【正文】 。二、選取樣本方法1．表105隨機(jī)數(shù)表（教材P211舉例）列行1234567891013204469037296559211481034405820158477184857624650522382196070825928164208971074110903781530561959842538238394987664412867795961783463791609416424384843246831021792716358608938157956209671879554502091770559485676940221650141401413372310550937489564595298369500061958834309825070030054367481445978092771382772076464638113593255689822027138129352970250803355587140117964509409575334905935663631879530511052695293846475707167506137101523692053212203436144890208610594425924774955828359837883513478702079501352899062．系統(tǒng)選樣方法（教材P211舉例）第三節(jié) 審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用一、定義總體（教材P216舉例） 二、定義偏差（教材P217舉例） 三、 定義測試期間（教材P217舉例）將總體定義為整個(gè)被審計(jì)期間的交易。第四節(jié) 分析程序一、分析程序的目的（教材P194）使用階段目的（1）用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)用來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（2）當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序找到預(yù)期數(shù)據(jù)或認(rèn)定的異常波動(dòng)（3）在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核第十章 審計(jì)抽樣第一節(jié) 審計(jì)抽樣基本概念一、抽樣風(fēng)險(xiǎn)（教材P203）二、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（教材P204）在審計(jì)過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：。另外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)將收到的口頭答復(fù)記錄于工作底稿。（二）設(shè)計(jì)詢證函需要考慮的因素（教材P190，注意判斷選擇題）1．函證的方式；2．以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；3．?dāng)M函證信息的性質(zhì)；4．選擇被詢證者的適當(dāng)性；5．被詢證者易于回函的信息類型；（三）積極與消極的函證方式1．積極的函證方式（1）在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確。2．如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。4．對特定認(rèn)定函證的相關(guān)性受注冊會(huì)計(jì)師選擇函證信息的目標(biāo)的影響。3．如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。2．針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。第三節(jié) 函證一、函證決策（教材P186187，注意教材的下列基本觀點(diǎn)）1．評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊會(huì)計(jì)師對通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高。二、函證的內(nèi)容（教材P187188）1．銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息2．應(yīng)收賬款除非存在下列兩種情形之一，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證：（1）根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要。（3）如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。注冊會(huì)計(jì)師沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在，或是由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于詢證者沒有理會(huì)詢證函，因此，無法證明所函證信息是否正確。（2）如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序4．評價(jià)函證的可靠性在評價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）對詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況；（2）被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對函證項(xiàng)目的了解及其客觀性；（3）被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制。例如，注冊會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款。2．未使用或不適用的單據(jù)。（3）在該方法下總體中的每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。第二，總體中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過該項(xiàng)目的賬面金額。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差。PPS抽樣不適用于測試低估。（6）在PPS抽樣中注冊會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額。1=3 000 000 1=60 000（元）②第1個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限= BV第二節(jié) 信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定一、確定審計(jì)策略時(shí)考慮信息技術(shù)審計(jì)范圍的影響因素（教材P256第2段）注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，對信息技術(shù)審計(jì)范圍需要考慮下列方面：1．業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度；2．信息系統(tǒng)復(fù)雜度；3．系統(tǒng)生成的交易數(shù)量；4．信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量；5．信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度。二、信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)（教材P260，請注意下列觀點(diǎn)）1．信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制一樣，自動(dòng)系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個(gè)要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制。第三節(jié) 審計(jì)工作底稿的歸檔一、歸檔期間的變動(dòng)要求（教材P272）如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)：1．刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；2．對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；3．對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；4．記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)。（二）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核注冊會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的機(jī)構(gòu)或人員對審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行的審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的（教材P282第2段）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。三、了解其他外部因素以下情況（教材P289）1．當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及未來的發(fā)展趨勢如何。三、了解內(nèi)控與控制測試（教材P298）四、內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分（教材P299）五、了解內(nèi)部控制存在固有局限性（教材P301）無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，內(nèi)部控制只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，其固有局限性包括：1．在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；2．可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避錯(cuò)誤。五、非常規(guī)交易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)（教材P329倒數(shù)第4段）1．管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理；2．?dāng)?shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分；3．復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法；4．非常規(guī)交易的性質(zhì)。第二節(jié) 針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序一、 進(jìn)一步審計(jì)程序的含義進(jìn)一步審計(jì)程序相對于風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言，是指注冊會(huì)計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。17 / 1