【正文】 響，比如其他人可能會認為舞弊獲益會遠遠高于其風險，因而會誘使其他人從事舞弊行為。揭露舞弊并不是舞弊調(diào)查的最終目的，舞弊調(diào)查應(yīng)當是舞弊控制體系的一部分。調(diào)查和分析財務(wù)記錄，審查實際財務(wù)狀況，根據(jù)業(yè)務(wù)程序?qū)彶榻?jīng)營活動的真實性和預(yù)計費用的合理性；查明資金的分布，即使現(xiàn)金或資產(chǎn)通過秘密手段被轉(zhuǎn)移和隱藏；發(fā)現(xiàn)隱匿和欺詐性轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，進行資產(chǎn)鑒定和依法追回應(yīng)有權(quán)益：證明企業(yè)是否遭受損害，并評估遭受損害的金額；揭穿企業(yè)面紗，證明誰擁有它的份額及誰在幕后操縱鑒定其他財務(wù)和會計違規(guī)違法及讀職行為?，F(xiàn)階段，法務(wù)會計在財務(wù)舞弊調(diào)查業(yè)務(wù)中的主要服務(wù)對象包括：公司管理層、社會公眾和監(jiān)管機構(gòu)。當財務(wù)舞弊發(fā)生 (或懷疑企業(yè)舞弊)時，公司有關(guān)利益各方可以聘請法務(wù)會計師進行訴訟支持 (是在財務(wù)舞弊行為發(fā)生以后，法務(wù)會計師進行取證的一種業(yè)務(wù))或財務(wù)舞弊調(diào)查 (是法務(wù)會計師確定財務(wù)舞弊行為是否發(fā)生及其嚴重程度和所導(dǎo)致經(jīng)濟損失的咨詢業(yè)務(wù))。實踐證明，與刑事責任和行政處罰相比，嚴格可行的民事責任制度可能更有威懾效果。法務(wù)會計師在展開財務(wù)舞弊的調(diào)查時，并不清楚該舞弊的數(shù)額和性質(zhì)是否已達到必須起訴的條件，也許經(jīng)查證并不是舞弊或免于起訴，這時舞弊審計僅起一種專業(yè)鑒定的作用。法務(wù)會計師接受管理部門、律師或者私人委托，利用自己在法律和會計方面的專業(yè)知識調(diào)查取證，解釋財務(wù)信息，提出專家性意見作為法律鑒定或用于法庭作證，從而幫助公司、私人自我維權(quán)和律師代表委托人維權(quán)。因此，舞弊審計是專門為發(fā)現(xiàn)和查證財務(wù)舞弊而進行的活動。這不僅可以遏制財務(wù)舞弊行為的發(fā)生，還能對其他舞弊者起到殺一儆百的作用，以有效控制財務(wù)舞弊。也就是說投資者必須發(fā)生投資損失，且該損失由于上市公司的虛假陳述而引起的。獨立審計屬于外部控制系統(tǒng)，對財務(wù)舞弊的控制是通過注冊會計師嚴格按照獨立審計準則行事，保持職業(yè)上應(yīng)有的謹慎，實施適當?shù)膶徲嫵绦颍\用合適的方法來實現(xiàn)。需要對涉案的會計事項進行調(diào)查分析，做出科學鑒定結(jié)論，為司法訴訟、審判認定被告的犯罪事實，以及定罪和量刑提供科學證據(jù)。對法務(wù)會計的合法性問題，即對財務(wù)會計己經(jīng)確認、計量、記錄的會計事項，如與法律法規(guī)不相符的，要以法律為準繩進行調(diào)整或糾正，并作為報告處理的依據(jù)。法務(wù)會計將會計知識和法律領(lǐng)域的一些相關(guān)技巧有機結(jié)合，從而成為查找舞弊證據(jù)，在法庭上提供法律證據(jù)的一門新興技術(shù)。美國政府大量聘用法務(wù)會計人員來審計企業(yè)的賬簿和憑證，重建虧損機構(gòu)的賬簿并指出問題所在。在中國，法務(wù)會計在近年才被提出，因此目前對它的研究還比較少。法務(wù)會計在實踐中逐漸發(fā)展為兩大互相聯(lián)系、互為依托的領(lǐng)域： 財務(wù)舞弊調(diào)查與訴訟支持。社會經(jīng)濟的建設(shè)要求會計必須滿足經(jīng)濟法制化的需求，不斷融合會計以外的，尤其是法律領(lǐng)域的知識來解決經(jīng)濟問題。因此，業(yè)內(nèi)專家普遍預(yù)計法務(wù)會計的市場需求將越來越大。通過本文的研究，拋磚引玉，籍以喚起會計界加強對法務(wù)會計實務(wù)的研究。因此，研究法務(wù)會計在控制財務(wù)舞弊中的應(yīng)用具有重要的現(xiàn)實意義。在第二章從研究法務(wù)會計的本質(zhì)問題入手，闡述了法務(wù)會計的定義、原則以及在實務(wù)中的運用。打印前，不要忘記把上面“Abstract”這一行后加一空行第1章 緒論 研究背景財務(wù)舞弊行為已經(jīng)逾越會計領(lǐng)域，成為一個社會問題。1998年，在 “紅光實業(yè)”一案中紅光實業(yè)的相關(guān)責任人利用虛假財務(wù)報表信息造市，通過價格波動來為個人謀取非法利益，當他們成為法庭上的被告時，所應(yīng)承擔的各種法律責任需要根據(jù)他們所提供的虛假信息造成原告損失的嚴重程度來確定。法務(wù)會計的產(chǎn)生與審計師查錯揭弊責任的演變息息相關(guān)，它的發(fā)展與現(xiàn)代審計環(huán)境具有緊密的關(guān)聯(lián)。因此通過法務(wù)會計在財務(wù)舞弊控制中的應(yīng)用研究，無疑對縮小審計期望差，建立市場誠信，促進市場經(jīng)濟的有序發(fā)展是具有一定的現(xiàn)實指導(dǎo)意義的。比如，一些財務(wù)報表虛假案件，由于缺乏具體的法律解釋，法院無從認定虛假財務(wù)報表的責任，無從確定投資者的經(jīng)濟損失，所以更多的是不得不以“沒有直接因果關(guān)系”為理由將案件駁回。因此，必須對這些大型經(jīng)濟丑聞進行調(diào)查，調(diào)查的最重要的線索就在于企業(yè)會計賬簿和有關(guān)憑證；而能夠?qū)@些書面證據(jù)進行直接、有效、專業(yè)的判斷和追索的無疑是會計的專業(yè)人士法務(wù)會計人員。1．真實性和重實質(zhì)原則。法務(wù)會計應(yīng)獨立地根據(jù)調(diào)查結(jié)果，公平、公正地提供專家性意見，以維護法律的尊嚴和社會經(jīng)濟秩序。 3．為維護企事業(yè)單位自身權(quán)益提供有力保護。2．加大虛假陳述民事賠償?shù)牧Χ?，減少財務(wù)舞弊行為的需要。通過法務(wù)會計師的幫助，實現(xiàn)民事賠償，加大處罰的力度，控制和減少財務(wù)舞弊的發(fā)生。舞弊審計對于促進企業(yè)內(nèi)部控制，防止企業(yè)資產(chǎn)流失具有積極意義。使用這種方法有助于編制審計計劃，關(guān)注舞弊的一般線索和征兆，突出那些易受襲擊的資產(chǎn)．法務(wù)會計師經(jīng)常按照行為動機理論進行換位思考，以了解系統(tǒng)控制鏈的薄弱環(huán)節(jié)和舞弊者可能采取的行為，從而估計舞弊發(fā)生的可能性，明確查證舞弊的重點。但是，由于社會缺乏專門調(diào)查財務(wù)舞弊的機構(gòu)，由于缺乏為利益相關(guān)者搜尋可靠證據(jù)的服務(wù)，騙子的把戲才一再得逞，直至最后居然由新聞媒介來曝光才得以制止。 《民事訴訟法》第六十六條規(guī)定，證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要受當事人質(zhì)證。僅僅樹立舞弊防范的意識是不夠的，真正遏制我國財務(wù)舞弊行為的局面，使追究財務(wù)舞弊民事責任不流于空談，必須建立相應(yīng)財務(wù)舞弊行為防范的機制。通過民事賠償?shù)膶崿F(xiàn)，加大對財務(wù)舞弊者的處罰力度，提高財務(wù)舞弊的成本，最終達到控制和防范財務(wù)舞弊的目的。應(yīng)該指出的是，將舞弊者揭發(fā)出來并不是舞弊調(diào)查的最終目的，法務(wù)會計師還需要通過調(diào)查后透徹分析舞弊行為能成功的原因，深入地探討舞弊的根源，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)以及企業(yè)管理方面的弱點，證明企業(yè)控制和程序系統(tǒng)是否足以防范舞弊，向被審計單位提出建議并推薦改變系統(tǒng)方法，杜絕同類舞弊的再次發(fā)生，這才是舞弊調(diào)查的根本歸屬。3．其他調(diào)查。法務(wù)會計師有責任將這些缺陷告知企業(yè)管理當局直至企業(yè)最高決策機構(gòu)。當前在對會計信息法律責任確定時，司法實踐中存在很多問題是超出了律師能力范圍的，比如，什么是虛假會計信息，如何確定虛假會計信息：如何界定這項虛假會計信息的產(chǎn)生是故意還是過失；如何承擔民事賠償責任，應(yīng)賠償哪項經(jīng)濟損失：虛假會計信息法律責任如何分擔等等。對于什么是虛假會計信息，如何確認虛假會計信息，這是一個相當復(fù)雜的法律問題。美國上市公司安然 (Enron )，這家在 《財富》雜志全球 500家大公司中排名第七，不久前還被華爾街的分析員強力推薦 “買入”的明星企業(yè)一夜之間轟然崩塌，于2001年12月2日向紐約破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護，該公司在破產(chǎn)申請文件中開列的資產(chǎn)總額為498億美元，超過1987年美國德士古公司提出破產(chǎn)申請時的359億美元，創(chuàng)下當時美國歷史上最大的一宗公司破產(chǎn)申請案。涉案律師可以聘用法務(wù)會計人員參與訴訟案件的損失計算活動，一方面與律師進行充分溝通、檢查相關(guān)書證，形成對案件的初步評價并進一步確定損失范圍、考察計算方法合理性以及相關(guān)法律的具體規(guī)定；另一方面，檢查對方專家所提出的損失報告，并對對方立場中的強勢點和弱勢點進行分析。特別在涉及證券集體訴訟時，專家往往能提供證券交易進行的市場是否有效、訴訟集團內(nèi)部利益沖突的范圍的相關(guān)信息。在安然案中，雙方當事人在對安然公司是否存在假帳、是否出具了虛假的財務(wù)信息以及安達信是否在兼做安然公司的內(nèi)外審計和咨詢中存在舞弊行為等，都各自聘請了大量的專家證人，其中重要的專家證人即是法務(wù)會計人員。因此，從某種意義上說，法務(wù)會計人員在涉及會計專業(yè)知識的訴訟中，具有不可估量的影響。1990年10月15日，長春市司法會計鑒定所建立標志著“法務(wù)會計”在我國的實際誕生。法務(wù)會計的產(chǎn)生與發(fā)展與其他行業(yè)的服務(wù)一樣，是建立在社會市場經(jīng)濟對其需求的基礎(chǔ)上的。3．相關(guān)法律法規(guī)的制定相對滯后。例如，關(guān)于法務(wù)會計的內(nèi)容，在我國就有“偵破論”與“鑒定論”之爭。隨著我國加入WTO和社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步成熟，我國傳統(tǒng)會計工作受到了前所未有的挑戰(zhàn)。由于會計信息的使用者及有關(guān)的司法部門一般都是非專業(yè)人士，一旦因會計信息問題引起的法律沖突，在認定某種會計信息是否虛假，如法律上沒有明確規(guī)定，司法部門往往以最為簡便的方法來判定會計信息是否虛假，這就是以事實作為標準。然而這一規(guī)定，并不適用于所有與虛假會計信息有關(guān)的法律沖突。5. 4我國法務(wù)會計發(fā)展的主要問題1．缺乏成熟的市場經(jīng)濟體系和健全的法律法規(guī)體系。例如，關(guān)于法務(wù)會計的內(nèi)容，在我國就有“偵破論”與“鑒定論”之爭。在大學，很少有法務(wù)會計方面的學科設(shè)置。國外對法務(wù)會計發(fā)展相關(guān)問題的研究已經(jīng)取得一定成果，而國內(nèi)專業(yè)界還缺乏對法務(wù)會計的普遍認知。但在美國，讓證券違法者最為膽顫的不是刑事訴訟或行政懲罰，而是由小股東提起的民事訴訟要求的民事賠償。上海一位投資者就紅光實業(yè)公司虛假財務(wù)報表向法院提起訴訟要求紅光實業(yè)公司及有關(guān)中介機構(gòu)賠償損失，但是法院如何認定虛假財務(wù)報表責任如何確定投資者損失，由于缺乏具體的法律解釋，故法院不得不以沒有直接因果關(guān)系將此案駁回。只有法律制度允許其他專家證人的存在，像注冊會計師事務(wù)所法務(wù)會計人員，其他領(lǐng)域的法務(wù)會計專家才能真正走到法務(wù)會計實務(wù)中來，做到有資格到法庭作證才能使經(jīng)濟案件或糾紛中的損失確認和計量更準確，司法更公正。在現(xiàn)代法務(wù)會計發(fā)展較早的美國己經(jīng)制定了注冊舞弊審核師職業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范。大力打推進法務(wù)會計理論研究，對于充實和豐富會計理論，對于促進會計學科建設(shè)，對于促進市場經(jīng)濟的健康有序發(fā)展具有重要意義。在高?；蚩蒲袡C構(gòu)或有關(guān)團體中，廣泛開展法務(wù)會計研究小組這種形式，不斷攻破法務(wù)會計理論框架中的各種問題。對于實務(wù)中動態(tài)的最新了解，能使法務(wù)會計理論研究者隨時掌握舞弊的最新動態(tài)以及最新的舞弊技術(shù)，使其自身能夠跟上社會發(fā)展前進的步伐，掌握法務(wù)會計中的最新技術(shù)和信息。我國應(yīng)當積極發(fā)揮會計師事務(wù)所和注冊會計師在法務(wù)會計教育中的作用?！敖Y(jié)論”以前的所有正文內(nèi)容都要編寫在此行之前。當財務(wù)舞弊發(fā)生 (或懷疑企業(yè)舞弊)時，有關(guān)利益各方可以聘請法務(wù)會計師進行訴訟支持或舞弊調(diào)查。 本論文正是在王老師的悉心指導(dǎo)下完成的，也是我大學四年學習成果的總結(jié)。 in an independent audit, the auditor stood impartiality forensic accounting statements audited units to obtain reasonable assurance that information to use real people, reliable accounting information, the performance of munity service. Only forensic accounting is designed to assist in legal matters dealing with the verification of legal workers, accounting related to the fact that the performance of the legal service. Consequently, the legal service is a fundamental property of forensic accounting to understand that the forensic accounting theory and practice is of great significance. 2. Legal matters of Forensic Accounting sake of discussion, the legal issues surrounding its business, due to the occurrence of legal matters arising, and the settlement of legal matters with the end. However, forensic accounting is to assist rather than direct or resolve legal issues, it is identified or recognized as legal issues involved in accounting facts. This is a forensic accounting and financial accounting, management accounting one of the fundamental difference. In fact, the legal issues here, the equivalent of financial accounting in the accounting entity, just as accounting entities designated a financial accounting of the scope of space activities, as the delimitation of the legal issues of space activities in the forensic accounting area. Visible, forensic accounting has distinctive characteristics of legal matters. Moreover, this characteristic determines the law does not apply Financial Accounting Accounting accounting entity accounting stage and the going concern assumption. Because, in forensic accounting in all legal matters involving the accounting facts must be investigated, not limited to an accounting entity or a particular accoun