【正文】 銷售業(yè)務（7）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入（8）辦理和記錄銷貨退回、銷售折扣與折讓（9）壞賬處理：（1）適當?shù)穆氊煼蛛x（2）嚴格的授權審批（3）充分的憑證和記錄（4）憑證的預先編號（5）按月寄出對賬單（6）內部核查程序：（1）獲取或編制主營業(yè)務收入明細表（2）審查主營業(yè)務收入的確認原則、方法的正確性與一貫性（3）執(zhí)行分析程序（4）相關憑證的審查（5）實施銷售截止測試（6）實施銷售折扣、銷售退回與折讓業(yè)務測試（7）審查對特殊銷售業(yè)務的處理是否正確（8）檢查主營業(yè)務收入在利潤表上的列報是否恰當：①應收賬款在全部資產中的重要性。②注冊會計師在進行實質性程序時，應關注以下抽樣風險：誤受風險和誤拒風險。二、簡答：按抽樣決策的依據(jù)不同，將審計抽樣劃分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣；按審計抽樣所了解的總體特征的不同，將審計抽樣劃分為屬性抽樣和變量抽樣。即各車間根據(jù)生產計劃編制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續(xù)齊備后，辦理領用。（4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。（2）設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等?？刂茰y試：指的是測試控制運行的有效性。（3）可以依賴。（3）函證銀行的回函比銀行對賬單可靠。（2）所有審計過程中取得的審計證據(jù)，面談詢問過的人員，觀察過的場所等，均應一一明確列示。：審計證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的可信程度。也就是說，重要性水平越低，應獲取的審計證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應獲取的審計證據(jù)越少。重要性和審計證據(jù)之間也是反向變動關系。）分別是什么？（1）檢查現(xiàn)行銷售價目表（2）審閱財務報表（3）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內（4）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票（5）在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫（6）測試直接材料、直接人工費用、制造費用的合理性。（3）與列報相關的的審計目標包括：發(fā)生及權利和義務、完整性、分類和可理解性、準確性和計價。（12）審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排。（4）審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵守的中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）。（6）構成不利影響。（2）構成不利影響。：獨立、客觀、公正；專業(yè)勝任能力和應有的關注；保密；職業(yè)行為；技術準則。普通過失：有的也稱為一般過失，通常是指沒有保持職業(yè)上應有的職業(yè)謹慎，對注冊會計師而言使之沒有完全遵循專業(yè)準則要求。(3)兩者接受審計的自愿程度不同。省級注冊會計師協(xié)會將準予注冊的人員名單報國務院財政部門備案，同時發(fā)給國務院財政部門統(tǒng)一制定的注冊會計師證書，才能憑證執(zhí)業(yè)，成為一名注冊會計師。（2）普通合伙會計師事務所普通合伙會計師事務所是由兩位或兩位以上合伙人組成的合伙組織。（二）按審計的內容，可以將審計劃分為財政財務審計、財經法紀審計和經濟效益審計。：審計對象是指審計的客體，一般是指被審單位的經濟活動。明初設比部，不久便取消。：（1）西周時期“宰夫”是獨立于財計部門之外的官職，標志著我國政府審計的產生。第一章 練習題答案一、名詞答：審計：是由專職機構或專業(yè)人員接受委托或根據(jù)授權，依法對被審計單位在一定時期的全部或部分經濟活動的有關資料，按照法規(guī)和一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關資料的合法性、公允性、一貫性和經濟活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的具有獨立性的經濟監(jiān)督、評價、鑒證活動，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益，促進宏觀調控的獨立性經濟監(jiān)督活動。審計是對會計監(jiān)督的內容進行再監(jiān)督。（4）元、明、清時期元代取消比部，沒有獨立的審計機構，由戶部兼管財務報表的審核。這種由經營者或管理者向所有者承擔的經濟責任，只有經過與責任雙方不存在經濟利害關系的人，接受資源財產所有者授權或委托而獨立地進行審查和評價，才能確認經營者或管理者履行經濟責任的情況，這就產生了審計。：（一）按審計主體可以將審計劃分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計。二、簡答：（1）獨資會計師事務所獨資會計師事務所又稱個人會計師事務所，由具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的個人獨立開業(yè)，承擔無限責任。（3）符合其它審批條件，向省級注冊會計師協(xié)會申請注冊。(2)兩者獨立性不同。第三章 練習題答案一、名詞：答：注冊會計師法律責任：注冊會計師的法律責任是指注冊會計師因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關系的第三人造成傷害，按照相關法律規(guī)定而應承擔的法律后果，它是一種過失責任。其中，審計準則是整個執(zhí)業(yè)準則體系的核心。由于A是審計項目負責人，H是甲公司的副總經理，且A通過H籌得演出款項，這種密切關系對獨立性產生嚴重不利影響。E現(xiàn)在擔任的職務不影響財務報表，其以前既不是會計師事務所的合伙人，也未參加項目組，加之離開會計師事務所已三年，故不產生影響。（3）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度。（11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（2）與期末賬戶余額相關的審計目標包括：存在、權利和義務、完整性、計價和分攤。對每項審計程序，可以選擇一次、多次或不選。也就是說，重要性水平越高，審計風險越低；反之，重要性水平越低，審計風險越高。（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關系：重要性水平與審計風險之間成反比關系。獲取的方法有：檢查有形資產；觀察；分析程序；重新計算、重新執(zhí)行、檢查記錄或文件、函證；詢問 ：（1）審計風險；（2）具體審計項目的重要性；（3） 注冊會計師的審計經驗；（4）審計過程中是否會發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊；（5）審計證據(jù)的類型與獲取途徑。4．答：（1）被審計單位名稱（2）審計項目名稱（3）審計項目時點或期間（4）審計過程記錄（5）審計結論（6）審計標識及其說明（7）索引號及編號（8）編制者姓名及編制時間（9）復核者姓名及復核日期（10）其它應說明事項5．答：（1）每一具體審計事項均應單獨編制一份審計工作底稿，并在表頭標明被審計單位的全稱。律師聲明書是由被審計單位以外獨立的律師提供的外部證據(jù)，比被審計單位自己提供的管理當局聲明書這種內部證據(jù)可靠。監(jiān)盤客戶的存貨得到的實物證據(jù)，證明力較強，其可靠程度一般不受內部控制的影響。內部控制: 是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。（4）被審計單位發(fā)生的其他重要變化?？梢詮囊韵聨追矫胬斫鈨炔靠刂疲海?）內部控制的目標是合理保證：①財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關；②經營的效率和效果，即經濟有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)的目標；③在所有經營活動中遵守法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經營活動。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。信賴過度風險：指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險。：（1）抽樣風險與非抽樣風險（2）可容忍誤差（3）預計總體誤差（4）總體變異性（5）總體規(guī)模：（1）抽樣風險①冊會計師在進行控制測試時，應關注以下抽樣風險：信賴過度風險和信賴不足風險。樣本規(guī)模起點個數(shù) （1）1000247。消消極式函證適用于下列情況：①重大錯報風險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認真對待詢證函。（2）檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。：與應收賬款相比，購貨發(fā)票、賣方對賬單等外來證據(jù)，可以用來核實應付賬款，而應收賬款則沒有類似的憑證予以證明。2011/12＝165（萬元） 2009年度應提折舊＝(4000－165－458－400)247。③需要特別關注的情況。僅在倉庫賬上記錄，以加強代保管材料的實物管理(2)：情況序號實質性程序審計目標1對上一年度存貨會計記錄和倉庫記錄進行適當審閱完整性、權利和義務2對年底的存貨進行監(jiān)盤存在、完整性、權利和義務3向Y公司進行函證存在、權利和義務、計價和分攤4對年底的存貨進行截止測試存在、完整性5進行計價測試，并與會計制度的要求比較計價和分攤6詢問管理當局，審閱相關的合同與來往函件，并向Y公司進行函證權利和義務(3):監(jiān)盤計劃內容1有不妥之處。監(jiān)盤計劃內容4無不妥之處。（2）檢查年度內長期借款的增減情況。（2）有影響，因為在2010年售出股票，在2009年度應確認投資收益借方發(fā)生額1000元，公允價值變動損益貸方發(fā)生額300000元，而上述甲公司的錯誤處理卻沒有確認，審計人員應提請作如下調整： 借：以前年度損益調整—投資收益 1000 交易性金融資產—公允價值變動 300000 貸：以前年度損益調整—公允價值變動 300000 交易性金融資產—成本 1000第十三章 練習題答案一、簡答題：（1）崗位分工及授權批準；（2）現(xiàn)金和銀行存款的管理；（3）票據(jù)及有關印章的管理；（4）監(jiān)督檢查。（4）盤點的程序有所不同。（2）函證的內容不同。 (2)在詢證函內指明回函請直接寄往乙注冊會計師所在的會計師事務所，或在詢證函內附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在的會計師事務所為回函地址的信封，乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。非標準審計報告是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告，非無保留意見的審計報告包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告。應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間采用實際利率法進行攤銷，沖減財務費用。審計人員提請的調整分錄為：　　借：營業(yè)成本 20萬元　　貸：應收賬款 20萬元⑤王凱和李濤注冊會計師應提請華方公司作以下調整分錄：　　借：應收賬款 351萬元　　貸：營業(yè)收入 240萬元　　遞延收益 　　 60萬元　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 51萬元　　借：營業(yè)成本 240萬元　　貸：存貨　　 240萬元⑥應建議凱斯特公司調整2008年度的財務報表，適當披露導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項和情況以及持續(xù)經營能力存在重大不確定性的事實，并充分披露擬采取的改善措施。假定凱斯特公司同時存在資料二中的事項⑤和事項⑥，并且拒絕接受王凱和李濤注冊會計師對事項⑤提出的審計處理建議，但接受對事項⑥提出的審計處理建議。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作?！　∪A泰會計師事務所(蓋章)　　　 　　 中國注冊會計師：王凱(簽名并蓋章)　　 中國注冊會計師：李濤(簽名并蓋章)