【正文】 社會計管理部門根據需要統(tǒng)一制定，其他部門不得擅自增設、取消、分拆、合并會計科目。第七十四條 會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，分為總分類科目和明細分類科目。如若收到或支付的差額補價，作為換入資產成本的調整因素。第六十五條 對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產、固定資產、無形資產等減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。第六十條 農村合作金融機構的投資性房地產應當按照成本進行初始計量，并采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。實際利率，是指將金融資產或金融負債在預期存續(xù)期間或適用的更短期間內的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。第四章 會計計量第一節(jié) 計量屬性第五十一條 農村合作金融機構會計計量，是指為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確定其金額的過程。㈡經濟利益流入的結果會導致農村合作金融機構資產的增加或者負債的減少；㈢經濟利益的流入額能夠可靠計量。第四十一條 金融負債的終止確認，是指將金融負債從農村合作金融機構的賬戶和資產負債表內予以轉銷，也就是金融負債的現(xiàn)時義務全部或部分已經解除時，即終止確認該負債或其一部分。第三十六條 在估計資產可收回金額時，原則上應當以單項資產為基礎，難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬資產組為基礎確定資產組的可收回金額。將一項資源確認為資產,需要符合資產定義，還應同時滿足以下條件：㈠與該資源有關的經濟利益很可能流入農村合作金融機構；㈡該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。各級會計機構應保證會計人員每年有一定時間用于會計業(yè)務學習。第二十三條 會計人員職責及權限㈠根據國家法律法規(guī)和本制度及相關辦法，以實際發(fā)生的交易或者事項為依據，進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量規(guī)定會計要素及相關會計信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。對于未配備會計人員，從而導致會計工作混亂甚至引發(fā)案件的，應追究機構負責人的責任。第十二條 農村合作金融機構會計應當采用借貸記賬法記賬。第六條 農村合作金融機構的會計主體是指各級法人機構，其分支機構為附屬會計核算單位。安徽省農村合作金融機構會計核算制度目 錄第一章 總則第二章 會計機構和會計人員第一節(jié) 會計機構第二節(jié) 會計人員及崗位管理第三章 會計確認 第一節(jié) 資產的確認 第二節(jié) 負債及所有者權益的確認 第三節(jié) 收入、費用和利潤的確認 第四章 會計計量第一節(jié) 計量屬性 第二節(jié) 資產的計量第三節(jié) 負債的計量 第五章 會計核算 第一節(jié) 會計科目 第二節(jié) 會計賬戶第三節(jié) 會計憑證 第四節(jié) 會計賬簿 第五節(jié) 記賬規(guī)則 第六節(jié) 計息規(guī)則 第七節(jié) 賬務組織和核對 第六章 會計電算化 第七章 財務報告 第一節(jié) 編報規(guī)則 第二節(jié) 財務報表 第三節(jié) 報表附注 第四節(jié) 會計決算 第五節(jié) 會計調整第八章 會計簽章第九章 有價單證和重要空白憑證 第十章 會計檔案 第一節(jié) 檔案歸檔 第二節(jié) 檔案保管 第三節(jié) 檔案調閱、移交及銷毀第十一章 會計監(jiān)督檢查 第一節(jié) 會計監(jiān)督第二節(jié) 會計檢查 第十二章 考核與獎懲 第十三章 附則安徽省農村合作金融機構會計核算制度第一章 總 則第一條 為規(guī)范安徽省農村合作金融機構會計工作行為，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》及其他相關法規(guī)，結合實際，制定本制度。決策支持職能指向農村合作金融機構管理層提供客觀、公允、可靠的會計信息，為決策提供支持，以改善農村合作金融機構的經營管理。第十一條 農村合作金融機構會計的確認、計量和報告以權責發(fā)生制為基礎；按照交易或者事項的經濟特征確定會計要素。第二章 會計機構和會計人員第一節(jié) 會計機構第十六條 法人機構要依法設置會計管理職能部門，聘任會計部門負責人，配備專業(yè)會計人員，履行對管轄機構的會計管理和業(yè)務核算管理等各項工作職責。第二節(jié) 會計人員及崗位管理第二十二條 各級會計機構要科學合理地設置會計崗位，建立健全崗位責任制度，明確會計人員的工作職責。第二十五條 會計人員上崗前應當經過崗位培訓,未經崗位培訓或培訓不合格的不得上崗，并應按照有關規(guī)定參加會計業(yè)務培訓。第三章 會計確認第一節(jié) 資產的確認第二十九條 資產是指農村合作金融機構過去的交易或者事項形成的、由農村合作金融機構擁有或者控制的、預期會帶來經濟利益的資源。第三十五條 農村合作金融機構的資產減值損失是指在對資產進行減值測試并計算了資產可收回金額后，如果資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。第四十條 農村合作金融機構的向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機構存放款項、拆入資金、交易性金融負債、衍生金融負債、賣出回購金融資產款、吸收存款等負債，按實際發(fā)生時或成為相關合同的一方時予以確認。將一項經濟利益流入確認為收入，需要符合收入的定義，還應同時滿足以下條件：㈠與收入相關的經濟利益應當很可能流入農村合作金融機構。直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、最終會引起所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或損失。實際利率法，是指按金融資產或金融負債的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息支出的方法。第五十九條 農村合作金融機構的長期股權投資應當以取得的方式確認其初始成本，分別采用成本法和權益法進行后續(xù)計量。在確定現(xiàn)值時，應當按照該資產原初始確認或原合同規(guī)定的實際利率進行現(xiàn)值計算。非貨幣性資產交換不符合公允價值計量條件的，應當按照換出資產賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，無論是否支付補價，均不確認損益。第七十三條 農村合作金融機構本、外幣業(yè)務核算使用統(tǒng)一的會計科目。第七十七條 會計科目管理應符合統(tǒng)一的體系規(guī)范，并應符合以下規(guī)定：㈠農村合作金融機構一級會計科目由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會制定。各級會計機構應按要求使用內部專用賬戶，嚴禁隨意亂用。第八十七條 會計憑證的填制（生成）應遵循如下基本規(guī)定：㈠會計憑證的填制（生成）應符合以下要求：要素齊全、內容完整、反映真實、數字準確。除另有規(guī)定外，憑證一律由行社內部人員傳遞。應至少包括：值班守庫登記簿、款項交接登記簿、會計出納人員短期交接登記簿、低值易耗品登記簿、掛失登記簿、有價單證及重要空白憑證登記簿、會計檔案保管登記簿、印章保管使用登記簿、錯款登記簿、重要空白憑證使用銷號登記簿和固定資產登記簿。㈢漢字大寫金額數字一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億，正楷或行書字書寫、不得任意造簡化字。360（天）。利息金額算至分位，分以下尾數四舍五入。第一百〇二條 存貸款期的計算，采取“算頭不算尾”的原則，即從存入、放出的當日算起，至支取、歸還的上一日止。㈠分戶賬是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。第一百〇七條 賬務核對遵循“工作崗位獨立、對賬人員分離、突出重點賬戶”的原則，定期和不定期進行核對；對賬資料，歸檔保管。 第一百一十三條 會計電算化應當實施有效的用戶管理和密碼（口令）管理，對用戶的創(chuàng)建、變更、刪除、用戶口令的長度、時效等均應有嚴格的控制。㈡財務會計報告以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至分。資產負債表日，將符合確認條件的各項資產、負債、所有者權益等應按照規(guī)定的列報格式和列報方法，在資產負債表中列示。附注應當披露如下內容：㈠農村合作金融機構的基本情況。㈨各類風險和風險管理情況。第五節(jié) 會計調整第一百二十七條 會計調整是指農村合作金融機構根據國家法律法規(guī)和會計制度等要求，或者特定情況下按照會計制度規(guī)定對原采用的會計政策、會計估計以及發(fā)生的會計差錯、發(fā)生的資產負債表日后事項等所作的調整。即涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算；涉及利潤分配的事項，直接在“利潤分配—未分配利潤”科目中核算；不涉及損益以及利潤分配的事項，調整相關科目，同時調整相關報表項目。業(yè)務清訖章可按經辦柜員配備，通過編列印章序號進行區(qū)分，由業(yè)務經辦人員保管使用。結算專用章上刻有支付系統(tǒng)行號，按辦理對公結算業(yè)務營業(yè)機構配備，指定專人保管使用。假幣章可根據營業(yè)機構業(yè)務需要配備，通過編列印章序號進行區(qū)分，印章序號應根據人民銀行編號規(guī)則編列，由業(yè)務經辦柜員或指定專人保管使用。第一百三十七條 會計印章停止使用后應及時按照規(guī)定辦理停用或銷毀手續(xù)，銷毀記錄資料，入會計檔案永久保管。㈢柜員領用的有價單證，營業(yè)期間臨時離崗應入箱加鎖，營業(yè)終了隨現(xiàn)金款箱加鎖入庫保管。重要空白憑證種類的減少，應由省聯(lián)社會計管理部門確定。第十章 會計檔案第一節(jié) 檔案歸檔第一百四十八條 會計檔案是農村合作金融機構業(yè)務經營活動中形成的重要史料和證據，包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料等。 ㈢配備了信息管理機構或人員，負責對系統(tǒng)和電子數據進行維護和管理。第一百五十四條 會計檔案保管期限，從會計檔案形成的次年度1月1日算起，電子檔案的保管年限與紙質會計檔案相同。做到安全保密，存放有序，查找方便。第一百六十三條 保管期已滿的會計檔案，如尚有未了債權、債務、案件或賬務未查清，應待債權債務明確、案件終結或賬務查清后，再按規(guī)定銷毀。第二節(jié) 會計檢查第一百六十九條 農村合作金融機構應當定期和不定期對轄內各機構的會計活動及其風險狀況進行現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查。第一百七十五條 對依法履行職責、抵制違反本制度行為的會計人員，進行打擊報復的，應根據有關規(guī)定追究相關負責人的責任。45 / 4