【正文】 等方面，對(duì)旅游企業(yè)的核算要點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要?dú)w納和探討。由于行業(yè)特點(diǎn)，注定了旅游企業(yè)基本上不存在存貨核算的問題。支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)用時(shí)候，使用應(yīng)付帳款科目，不在本科目核算。以下是企業(yè)核算的一般步驟：　　收到當(dāng)期旅游團(tuán)款時(shí)：　　DR：現(xiàn)金（銀行存款）　　 CR：預(yù)收帳款　　收到前期旅游團(tuán)款時(shí)：　　 DR：現(xiàn)金（銀行存款）　　 CR：應(yīng)收帳款　　支付當(dāng)期旅游團(tuán)款時(shí)：　　 DR：預(yù)付帳款　　 CR：現(xiàn)金（銀行存款）　　支付前期旅游團(tuán)款時(shí)：　　DR：應(yīng)付帳款　　CR：現(xiàn)金（銀行存款）　　期末結(jié)轉(zhuǎn)收入　　DR：預(yù)收帳款 （收當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）　　DR：應(yīng)收帳款 （當(dāng)期合同金額收當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）　　 CR：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （當(dāng)期旅游合同金額）　　期末結(jié)轉(zhuǎn)成本　　 DR：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實(shí)際費(fèi)用）　　 CR：預(yù)付帳款 （支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）　　 CR：應(yīng)付帳款 （當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實(shí)際費(fèi)用支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）　　三、注意點(diǎn)：　　在具體運(yùn)用應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款及預(yù)收帳款科目時(shí)，需要設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目有旅行社、客房，客車出租等服務(wù)業(yè)務(wù)，也有商品經(jīng)銷業(yè)務(wù)，還有餐飲生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)。因此，主要是使用“營(yíng)業(yè)成本”和“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”兩個(gè)科目核算企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門成本費(fèi)用開支。 （2）營(yíng)業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目： ①職工工資：指部門管理人員和服務(wù)人員的工資，根據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提。 ⑨低值易耗品攤銷：指企業(yè)使用的低值易耗品攤?cè)氡酒诘慕痤~。 16）租賃費(fèi)：指部門向外單位租賃財(cái)產(chǎn)支付的費(fèi)用。 23）廣告費(fèi)：為推廣業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)支出。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 1 主要會(huì)計(jì)科目 旅游企業(yè)在財(cái)務(wù)核算方面，最常用的科目是涉及資金收付的會(huì)計(jì)科目。 注意點(diǎn)：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)，旅游合同。此外，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)清理，防止形成呆壞賬。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要審核旅游計(jì)劃調(diào)度單是否由計(jì)調(diào)部門填制并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。一般核算步驟為： 預(yù)收客戶當(dāng)期旅游團(tuán)款時(shí)： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：預(yù)收賬款XX團(tuán) 收到前期旅游團(tuán)款時(shí)： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應(yīng)收賬款XX團(tuán) 支付當(dāng)期旅游團(tuán)款時(shí)： 借：預(yù)付賬款XX團(tuán) 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 支付前期旅游團(tuán)款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款XX團(tuán) 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 期末結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：預(yù)收賬款 （收當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）XX團(tuán) 應(yīng)收賬款 （當(dāng)期合同金額收當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）XX團(tuán) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期旅游合同金額） 計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅（按照銷售收入扣除銷售成本后的毛利額乘以適用稅率確認(rèn)） 應(yīng)交稅金城建稅 其它應(yīng)交款教育費(fèi)附加 其它應(yīng)交款地方教育費(fèi)附加 期末結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實(shí)際費(fèi)用） 貸：預(yù)付賬款 （支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）XX團(tuán) 應(yīng)付賬款 （當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實(shí)際費(fèi)用支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）XX團(tuán) 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他應(yīng)收款（導(dǎo)游預(yù)支的旅游團(tuán)費(fèi)用）XX導(dǎo)游 4 財(cái)務(wù)核算管理的注意點(diǎn) 注意“現(xiàn)金”旅游款項(xiàng)的核算 旅游業(yè)務(wù)涉及收取現(xiàn)金情況較多，致使“現(xiàn)收現(xiàn)付”現(xiàn)象（即：將收到游客的現(xiàn)金直接用于旅游款項(xiàng)的支付）時(shí)有發(fā)生。旅行社財(cái)務(wù)管理制度　一、對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求　　所有參與財(cái)務(wù)管理的人員要有高度責(zé)任心， 工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，按章辦事?！　∞k公開支5000元以上必須經(jīng)總經(jīng)理簽字同意，若時(shí)間緊急且有人外出必須電話征求同意后方可執(zhí)；500元以下（含500元）由總經(jīng)理簽字?！　∷袌F(tuán)隊(duì)在報(bào)帳時(shí)必須有合同、計(jì)調(diào)部預(yù)算單、行程、報(bào)銷清單、意見反饋表、導(dǎo)游日志，缺一不可，否則不給予報(bào)帳?！　￠T市部每月來總公司報(bào)2次帳，并匯報(bào)門市部的近期情況。