【正文】 。二、選取樣本方法1．表105隨機數(shù)表（教材P211舉例）列行1234567891013204469037296559211481034405820158477184857624650522382196070825928164208971074110903781530561959842538238394987664412867795961783463791609416424384843246831021792716358608938157956209671879554502091770559485676940221650141401413372310550937489564595298369500061958834309825070030054367481445978092771382772076464638113593255689822027138129352970250803355587140117964509409575334905935663631879530511052695293846475707167506137101523692053212203436144890208610594425924774955828359837883513478702079501352899062．系統(tǒng)選樣方法（教材P211舉例）第三節(jié) 審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用一、定義總體（教材P216舉例） 二、定義偏差（教材P217舉例） 三、 定義測試期間（教材P217舉例）將總體定義為整個被審計期間的交易。第四節(jié) 分析程序一、分析程序的目的（教材P194）使用階段目的（1）用作風險評估程序時用來了解被審計單位及其環(huán)境（2）當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序找到預期數(shù)據(jù)或認定的異常波動（3）在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復核第十章 審計抽樣第一節(jié) 審計抽樣基本概念一、抽樣風險（教材P203）二、非抽樣風險（教材P204）在審計過程中，可能導致非抽樣風險的原因包括下列情況：。另外，注冊會計師還應(yīng)將收到的口頭答復記錄于工作底稿。（二）設(shè)計詢證函需要考慮的因素（教材P190，注意判斷選擇題）1．函證的方式；2．以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗；3．擬函證信息的性質(zhì)；4．選擇被詢證者的適當性；5．被詢證者易于回函的信息類型；（三）積極與消極的函證方式1．積極的函證方式（1）在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確。2．如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。4．對特定認定函證的相關(guān)性受注冊會計師選擇函證信息的目標的影響。3．如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序。2．針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)。第三節(jié) 函證一、函證決策（教材P186187，注意教材的下列基本觀點）1．評估的認定層次重大錯報風險水平越高，注冊會計師對通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高。二、函證的內(nèi)容（教材P187188）1．銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息2．應(yīng)收賬款除非存在下列兩種情形之一，注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證：（1）根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要。（3）如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。注冊會計師沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在，或是由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于詢證者沒有理會詢證函，因此，無法證明所函證信息是否正確。（2）如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序4．評價函證的可靠性在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當考慮：（1）對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況；（2）被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對函證項目的了解及其客觀性；（3）被審計單位施加的限制或回函中的限制。例如，注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款。2．未使用或不適用的單據(jù)。（3）在該方法下總體中的每個貨幣單元被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。第二，總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差。PPS抽樣不適用于測試低估。（6）在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。1=3 000 000 1=60 000（元）②第1個錯報所增加的錯報上限= BV第二節(jié) 信息技術(shù)審計范圍的確定一、確定審計策略時考慮信息技術(shù)審計范圍的影響因素（教材P256第2段）注冊會計師在確定審計策略時，對信息技術(shù)審計范圍需要考慮下列方面：1．業(yè)務(wù)流程復雜度；2．信息系統(tǒng)復雜度；3．系統(tǒng)生成的交易數(shù)量；4．信息和復雜計算的數(shù)量；5．信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度。二、信息技術(shù)應(yīng)用控制審計（教材P260，請注意下列觀點）1．信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制。第三節(jié) 審計工作底稿的歸檔一、歸檔期間的變動要求（教材P272）如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動：1．刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；2．對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；3．對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；4．記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。（二）項目質(zhì)量控制復核注冊會計師在出具審計報告前，會計師事務(wù)所應(yīng)當指定專門的機構(gòu)或人員對審計項目組執(zhí)行的審計實施項目質(zhì)量控制復核。 第二節(jié) 風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論一、了解被審計單位及其環(huán)境的目的（教材P282第2段）了解被審計單位及其環(huán)境的目的是評估財務(wù)報表重大錯報風險，設(shè)計和實施進一步審計程序。三、了解其他外部因素以下情況（教材P289）1．當前的宏觀經(jīng)濟狀況以及未來的發(fā)展趨勢如何。三、了解內(nèi)控與控制測試（教材P298）四、內(nèi)部控制的人工和自動化成分（教材P299）五、了解內(nèi)部控制存在固有局限性（教材P301）無論如何設(shè)計和執(zhí)行，內(nèi)部控制只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，其固有局限性包括：1．在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效；2．可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避錯誤。五、非常規(guī)交易導致特別風險（教材P329倒數(shù)第4段）1．管理層更多地介入會計處理；2．數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分；3．復雜的計算或會計處理方法；4．非常規(guī)交易的性質(zhì)。第二節(jié) 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序一、 進一步審計程序的含義進一步審計程序相對于風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。17 / 1