【正文】 １＋17%）17%＝（元）。（1＋17%）17%18247。（1＋17%）＝（元）。（２）個(gè)人所得稅：（同上）。從以上分析可以看出，顧客購(gòu)買(mǎi)價(jià)值100元的商品，商家同樣是讓利30元，但對(duì)于商家來(lái)說(shuō)稅負(fù)和利潤(rùn)卻大不相同。故，甲企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額=17%102=（萬(wàn)元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（7%+3%）=（萬(wàn)元）獲得利潤(rùn)==（萬(wàn)元）方案二：租賃期滿(mǎn)后，設(shè)備的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收營(yíng)業(yè)稅。（1＋17%）60247。（1＋17%）60247。合計(jì)應(yīng)繳增值稅＝＋＝（元）。（1＋17%）60247。該集團(tuán)公司2004年度合計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：125+100+60=285（萬(wàn)元）（2）若A、B、C、D為分公司，本身不獨(dú)立核算，那么，各分支機(jī)構(gòu)的年度計(jì)稅所得額都要并入總機(jī)構(gòu)繳納所得稅。643%+405%+38005%=(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2396288貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2396288項(xiàng)目五一、判斷題1. 2 3. √ 4. 5. 6. 7. √ 8. 9. 10. 二、單項(xiàng)選擇題 三、多項(xiàng)選擇題 四、業(yè)務(wù)題1\每噸關(guān)稅完稅價(jià)格=2000+1000=14600(元)應(yīng)納關(guān)稅=1460050010%=730000(元)借:在途物資 8030000 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交關(guān)稅 730000 銀行存款 73000002\關(guān)稅完稅價(jià)格=(420+80)(1+%)+10=(萬(wàn)元)應(yīng)納關(guān)稅=20%=(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=(+)17%=(萬(wàn)元)借:在途物資 6139800 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交關(guān)稅 1023300 銀行存款 5116500借:應(yīng)交稅金應(yīng)交關(guān)稅 1023300應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1043766 貸: 銀行存款 20670663\應(yīng)納出口關(guān)稅=450247。（130%）30%=27000（元）借：應(yīng)付職工薪酬 105300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 15300 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 27000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 27002\應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=68500247。 （3）免抵退稅額：4800015%=48960元 （4）由于期末留抵稅額免抵退稅額 所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為9472元 （5）免抵稅額：489609472=39488元會(huì)計(jì)分錄：（1）實(shí)現(xiàn)出口銷(xiāo)售收入時(shí)：借：銀行存款 326400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 326400 （2）實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷(xiāo)收入時(shí)：借：銀行存款 936000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）136000 （3）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期不予抵扣的稅額時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6528 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6528 （4）出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 39488 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 39488 （5）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收退稅補(bǔ)貼款借：其他應(yīng)收款 9472 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 9472項(xiàng)目三一、判斷題1. 2 √ 3. √ 4. 5. √ 6. 7. 8. √ 9. √ 10. 二、單項(xiàng)選擇題 三、多項(xiàng)選擇題 四、業(yè)務(wù)題1\應(yīng)納稅額=600100（1+5%）247。（13%）247。12+5912%=21(萬(wàn)元)借: 管理費(fèi)用 210000 貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 2100006\車(chē)船稅=20690+5600+3400=15000(元)借: 管理費(fèi)用 15000 貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車(chē)船稅 150007\車(chē)船稅=100054+20083=24800(元)借: 管理費(fèi)用 24800 貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車(chē)船稅 24800項(xiàng)目九一、判斷題1. √ 2 . √ 3. 4. 5. 6. 7. √ 8. √ 9. 10. 11. √ 12.√ 13. √ 14. 二、單項(xiàng)選擇題 三、多項(xiàng)選擇題 四、業(yè)務(wù)題1\（1）若A、B、C、D為子公司，則應(yīng)納所得稅的計(jì)算為：A公司應(yīng)納所得稅額=50025%=125（萬(wàn)元）B公司應(yīng)納所得稅額=40025%=100（萬(wàn)元）C公司應(yīng)納所得稅額=30020%=60（萬(wàn)元）D公司和總公司的虧損留作以后年度彌補(bǔ)。（２）企業(yè)所得稅：利潤(rùn)額＝70247。（1＋17%）17%＝（元）。由于贈(zèng)送的商品成本及代顧客繳納的個(gè)人所得稅款不允許稅前扣除，因此應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝[100247。（３）企業(yè)所得稅：利潤(rùn)額＝100247。3\方案一：租賃期滿(mǎn)后，設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增