【正文】 社會(huì)計(jì)管理部門(mén)根據(jù)需要統(tǒng)一制定，其他部門(mén)不得擅自增設(shè)、取消、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。第七十四條 會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。如若收到或支付的差額補(bǔ)價(jià)，作為換入資產(chǎn)成本的調(diào)整因素。第六十五條 對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第六十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。第四章 會(huì)計(jì)計(jì)量第一節(jié) 計(jì)量屬性第五十一條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)計(jì)量，是指為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過(guò)程。㈡經(jīng)濟(jì)利益流入的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；㈢經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。第四十一條 金融負(fù)債的終止確認(rèn)，是指將金融負(fù)債從農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，也就是金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除時(shí)，即終止確認(rèn)該負(fù)債或其一部分。第三十六條 在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)，難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn),需要符合資產(chǎn)定義，還應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：㈠與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)；㈡該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。第二十三條 會(huì)計(jì)人員職責(zé)及權(quán)限㈠根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和本制度及相關(guān)辦法，以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定會(huì)計(jì)要素及相關(guān)會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。對(duì)于未配備會(huì)計(jì)人員，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作混亂甚至引發(fā)案件的，應(yīng)追究機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第十二條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。第六條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)主體是指各級(jí)法人機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)為附屬會(huì)計(jì)核算單位。安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算制度目 錄第一章 總則第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員及崗位管理第三章 會(huì)計(jì)確認(rèn) 第一節(jié) 資產(chǎn)的確認(rèn) 第二節(jié) 負(fù)債及所有者權(quán)益的確認(rèn) 第三節(jié) 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的確認(rèn) 第四章 會(huì)計(jì)計(jì)量第一節(jié) 計(jì)量屬性 第二節(jié) 資產(chǎn)的計(jì)量第三節(jié) 負(fù)債的計(jì)量 第五章 會(huì)計(jì)核算 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶(hù)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 第五節(jié) 記賬規(guī)則 第六節(jié) 計(jì)息規(guī)則 第七節(jié) 賬務(wù)組織和核對(duì) 第六章 會(huì)計(jì)電算化 第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第一節(jié) 編報(bào)規(guī)則 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表 第三節(jié) 報(bào)表附注 第四節(jié) 會(huì)計(jì)決算 第五節(jié) 會(huì)計(jì)調(diào)整第八章 會(huì)計(jì)簽章第九章 有價(jià)單證和重要空白憑證 第十章 會(huì)計(jì)檔案 第一節(jié) 檔案歸檔 第二節(jié) 檔案保管 第三節(jié) 檔案調(diào)閱、移交及銷(xiāo)毀第十一章 會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 第一節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督第二節(jié) 會(huì)計(jì)檢查 第十二章 考核與獎(jiǎng)懲 第十三章 附則安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算制度第一章 總 則第一條 為規(guī)范安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法規(guī)，結(jié)合實(shí)際，制定本制度。決策支持職能指向農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理層提供客觀、公允、可靠的會(huì)計(jì)信息，為決策提供支持，以改善農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理。第十一條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)第十六條 法人機(jī)構(gòu)要依法設(shè)置會(huì)計(jì)管理職能部門(mén)，聘任會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人，配備專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員，履行對(duì)管轄機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理和業(yè)務(wù)核算管理等各項(xiàng)工作職責(zé)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員及崗位管理第二十二條 各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，建立健全崗位責(zé)任制度，明確會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)。第二十五條 會(huì)計(jì)人員上崗前應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)崗位培訓(xùn),未經(jīng)崗位培訓(xùn)或培訓(xùn)不合格的不得上崗，并應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第三章 會(huì)計(jì)確認(rèn)第一節(jié) 資產(chǎn)的確認(rèn)第二十九條 資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。第三十五條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)減值損失是指在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并計(jì)算了資產(chǎn)可收回金額后，如果資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。第四十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、吸收存款等負(fù)債，按實(shí)際發(fā)生時(shí)或成為相關(guān)合同的一方時(shí)予以確認(rèn)。將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流入確認(rèn)為收入，需要符合收入的定義，還應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：㈠與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最終會(huì)引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失。實(shí)際利率法，是指按金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息支出的方法。第五十九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)以取得的方式確認(rèn)其初始成本，分別采用成本法和權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。在確定現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)原初始確認(rèn)或原合同規(guī)定的實(shí)際利率進(jìn)行現(xiàn)值計(jì)算。非貨幣性資產(chǎn)交換不符合公允價(jià)值計(jì)量條件的，應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。第七十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)本、外幣業(yè)務(wù)核算使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目。第七十七條 會(huì)計(jì)科目管理應(yīng)符合統(tǒng)一的體系規(guī)范，并應(yīng)符合以下規(guī)定：㈠農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)一級(jí)會(huì)計(jì)科目由中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)制定。各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按要求使用內(nèi)部專(zhuān)用賬戶(hù)，嚴(yán)禁隨意亂用。第八十七條 會(huì)計(jì)憑證的填制（生成）應(yīng)遵循如下基本規(guī)定：㈠會(huì)計(jì)憑證的填制（生成）應(yīng)符合以下要求：要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確。除另有規(guī)定外，憑證一律由行社內(nèi)部人員傳遞。應(yīng)至少包括：值班守庫(kù)登記簿、款項(xiàng)交接登記簿、會(huì)計(jì)出納人員短期交接登記簿、低值易耗品登記簿、掛失登記簿、有價(jià)單證及重要空白憑證登記簿、會(huì)計(jì)檔案保管登記簿、印章保管使用登記簿、錯(cuò)款登記簿、重要空白憑證使用銷(xiāo)號(hào)登記簿和固定資產(chǎn)登記簿。㈢漢字大寫(xiě)金額數(shù)字一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億，正楷或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)、不得任意造簡(jiǎn)化字。360（天）。利息金額算至分位，分以下尾數(shù)四舍五入。第一百〇二條 存貸款期的計(jì)算，采取“算頭不算尾”的原則，即從存入、放出的當(dāng)日算起，至支取、歸還的上一日止。㈠分戶(hù)賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶(hù)立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶(hù)賬。第一百〇七條 賬務(wù)核對(duì)遵循“工作崗位獨(dú)立、對(duì)賬人員分離、突出重點(diǎn)賬戶(hù)”的原則，定期和不定期進(jìn)行核對(duì)；對(duì)賬資料，歸檔保管。 第一百一十三條 會(huì)計(jì)電算化應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效的用戶(hù)管理和密碼（口令）管理，對(duì)用戶(hù)的創(chuàng)建、變更、刪除、用戶(hù)口令的長(zhǎng)度、時(shí)效等均應(yīng)有嚴(yán)格的控制。㈡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至分。資產(chǎn)負(fù)債表日，將符合確認(rèn)條件的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等應(yīng)按照規(guī)定的列報(bào)格式和列報(bào)方法，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。附注應(yīng)當(dāng)披露如下內(nèi)容：㈠農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的基本情況。㈨各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況。第五節(jié) 會(huì)計(jì)調(diào)整第一百二十七條 會(huì)計(jì)調(diào)整是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度等要求，或者特定情況下按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)原采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)以及發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)、發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等所作的調(diào)整。即涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目中核算；不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目，同時(shí)調(diào)整相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目。業(yè)務(wù)清訖章可按經(jīng)辦柜員配備，通過(guò)編列印章序號(hào)進(jìn)行區(qū)分，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員保管使用。結(jié)算專(zhuān)用章上刻有支付系統(tǒng)行號(hào)，按辦理對(duì)公結(jié)算業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)配備，指定專(zhuān)人保管使用。假幣章可根據(jù)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)需要配備，通過(guò)編列印章序號(hào)進(jìn)行區(qū)分，印章序號(hào)應(yīng)根據(jù)人民銀行編號(hào)規(guī)則編列，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦柜員或指定專(zhuān)人保管使用。第一百三十七條 會(huì)計(jì)印章停止使用后應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定辦理停用或銷(xiāo)毀手續(xù)，銷(xiāo)毀記錄資料，入會(huì)計(jì)檔案永久保管。㈢柜員領(lǐng)用的有價(jià)單證，營(yíng)業(yè)期間臨時(shí)離崗應(yīng)入箱加鎖，營(yíng)業(yè)終了隨現(xiàn)金款箱加鎖入庫(kù)保管。重要空白憑證種類(lèi)的減少，應(yīng)由省聯(lián)社會(huì)計(jì)管理部門(mén)確定。第十章 會(huì)計(jì)檔案第一節(jié) 檔案歸檔第一百四十八條 會(huì)計(jì)檔案是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的重要史料和證據(jù)，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料等。 ㈢配備了信息管理機(jī)構(gòu)或人員，負(fù)責(zé)對(duì)系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)和管理。第一百五十四條 會(huì)計(jì)檔案保管期限，從會(huì)計(jì)檔案形成的次年度1月1日算起，電子檔案的保管年限與紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案相同。做到安全保密，存放有序，查找方便。第一百六十三條 保管期已滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案，如尚有未了債權(quán)、債務(wù)、案件或賬務(wù)未查清，應(yīng)待債權(quán)債務(wù)明確、案件終結(jié)或賬務(wù)查清后，再按規(guī)定銷(xiāo)毀。第二節(jié) 會(huì)計(jì)檢查第一百六十九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期和不定期對(duì)轄內(nèi)各機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查。第一百七十五條 對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本制度行為的會(huì)計(jì)人員，進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。45 / 4