【正文】 原資產(chǎn)價(jià)值和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備對(duì)沖，做好帳務(wù)處理工作。 （三）固定資產(chǎn)減值損失的確認(rèn) 固定資產(chǎn)減值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) （1）企業(yè)的固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，減值多少，應(yīng)根據(jù)以下一種或若干種跡象判斷、確定：A、 固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值已經(jīng)大幅度下跌，并已遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于賬面資產(chǎn)的價(jià)值，按照企業(yè)報(bào)價(jià)、市價(jià)、詢證價(jià)、有關(guān)部門的報(bào)價(jià)手冊(cè)、相同案例的合同交易價(jià)等與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額確定減值金額；B、 有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或已經(jīng)發(fā)生損毀，或其他跡象表明資產(chǎn)預(yù)期為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益已遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原有的估計(jì)，按照評(píng)估價(jià)值（主要指船舶）、專業(yè)技術(shù)鑒定、咨詢報(bào)告確定的價(jià)格及其他相關(guān)資料標(biāo)明的價(jià)格與資產(chǎn)賬面價(jià)值之差確定減值金額；C、 將上述清查損失列入“按新制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目。 借出的固定資產(chǎn)，要認(rèn)真清理，清理結(jié)果與對(duì)方核對(duì)，取得一致，完善相關(guān)手續(xù)。清理出已提足折舊、待報(bào)廢和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，取得相關(guān)資料，根據(jù)具體情況確定固定資產(chǎn)損失數(shù)額及待核銷數(shù)額等；固定資產(chǎn)損失包括：①盤虧損失、②毀損報(bào)廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報(bào)廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無(wú)使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值。 （3）以上形成的財(cái)產(chǎn)損失列入“按照新會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失”項(xiàng)目。更正應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行，由此形成的損益計(jì)入“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”。四、對(duì)股票投資的清查盤點(diǎn)投資憑證，編制盤點(diǎn)表，將其與帳面核對(duì)，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、持股數(shù)量、持股比例、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值，與帳面投資成本核對(duì)，預(yù)計(jì)減值損失。應(yīng)取得確認(rèn)上述資產(chǎn)可回收金額的相關(guān)證明資料，如：公告、市場(chǎng)交易價(jià)、專業(yè)鑒定報(bào)告、咨詢、評(píng)估報(bào)告等。對(duì)已入帳無(wú)形資產(chǎn)的清查（1）逐項(xiàng)清查、核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的入帳依據(jù)、金額。 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，處理開(kāi)辦費(fèi)尚未攤銷的余額。（2）貸款方企業(yè)連續(xù)嚴(yán)重虧損，雖賬面沒(méi)有資不抵債，但是資產(chǎn)質(zhì)量差，或者主要資產(chǎn)已經(jīng)被罰沒(méi)、沒(méi)收、抵押。 第二十六條 委托貸款的清查清查方法委托貸款是核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)。 特別提示：船存燃油的清查①企業(yè)對(duì)船存燃油的清查a、各被清查企業(yè)所屬船舶，應(yīng)提供距離財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日最近的已完航次的燃油消耗報(bào)告，上報(bào)公司存貨管理部門及財(cái)務(wù)部門，由各部門根據(jù)管理權(quán)限，核對(duì)燃油數(shù)量，查找差異原因，并書面說(shuō)明；B、依據(jù)確定的存貨數(shù)量，按照存貨計(jì)價(jià)方法確定燃油金額。 （5）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌。 （5）其他發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失的存貨，應(yīng)在取得相關(guān)證據(jù)情況下確認(rèn)資產(chǎn)損失。 第二十四條 存貨的清查 存貨的清查包括原材料、燃料、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、備品配件、低值易耗品等，存貨的清查分為兩部分： 核對(duì)帳目 （1）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)核對(duì)：總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額、物資管理部門庫(kù)存物資余額（或者船存燃油臺(tái)賬與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的庫(kù)存明細(xì)賬數(shù)量）是否一致。（10）由于意外事故、貪污盜竊、詐騙、司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行等其他因素造成的損失，應(yīng)提供相關(guān)依據(jù)，如交通、公安、司法、保險(xiǎn)文書、事故報(bào)告、處理決定等。（3）債務(wù)人連續(xù)三年資不抵債、經(jīng)營(yíng)虧損，失去持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；取得債務(wù)人連續(xù)三年業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。以下清查內(nèi)容如未特別標(biāo)注“中介機(jī)構(gòu)”的，均為對(duì)企業(yè)自查的要求。企業(yè)（指企業(yè)自查）：盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，推算清查基準(zhǔn)日的現(xiàn)金實(shí)物，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表（除清查時(shí)點(diǎn)已盤點(diǎn)現(xiàn)金、編制盤點(diǎn)表），核對(duì)帳表，保證帳表、帳實(shí)相符；如存在損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。本方案清查要求、損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如與財(cái)政部日后頒布的相關(guān)規(guī)定不符，以財(cái)政部頒布的規(guī)定為依據(jù)。中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)自查的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的損失結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)置及執(zhí)行情況進(jìn)行審核，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性及內(nèi)部控制制度的有效性發(fā)表意見(jiàn)。第五章 財(cái)產(chǎn)清查的法規(guī)依據(jù)第十一條 財(cái)產(chǎn)清查工作中企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)執(zhí)行（不限于）：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等；《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；《國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的程序及報(bào)送材料的規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2001]44號(hào)）；《財(cái)政部關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì)[2002]310號(hào)）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《貫徹實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)政策銜接問(wèn)題的規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2001]17號(hào)）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其相關(guān)準(zhǔn)則問(wèn)題解答》的通知（財(cái)會(huì)[2001]43號(hào)）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施范圍有關(guān)問(wèn)題規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2001]11號(hào)）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》的通知（財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)）； 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知（會(huì)協(xié)[2002]41號(hào)）；1《中華人民共和國(guó)公司法》；1《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；1《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》；1《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》。第三章 財(cái)產(chǎn)清查的目的及作用第八條 財(cái)產(chǎn)清查的目的此次的財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)中遠(yuǎn)集團(tuán)擬申請(qǐng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，消化不良資產(chǎn)。第三條 財(cái)產(chǎn)清查工作將按照“適度規(guī)模、重點(diǎn)跟蹤”的指導(dǎo)方針，采取“充分準(zhǔn)備、統(tǒng)一部署、集中力量、分步實(shí)施”的工作原則進(jìn)行。第六條 戶數(shù)清查內(nèi)容： 一、中遠(yuǎn)集團(tuán)填制企業(yè)清查清單，包括2002年6月30日前所有在各級(jí)工商行政管理部門登記注冊(cè)的企業(yè)單位名稱。 第九條 財(cái)產(chǎn)清查的作用一、摸清中遠(yuǎn)集團(tuán)的“家底”，解決不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛帳等問(wèn)題，全面掌握中遠(yuǎn)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)的真實(shí)分布、存量、結(jié)構(gòu)和使用效益等情況，甩掉包袱，加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。 本章中我們總體框定了16項(xiàng)，在各個(gè)會(huì)計(jì)科目的清查中我們又詳細(xì)地列示了需企業(yè)提供、準(zhǔn)備的資料，請(qǐng)各被清查企業(yè)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前按本方案的要求做好資料準(zhǔn)備工作，特別是確認(rèn)清理?yè)p失和預(yù)計(jì)損失的證明資料，是此次財(cái)產(chǎn)清查中最重要也是難查找的資料。（9）在財(cái)產(chǎn)清查的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進(jìn)行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報(bào)告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況（此項(xiàng)祥見(jiàn)第十一章）；第九章 審計(jì)工作程序 第十六條 財(cái)產(chǎn)清查的審計(jì)工作程序 了解中遠(yuǎn)集團(tuán)的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行等基本情況；了解集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查的初步設(shè)計(jì)方案； 根據(jù)了解的情況，從審計(jì)角度對(duì)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查的初步設(shè)計(jì)方案提出意見(jiàn)，并參與方案的修改、制定； 根據(jù)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查的方案，結(jié)合集團(tuán)的具體情況，制定審計(jì)的總體計(jì)劃和具體工作方案； 與集團(tuán)共同討論審計(jì)工作具體方案，特別是涉及企業(yè)今后會(huì)計(jì)政策的制定及執(zhí)行情況的問(wèn)題，在保證滿足此次財(cái)產(chǎn)清查需要的前提下，還應(yīng)考慮企業(yè)今后執(zhí)行的一貫性問(wèn)題； 根據(jù)雙方討論的結(jié)果修改具體方案； 提供財(cái)產(chǎn)清查明細(xì)表版本及財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告格式，與集團(tuán)共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本； 通過(guò)中遠(yuǎn)集團(tuán)與參加財(cái)產(chǎn)清查的其他中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，提出工作要求；培訓(xùn)財(cái)產(chǎn)清查單位財(cái)務(wù)工作人員，提出財(cái)產(chǎn)清查工作要求；發(fā)放財(cái)產(chǎn)清查明細(xì)表（電子板），講解填寫規(guī)范；要求企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成自查，搜集、補(bǔ)充、完善資產(chǎn)損失證據(jù)；根據(jù)清查結(jié)果，填制資產(chǎn)清查明細(xì)表、待處理資產(chǎn)損失明細(xì)表，并按本方案的要求準(zhǔn)備好相關(guān)資料； 進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，對(duì)企業(yè)的自查結(jié)果進(jìn)行審計(jì)、確認(rèn)。第十九條 此次財(cái)產(chǎn)清查從每一個(gè)會(huì)計(jì)科目入手，涉及到企業(yè)的每項(xiàng)資產(chǎn)，因此清理?yè)p失有可能出現(xiàn)在每一個(gè)科目。（2）對(duì)于銀行存款中掛帳的存于金融、非金融機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期未收回的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，分析可回收性，如有明顯證據(jù)表明為無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)比照應(yīng)收款項(xiàng)的處理方法確認(rèn)清查損失。第二十二條 短期投資的清查短期投資清查的內(nèi)容包括：各種債券、股票、基金等。（5）當(dāng)債務(wù)人停產(chǎn)、停業(yè)，應(yīng)取得其上級(jí)主管部門有關(guān)該企業(yè)停產(chǎn)停業(yè)的批復(fù)或決議、近兩年經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表及能證明該企業(yè)已停止?fàn)I業(yè)的資料；（6）債務(wù)人連續(xù)兩年未通過(guò)年檢，應(yīng)取得相關(guān)公告及證明資料。對(duì)于掛在應(yīng)收帳款項(xiàng)下，實(shí)際上已被公司挪作它用的客戶款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)反映并說(shuō)明挪用的金額、款項(xiàng)的去向。（2）函證異地存貨，將回函結(jié)果與帳面核對(duì)，若存在差異應(yīng)查明原因，并書面說(shuō)明。如：電子產(chǎn)品、家用電器等技術(shù)密集型產(chǎn)品。當(dāng)存貨存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：（1） 已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；（2） 已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)化價(jià)值的存貨；（3） 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨； （4） 其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。 第二十五條 待攤費(fèi)用的清查： 主要檢查是否存在長(zhǎng)期掛帳應(yīng)攤未攤的費(fèi)用。逾期的委貸應(yīng)查明原因，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行函證。根據(jù)清查結(jié)果編制“委托貸款清查明細(xì)表”，申報(bào)損失的應(yīng)填制“待處理資產(chǎn)損失明細(xì)表”、“委托貸款減值準(zhǔn)備清查明細(xì)表”。 固定資產(chǎn)的修理及改良支出，若此次財(cái)產(chǎn)清查中企業(yè)已聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)其中的固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其修理及改良支出價(jià)值已計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,此處賬面金額應(yīng)并入固定資產(chǎn)。對(duì)未入帳無(wú)形資產(chǎn)的清查即以前直接進(jìn)費(fèi)用或掛往來(lái)科目、符合無(wú)形資產(chǎn)核算條件而沒(méi)有作為無(wú)形資產(chǎn)入賬的，均應(yīng)補(bǔ)充入賬，并按照受益年限進(jìn)行攤銷，由此影響的損益列入“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目。 第二十九條 長(zhǎng)期投資的清查 一、長(zhǎng)期投資的清查包括：股票投資、債券投資、對(duì)其他單位的投資；其中對(duì)企業(yè)投資包括以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及帳外資產(chǎn)（含用國(guó)內(nèi)外聯(lián)營(yíng)、合資、獨(dú)資企業(yè)分得的紅利）等各類資產(chǎn)向國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行的各種形式的投資。六、其他長(zhǎng)期投資的清查重點(diǎn)是查明投資的日期、投資成本、持股比例、投資損益的核算及回收等。 （二）長(zhǎng)期投資的損益確認(rèn)及資產(chǎn)減值的計(jì)提 資產(chǎn)減值的計(jì)提條件及判斷標(biāo)準(zhǔn) （1）有市價(jià)的長(zhǎng)期投資按照“賬面價(jià)值與市價(jià)熟低”原則計(jì)價(jià)（包括股票、債券投資的判斷）： a、市價(jià)持續(xù)２年低于賬面價(jià)值，取得兩年市場(chǎng)價(jià)； b、該項(xiàng)投資暫停交易１年或１年以上，取得暫停交易記錄或公告； C、被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，取得被投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表； D、被投資單位持續(xù)２年發(fā)生虧損；取得被投資單位兩年經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表； E、被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象，取得相關(guān)公告、清理整頓報(bào)告、法院裁定等。 （7）以上形成的財(cái)產(chǎn)損失列入“按照原會(huì)計(jì)制度清查的損失”項(xiàng)目。 對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中盤盈及以帳外資產(chǎn)購(gòu)置的資產(chǎn)，也應(yīng)按公司規(guī)定履行審批程序，而后進(jìn)行申報(bào)處理。 （1）企業(yè)的清查 ①依據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的船舶動(dòng)態(tài)表、船舶營(yíng)運(yùn)報(bào)告、船舶營(yíng)運(yùn)記錄、船舶出租協(xié)議、修理合同等與固定資產(chǎn)帳面、卡片、所有權(quán)證書等記錄的船舶名稱、數(shù)量、規(guī)格、噸位等進(jìn)行核對(duì)、確定船舶的歸屬及真實(shí)存在性。C、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)。 屬于（二）（三）項(xiàng)的要計(jì)提減值準(zhǔn)備；屬于（四）項(xiàng)的應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)賬；屬于（五）項(xiàng)的應(yīng)確認(rèn)為損失。（三）中介機(jī)構(gòu)的清查了解工程項(xiàng)目的基本情況：開(kāi)工時(shí)間、預(yù)計(jì)完工時(shí)間、資金規(guī)模等，調(diào)查分析停工原因，判斷工程性質(zhì)；凡屬于國(guó)家規(guī)定停止建設(shè)、國(guó)家或地方政策性調(diào)整壓縮的工程，應(yīng)取得有關(guān)文件或公告等，屬于報(bào)廢工程應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定的文件。 第三十三條 固定資產(chǎn)清理的清查 核查授權(quán)批準(zhǔn)文件，查明清理原因、取得相關(guān)依據(jù)，如：專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、轉(zhuǎn)讓（交易）協(xié)議、投資協(xié)議等； 與原資產(chǎn)科目?jī)r(jià)值、數(shù)量進(jìn)行核對(duì)；查明轉(zhuǎn)入時(shí)間，清理長(zhǎng)期掛帳； 對(duì)清理出的資產(chǎn)損失，如盤虧，由職能管理部門按公司管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批；如屬技術(shù)淘汰，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告。主要內(nèi)容包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收帳款、應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款以及帳外負(fù)債等。由此形成的損益計(jì)入“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”。 所有者權(quán)益的清查重點(diǎn)在于資本到位情況；對(duì)產(chǎn)權(quán)歸屬不清或有爭(zhēng)議的，要重點(diǎn)登記，按規(guī)定程序重新界定。第四十三條 集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)款的清理按規(guī)定集團(tuán)內(nèi)部單位的損失不能確認(rèn)，除非該公司出現(xiàn)破產(chǎn)、清算、被吊注銷等喪失法人實(shí)體的情形。上述函證的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)，僅供參審所參考，具體情況由各事務(wù)所運(yùn)用專業(yè)判，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平，組織企業(yè)實(shí)施函證程序。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列： 法院的證據(jù)：（1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒(méi)有；（2）破產(chǎn)判決書；（3）進(jìn)入破產(chǎn)程序。第十一章 內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求第五十一條 企業(yè)自查 清理原有內(nèi)部控制制度，編制內(nèi)部控制制度清單； 組織專門機(jī)構(gòu)，對(duì)原有內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)、測(cè)試，指出存在的問(wèn)題，提出解決辦法；根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》修改或重新設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制制度；通過(guò)模擬方式，對(duì)重新設(shè)置的企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試， 根據(jù)測(cè)試結(jié)果，再次補(bǔ)充完善；編寫內(nèi)控設(shè)置及執(zhí)行情況報(bào)告，提交母公司及實(shí)施內(nèi)部控制審核的中介機(jī)構(gòu)。第十二章 財(cái)產(chǎn)清查表格及報(bào)告第五十三條 財(cái)產(chǎn)清查的表格財(cái)產(chǎn)清查的表格分為三部分： 按會(huì)計(jì)科目設(shè)置的清查明細(xì)表，企業(yè)應(yīng)將按原會(huì)計(jì)制度清查的結(jié)果填入該表；