xiàng)目和風(fēng)味餐等時(shí)發(fā)生的費(fèi)用。它是指旅行社接待包價(jià)旅游團(tuán)體或個(gè)人按規(guī)定開(kāi)支的住房費(fèi)、餐費(fèi)、旅游交通費(fèi)、陪同費(fèi)、文雜費(fèi)和其他費(fèi)用。它是指除以上三種支出外的其他直接支出，如企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，出售除商品以外的存貨的實(shí)際成本。（12）為旅游者支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)用。（4）旅游者觀看文藝節(jié)目，參加娛樂(lè)活動(dòng)而支付給文化或其他部門(mén)的費(fèi)用。費(fèi)用按發(fā)生的環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的不同可分為營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三類(lèi)。10 旅游企業(yè)費(fèi)用與成本的核算【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解旅游企業(yè)費(fèi)用與成本的基本概念及組成內(nèi)容，二者之間的聯(lián)系與區(qū)別；掌握費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量方法，成本的計(jì)算方法；重點(diǎn)掌握費(fèi)用與成本的核算方法。企業(yè)會(huì)計(jì)制度中將費(fèi)用定義為：“費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出”。旅游企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本是指旅游企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括直接材料、代收代付費(fèi)用，商品進(jìn)價(jià)和其他直接費(fèi)用等四項(xiàng)。（3）為旅游者支付的市內(nèi)和市郊車(chē)船費(fèi)，超公里費(fèi)，游江、游湖費(fèi)等。（l1）按規(guī)定上交旅游主管部門(mén)的宣傳費(fèi)。因此，會(huì)計(jì)制度規(guī)定，為簡(jiǎn)化飯店的會(huì)計(jì)核算，除出售商品和耗用原材料、燃料的商品部、餐飲部按其銷(xiāo)售的商品和耗用的原材料、燃料計(jì)算營(yíng)業(yè)成本以外，其他各種服務(wù)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，均不核算營(yíng)業(yè)成本，而將其因提供服務(wù)而發(fā)生的各種支出，分別記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中。 飲食企業(yè)生產(chǎn)耗用原材料總成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)區(qū)分領(lǐng)料制和非領(lǐng)料制兩種情況。其具體手續(xù)是：月末由廚房根據(jù)實(shí)際盤(pán)存數(shù)填制紅、藍(lán)字領(lǐng)料單各一份，用紅字領(lǐng)料單作為當(dāng)月月末退料的憑證，沖減當(dāng)月成本。其計(jì)算公式如下：本期已銷(xiāo)飲食制品原材料成本=“原材料”賬戶(hù)期初余額+本期購(gòu)進(jìn)原材料總額期末倉(cāng)庫(kù)、廚房的原材料、半成品、成品盤(pán)存額“原材料”賬戶(hù)余額為58000元，本月購(gòu)進(jìn)原材料總額98000元，月末庫(kù)房盤(pán)存額41000元，廚房盤(pán)存額4000元，計(jì)算本月耗用原材料成本和作會(huì)計(jì)分錄如下：本期已銷(xiāo)飲食制品原材料成本 = 58 000 + 98 000 （41 000 + 4 000）= 111 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 111 000 貸：原材料 111 000這種方法簡(jiǎn)便易行，但不夠嚴(yán)謹(jǐn)，難以查明原材料溢余、差錯(cuò)、短缺的原因，客易掩蓋在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的間題。它是旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的活勞動(dòng)耗費(fèi)，也是費(fèi)用的一個(gè)重要組成部分。，按規(guī)定要從員工應(yīng)發(fā)工資總額中提取12%福利費(fèi)。財(cái)務(wù)部審核有關(guān)單據(jù)憑證無(wú)誤后，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 2 600 庫(kù)存現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款 3 000，培訓(xùn)完后，付給該專(zhuān)家培訓(xùn)費(fèi)600元現(xiàn)金。預(yù)提時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)。(2）增值稅，指以產(chǎn)品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)新增加的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。但是，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按l5%稅率征收企業(yè)所得稅。但對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。旅游企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅，會(huì)計(jì)上通過(guò)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)核算。該旅行社計(jì)提本年度應(yīng)納所得稅額時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 74 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 74 000將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)為本年利潤(rùn)時(shí)，作分錄如下：借：本年利潤(rùn) 74 000 貸：所得稅費(fèi)用 74 000以銀行存款交納所得稅時(shí)，作分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 74 000 貸：銀行存款 74 000【思考題】 ？費(fèi)用的組成內(nèi)容有哪些？？旅游企業(yè)的成本包括哪些內(nèi)容？？稅金的類(lèi)別有哪些？。 ，屬于資本性支出的內(nèi)容有（ ）。（ ）7.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。要求：根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 11 / 11