【正文】 ，按租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款5. 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值扣除按照新舊程度估計(jì)的折舊后的金額借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)損溢（二） 固定資產(chǎn)折舊 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊（三） 固定資產(chǎn)后續(xù)支出1. 固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的修理費(fèi)借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：銀行存款等2. 固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的大修理支出借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款等3. 固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建借：在建工程（按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（按已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）（四） 固定資產(chǎn)清理1. 出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（按已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）2. 清理過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)等3. 取得出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理4. 應(yīng)有保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款等貸：固定資產(chǎn)清理5. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益6. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失貸：固定資產(chǎn)清理（五）在建工程1. 自營(yíng)工程（1） 工程領(lǐng)用物資借：在建工程貸：工程物資（2） 工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬 借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬（3） 使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品借：在建工程貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（4） 工程竣工決算前發(fā)生的借款利息，在應(yīng)付利息日按照借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用借：在建工程貸：應(yīng)付利息等 辦理竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息等（5） 工程試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生之初借：在建工程貸：銀行存款 形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的 借：銀行存款/庫(kù)存商品等 貸：在建工程（6） 自營(yíng)工程辦理決算竣工 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2. 出包工程（1） 按照工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的工程價(jià)款 借：在建工程 貸：銀行存款、預(yù)付賬款等（2） 工程完工收到的承包單位賬單 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（六）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)1. 外購(gòu)生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等2. 自行營(yíng)造、繁殖生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的必要支出 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) —— 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付利息等3. 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，按照其賬面余額 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) —— 成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) —— 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)4. 育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，按照其賬面余額 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 貸：消耗性生物資產(chǎn)5. 擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) —— 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 貸：銀行存款等6. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款7. 按月計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊 借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用等 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊8. 因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 借：銀行存款等（按實(shí)際收到的金額） 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（按已提折舊） 營(yíng)業(yè)外支出 —— 非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（按借方差額） 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)） 營(yíng)業(yè)外支出 —— 非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益（按貸方差額）五、 無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（一）無(wú)形資產(chǎn)1. 外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和其他支出（含相關(guān)利息費(fèi)用） 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款/應(yīng)付利息等2. 投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi) 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 資本公積3. 自行研究開發(fā)無(wú)形資產(chǎn) 借：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件的） —— 資本化支出（滿足資本化條件的） 貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付利息等研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 —— 資本化支出 月末，將“研發(fā)支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出4. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 借：管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊5. 處置無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款等（按實(shí)際收到的價(jià)款） 累計(jì)攤銷（按已計(jì)提的累計(jì)攤銷） 營(yíng)業(yè)外支出 —— 非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（按借方差額） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（按無(wú)形資產(chǎn)成本） 銀行存款（按支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)交的相關(guān)費(fèi)用） 營(yíng)業(yè)外收入 —— 非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益（按貸方差額）（二） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1. 小企業(yè)發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款、原材料等2. 攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等六、流動(dòng)負(fù)債（一）短期借款1. 借入各種短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款2. 在應(yīng)付利息日，按照短期借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息等3. 歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款（二）應(yīng)付票據(jù)1. 開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票低付貨款、應(yīng)付賬款等 借：材料采購(gòu)、在途物資、庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)2. 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款3. 支付票款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款4. 銀行承兌匯票到期無(wú)力支付票款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款（三）應(yīng)付賬款1. 購(gòu)入材料、商品等為驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付 借：在途物資（按發(fā)票賬單、隨貨通行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付的價(jià)款）2. 接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，按供應(yīng)單位的發(fā)票賬單 借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付賬款3. 償付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等（四）應(yīng)付職工薪酬1. 月份終了，將本月應(yīng)發(fā)職工薪酬進(jìn)行分配 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程等 貸：應(yīng)付職工薪酬2. 實(shí)際發(fā)放職工薪酬（支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、公會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)心給予的職工補(bǔ)償?shù)龋? 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款3. 從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個(gè)人所得稅4. 以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品（五） 應(yīng)交稅費(fèi) 1. 應(yīng)交增值稅 （1）采購(gòu)物資 借：在途物資/原材料/庫(kù)存商品等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款（按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額）購(gòu)入物資發(fā)生退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄（2）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 借：在途物資等（按買價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額） 應(yīng)交稅額 —— 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款）（3）銷售物資或提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款/銀行存款等（按收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)際的營(yíng)業(yè)收入金額） 應(yīng)交稅費(fèi)　——　應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）發(fā)生的銷售退回，作相反的