【正文】 加藤松本 管理咨詢公司 二零 一一 年十二月 目 錄 第一章 總則 ..................................................................................... 1 第二章 預(yù)算責(zé)任中心的劃分 .......................................................... 2 第三章 預(yù)算的組織及關(guān)系 .............................................................. 3 第四章 預(yù)算目標(biāo)的確定與分解 ...................................................... 6 第五章 預(yù)算編制及調(diào)整 .................................................................. 8 第六章 預(yù)算執(zhí)行與控制 ................................................................ 14 第七章 預(yù)算反饋 ............................................................................ 15 第八章 預(yù)算考評(píng) ............................................................................ 16 第一章 總則 第一條 釋義 全面預(yù)算管理 即 對(duì) 公司 的 投融資行為 、經(jīng)營(yíng) 業(yè)務(wù) 和財(cái)務(wù) 運(yùn)行在既定預(yù)算年度內(nèi)的 情況進(jìn)行 全面預(yù)期，制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)體系， 并按預(yù)期目標(biāo)模擬年度經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，設(shè)立經(jīng)營(yíng)行為的努力和控制標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此進(jìn)行運(yùn)行 控制 、分析考核、反饋評(píng)價(jià)的管理制度 。 第三條 范圍 包括公司所有收支項(xiàng)目。 （二） 收入中心： 指 負(fù)有 銷售收入和銷售費(fèi)用 責(zé)任 的銷售部門，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。 預(yù)算組織的設(shè)立使得預(yù)算工作處于一個(gè)有機(jī)動(dòng)態(tài)的管理系統(tǒng)當(dāng)中，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的貫徹和實(shí)現(xiàn)提供了根本保證。 預(yù)算管理委 員會(huì)的主要職責(zé)： ? 組織擬訂公司年度預(yù)算基本假設(shè)、預(yù)算目標(biāo)（包括總目標(biāo)和目標(biāo)分解體系）、預(yù)算編制方針和預(yù)算編制程序，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)； ? 審核公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部提交的公司年度總預(yù)算草案和各部門年度預(yù)算，上報(bào)董事會(huì)；經(jīng)董事長(zhǎng)簽批后下達(dá)正式預(yù)算； ? 根據(jù)需要，調(diào)整及修訂年度預(yù)算； ? 審批與預(yù)算相關(guān)的控制政策和考核標(biāo)準(zhǔn)； ? 審核超預(yù)算支出及其處理建議； ? 召集預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，并決定考核、處理方案或修正預(yù)算的意見(jiàn)； ? 仲裁有關(guān)預(yù)算沖突。 第四章 預(yù)算目標(biāo)的確定與分解 第九條 預(yù)算目標(biāo)確定與分解的目的 保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 確保各層責(zé)任中心的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均在量化的預(yù)算指標(biāo)體系下運(yùn)作，增強(qiáng)企業(yè)整體的控制與考核的可操作性； 為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ)，使預(yù)算成為企業(yè)管理的導(dǎo)向。公司在戰(zhàn)略目標(biāo)及年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)確定后，各責(zé)任中心在編制年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃時(shí)編制年度預(yù)算。 （ 5） 投資與研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算： 采用零基預(yù)算。 資本預(yù)算，是指企業(yè) 資本 業(yè)務(wù)的預(yù)算，如企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、擴(kuò)建、改建、更新 、長(zhǎng)期投資預(yù)算、長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的投資收益預(yù)算、籌資預(yù)算 等。 2. 國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，如：國(guó)家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化；國(guó)家的行業(yè)政策發(fā)生重大變動(dòng)。 （三） 預(yù)算調(diào)整表格 本資 料來(lái)自 預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表 申請(qǐng)部門： 年 月 日 預(yù)算項(xiàng)目 預(yù)算數(shù) 預(yù)算增減額 預(yù)算增減幅度 調(diào)整原因 單位負(fù)責(zé)人： 計(jì)劃財(cái)務(wù)部分析意見(jiàn)： 預(yù)算管理委員會(huì)意見(jiàn)： 本資 料來(lái)自 預(yù)算調(diào)整通知書 年 月 日 申請(qǐng)部門： 預(yù)算項(xiàng)目： 原預(yù)算數(shù) 預(yù)算增減額 調(diào)整后預(yù)算數(shù) 計(jì) 劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字 財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字： 第六章 預(yù)算執(zhí)行與控制 第二十條 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)及職責(zé) 1． 各責(zé)任中心是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)； 2． 實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格執(zhí)行分解的預(yù)算案各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)； 3． 預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人。 二、 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 計(jì)劃財(cái)務(wù)部每月分部門編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的差異，并作差異分析，作為財(cái)務(wù)部門檢查和考評(píng)預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)； 對(duì)預(yù)算管理制度提出制度改進(jìn)建議和相關(guān)的規(guī)程修正建議。 季度 /年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考核會(huì)細(xì)則： （一） 會(huì)議準(zhǔn)備：計(jì)劃財(cái)務(wù)部在每季度 /年度初填制上一季度 /年度預(yù)算完成情況表，在會(huì)前一周對(duì)上一季度預(yù)算完成情況做差異分析并找出主要疑點(diǎn)；各部門提前 3 天做出本部門預(yù)算完成情況差異分析和解決問(wèn)題擬用的措施。